公司財務規(guī)章制度

時間：2024-10-24 16:55:56 規(guī)章制度我要投稿

【精華】公司財務規(guī)章制度

　　在快速變化和不斷變革的今天，大家逐漸認識到制度的重要性，制度是要求成員共同遵守的規(guī)章或準則。那么什么樣的制度才是有效的呢？以下是小編幫大家整理的公司財務規(guī)章制度，歡迎閱讀與收藏。

【精華】公司財務規(guī)章制度

公司財務規(guī)章制度1

　　為適應公司管理要求，規(guī)范財務操作，根據(jù)公司財務工作現(xiàn)狀，并結合公司今后發(fā)展需要和財務管理需要。特制定如下管理制度。

　　一、公司各項財務收支管理原則

　　公司員工應本著高效、節(jié)約的原則經辦各種事項，有計劃、有控制地安排各項開支。鑒于公司目前處于初創(chuàng)階段，各項財務支出，一律實行總經理審批制度。在此基礎上，公司的各項開支，采取計劃管理和定額管理相結合的具體管理方式。

　　1、各項工程款項、材料設備款項、業(yè)務款項，必須由各職能部門每月按項目編制詳細的資金預算方案，報公司審批，并按照用款情況納入每月資金用款計劃。

　　2、各項辦公費用，由公司辦公室、財務部共同核定月度費用額度，報總經理審批。辦公室在定額范圍內按月編制計劃，并落實到各部門。財務部門按照審批后的有關計劃安排資金。

　　3、每月資金計劃，由各部門按照以下具體要求編制，財務部門在綜合各部門計劃的基礎上，匯總編制公司總的資金計劃：

　　(1)、工程款項、應按工程項目、合同項目及施工單位列出明細，由工程部門和預算部門編制

　　(2)、設備和材料款項。應按合同單位、工程項目等列出明細，由采購部門負責編制。

　　(3)、辦公費用。包括辦公費、水電費、車輛費用等。

　　(4)、工資。由人事部門會同財務部門統(tǒng)一編制。

　　(5)、固定資產購置。列出固定資產清單，并注明使用部門等。

　　(6)、低值易耗品購置。同固定資產購置要求。

　　(7)、業(yè)務招待費、廣告宣傳費等其它費用。按專項費用單獨填報和列支。

　　4、預算報告的審批。

　　(1)、由使用或管理部門提出詳細的預算報告，經該部門主管認真核實。

　　(2)、財務部審核匯總。

　　(3)、報經總經理審批。

　　(4)、財務部安排資金和監(jiān)督執(zhí)行。

　　5、公司將另行單獨制定預算管理辦法。

　　二、用款制度

　　1、已列入當月用款計劃的款項按正常審批程序辦理審核簽字手續(xù)后交財務辦理付款。各項預付款項，在未取得發(fā)票等合法報銷憑證之前，按照規(guī)定一律先記入經辦人的'個人往來，經辦人員應及時向對方索取合法的報銷憑證并及時報銷沖帳。

　　2、計劃外用款，需另補報告，報經公司領導批準后按審批意見執(zhí)行。

　　3、超過50000元的大額現(xiàn)金需求，按照銀行現(xiàn)金管理要求，需提前一天向財務部門提出申請，以便財務部門準備。

　　三、借款制度

　　1、借款要求按照用款規(guī)定辦理有關手續(xù)。

　　2、借款數(shù)額要求嚴格預算，不準寬打窄用或挪作他用。

　　3、借款在辦理完有關業(yè)務后一周內到財務報帳。特殊情況需由借款人出具書面說明，報總經理審批。

　　4、前款不清，后帳不借。

　　5、確因工作需要，由本人申請，財務審核，總經理批準，可借給一定額度的備用金。

　　四、差旅費制度

　　1、市外差旅費報銷實行費用包干、超支不補、節(jié)約歸己的原則。

　　(1)、住宿費實行在標準范圍內，憑有效發(fā)票，實報實銷。

　　(2)、伙食補助、交通補助，按照定額標準據(jù)實發(fā)放。

　　實行包干后，審批人員嚴格按“定任務、定地點、定人數(shù)、定時間”的“四定”原則執(zhí)行，如遇特殊情況，需經原負責人批準方可報銷。

　　(3)、各部門在安排出差任務時，在定任務、定時間、定人員的基礎上，核定費用額度和借款金額。

　　2、凡不宜實行總額包干的出差任務由公司領導審定。

　　3、有關補助的具體規(guī)定：

　　(1)、自帶車出差的不予發(fā)放交通補助。

　　(2)、出差期間，如遇業(yè)務宴請，取消當天伙食補助。

　　4、市內交通費。因公市內辦事，交通費用據(jù)實報銷，并由財務部會同各部門負責人嚴格審核把關。

　　5、司機市內出車補助。

　　6、有關差旅費的具體標準另行制定。

公司財務規(guī)章制度2

　　一、為規(guī)范我公司財務行為和財務管理制度，有效運作資產，積極增收節(jié)支，提高公司的經濟效益，嚴格按公司法、會計法、企業(yè)財務通則、會計準則等有關法律、法規(guī)、結合本公司的實際業(yè)務，特制定本制度。

　　二、根據(jù)公司管理會計核算的具體要求設置公司財務部，內設財務會計，出納員，責任明確，分工協(xié)作，共同搞好企業(yè)財務工作。

　　三、公司內部建立必要的內部稽核制度，出納人員不得兼管稽核，對會計檔案保管和收入費用、債權、債務帳目進行登記。

　　四、公司財會人員應忠于職守，堅持原則，正確進行會計核算與監(jiān)督。

　　五、本公司遵守國家有關現(xiàn)金管理的規(guī)定和銀行結算辦法，建立現(xiàn)金管理辦法。

　　六、財務部對各種應收款及預付款加強核算、管理，控制限額，確定回收時間，確保企業(yè)管理循環(huán)和周轉及時清算和催收。

　　七、嚴格流動資金管理，確定最佳現(xiàn)金余額，避免現(xiàn)金閑置，保證現(xiàn)金安全。不準將公司收入的現(xiàn)金直接支付，坐支現(xiàn)金，職工的工資、福利、津貼用現(xiàn)金結算，其他結算必須用轉帳結算。

　　八、公司職工有困難需要借款的，借款人填寫借款單，注明個人用途，公司給予不超過個人二個月的.工資為借款依據(jù)，并且及時還清借款，否則下次不予借支。

　　九、公司對出差人員給予一定的借款，借款的金額由經理核定批準。在返回公司3天內報銷差旅費。

　　十、參與制定本公司經營管理財務計劃，資金管理，收支計劃，分析考核預測經濟成果，嚴格收支范圍，認真審核費用支出，凡支出款項必須有經理簽字。

　　十一、公司應定期對會計人員進行崗位培訓，財務人員必須每二年培訓一次，跟上新形式下財務核算的要求。市場推廣人員薪資標準一。工作職責在公司指定場所(地鐵商鋪、商廈、辦公樓、賣場等)按照公司市場推廣操作流程進行市場推廣活動。

公司財務規(guī)章制度3

　　財務管理制度

　　1.總則

　　1．1為加強公司的財務工作,發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，達到對經濟活動及收支全過程實行有效監(jiān)控,同時提高財務運作效率的目的。依據(jù)《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國公司法》、《企業(yè)會計制度》《企業(yè)會計準則》以及其他相關法規(guī)，結合公司的特點和管理要求制定本制度。財務部在公司總經理的領導下工作，對公司全體股東負責。

　　1．2財務部職能

　　1.2.1認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度和稅收制度,執(zhí)行公司統(tǒng)一的財務制度。

　　1.2.2建立健全財務管理的各種規(guī)章制度,編制財務計劃，加強經營核算管理,反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律的執(zhí)行情況。

　　1.2.3積極為經營管理服務，通過財務監(jiān)督發(fā)現(xiàn)問題,提出改進意見，促進公司取得較好的經濟效益。

　　1.2.4厲行節(jié)約,合理使用資金。

　　1.2.5合理分配公司收入,及時完成需要上交的稅收及管理費用。

　　1.2.6積極主動與有關機構及財政、稅務、銀行部門溝通，及時掌握相關法律法規(guī)的變化，有效規(guī)范財務工作，及時提供財務報表和有關資料。

　　1.2.7完成公司交給的其他工作。

　　1．3公司財務部由財務經理、會計、出納、和審計人員組成.

　　1．4公司各部門和職員辦理財會事務，必須遵守本規(guī)定。

　　2財務工作崗位職責

　　2．1財務經理負責組織本公司的下列工作：

　　2. 1．1在總經理領導下全面負責公司的財務管理工作；

　　3. 1．2編制各項目預算、財務收支計劃、信貸融資計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源,有效地使用資金；

　　4. 1．3監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益;

　　5. 1．4建立健全經濟核算制度,利用財務會計資料進行經濟活動分析；

　　6. 1．5參加公司日常經營管理工作會議，參與經營決策,審查或參與擬定經濟合同或其它經濟文件;

　　7. 1．6協(xié)調財務部與各部門的關系，正確處理銀行、稅務部門關系;

　　8. 1．7及時與財務部人員溝通，不斷提高財務人員的素質及公司的財務管理水平，督促檢查財務部人員業(yè)務工作和公司財務核算，嚴格考核，并做好檢查記錄，提出整改意見。

　　9. 1．8組織領導財務部門的工作，分配和監(jiān)督其他人員的工作任務，制定考核獎懲指標；

　　10. 1．9審核公司財務報告及稅務報告，審核材料、設備、費用、借款等資金的收支，確認后進行收支;協(xié)調與其他單位的資金往來與結算。

　　11. 1．10負責建立和完善公司已有的財務核算體系,生產管理控制流程，成本歸集分配制度；

　　12. 1．11進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核,督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益；

　　13. 1．12承辦公司領導交辦的其他工作;

　　14. 1．13對違反國家政策、財經制度、財經紀律的收、支款項有權勸阻、制止。

　　15. 1．14對公司集中審編的有關財經方面的規(guī)定和管理制度有權提出修改意見.

　　16. 1．15有權組織召開經濟活動分析會，并向各部門索取有關資料和報表。

　　17. 1．16有權要求有關部門提供編制年、季、月度財務成本計劃所需的各種有關資料。

　　18. 1．17對貫徹執(zhí)行國家財經法令政策、制度不嚴或處理財會業(yè)務不當，造成違章、罰款、浪費等現(xiàn)象負責。

　　19. 1．18對不及時清理庫存現(xiàn)金、銀行存款、往來賬款、在途資金等賬戶造成損失負責。

　　20. 1．19對國家規(guī)定的財務檔案資料整理歸檔不及時，管理不嚴、出現(xiàn)損壞、遺失等現(xiàn)象負責。

　　21. 1．20對經濟活動分析不及時，影響公司經濟效益指標完成負責。

　　22. 1．21根據(jù)公司方針目標展開要求，未能及時對本部門方針目標展開、檢查、診斷、落實負責.

　　2．2會計的主要工作職責是：

　　23. 2．1按照國家會計制度的規(guī)定，記帳、復帳、報帳做到手續(xù)完備,數(shù)字準確，帳目清楚，按期報帳。

　　24. 2．2按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的執(zhí)行情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，當好公司參謀。

　　25. 2．3妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料.

　　26. 2．4完成財務經理交付的其他工作。

　　2.3出納的主要工作職責是:

　　27. 3．1認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度;

　　28. 3．2處理現(xiàn)金收付和銀行結算業(yè)務，貨款要及時存繳銀行，不準挪用現(xiàn)金和“白單抵庫"“不準簽發(fā)”“空頭支票”；

　　29. 3．3一切結算業(yè)務（包括銀行存款、現(xiàn)金)都必需按照財務規(guī)定以及開支范圍、內容、標準辦理，不得弄虛作假，打埋伏，做到日清月結、帳目清楚，并逐日、逐筆地登記現(xiàn)金銀行存款計算機日記帳；

　　30. 3．4管理好蓋有公司財務章的所有憑據(jù)及有價證券；

　　31. 3．5協(xié)助有關部門積極追收貨款及欠款，加快資金回籠和周轉使用；

　　32. 3．6堅持結算原則，必需做好下列三條：

　　①錢貨兩訖；

　　②維護購銷雙方正當權益；

　　③銀行不予墊款；

　　33. 3．7配合會計做好各種帳務處理。

　　34. 3．8建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴格審核現(xiàn)金收付過程;

　　35. 3．9嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經財務經理簽字后，方可生效。

　　36. 3．10完成財務經理交付的其他工作

　　2.4審計的主要工作職責是：

　　37. 4．1認真貫徹執(zhí)行有關審計管理制度。

　　38. 4．2監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益.

　　39. 4．3詳細核對公司的各項與財務有關的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。

　　40. 4．4審閱公司的`計劃資料、合同和其他有關經濟資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。

　　41. 4．5糾正財務工作中的差錯弊端,規(guī)范公司的經濟行為。

　　42. 4．6針對公司財務工作中出現(xiàn)問題產生的原因提出改進建議和措施。

　　43. 4．7完成財務經理交付的其他工作。

　　2.5處罰辦法

　　44. 5．1出現(xiàn)下列情況之一的，對財務人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1-3倍: (1)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的；

　　（2)用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的；

　　(3)未經批準，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金）或支付款項的；

　　(4)利用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的；

　　(5)未經批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的；

　　(6）保留帳外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的；

　　（7)違反本規(guī)定條款認定應予處罰的

　　45. 5．2出現(xiàn)下列情況之一的,財務人員應予解聘。

　　(1）違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的；

　　（2)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、帳表、文件資料的；

　　(3）偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計帳簿的；

　　(4)利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的;（5)營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的；

　　（6)在工作范圍內發(fā)生嚴重失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的；

　　（7)有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。

　　46.財務核算制度

　　為了加強會計核算，提高財會人員業(yè)務水平，根據(jù)公司財會工作現(xiàn)狀，特對會計核算中的若干問題，作出規(guī)定：

　　3．1會計核算的基本前提和一般原則

　　3．1．1會計核算的基本前提:

　　（1）會計核算應當以企業(yè)發(fā)生的各項交易或事項為對象,記錄和反映企業(yè)本身的各項生產經營活動。

　　（2）會計核算應當以企業(yè)持續(xù)、正常的生產經營活動為前提.

　　（3）會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目和編制財務會計報告.

　　(4）企業(yè)的會計核算以人民幣為記帳本位幣。

　　3．1．2會計核算的一般原則:

　　(1)會計核算應當以實際發(fā)生的交易或事項為依據(jù)，如實反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量.

　　（2）企業(yè)應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式作為會計核算的依據(jù)。

　　（3）企業(yè)提供的會計信息應當能夠反映企業(yè)的財務狀況、經營成果和現(xiàn)金流量,以滿足會計信息使用者的需要。

　　（4)企業(yè)的會計核算方法前后應當保持一致,不得隨意變更。

　　（5）企業(yè)的會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。

　　（6)企業(yè)的會計核算應當及時進行，不得提前或延后.

　　（7）企業(yè)的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和利用。

　　(8）企業(yè)的會計核算應當以權責發(fā)生制為基礎.

　　(9）企業(yè)在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。

　　（10)企業(yè)的各項財產在取得時應當按照實際成本計量.其后，各項財產如果發(fā)生減值，應當按照規(guī)定計提相應的減值準備。

　　(11）企業(yè)的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。

　　（12）企業(yè)在進行核算時，應當遵循謹慎性原則的要求，不得多計資產或收益、少計負債或費用，但不得設置秘密準備。

　　（13)企業(yè)的會計核算應當遵循重要性原則的要求，在會計核算過程中對交易或事項應當區(qū)別其重要程度，采用不同的核算方式。

　　3．1．3一筆經濟業(yè)務都必須取得原始憑證（包括發(fā)票收據(jù)、合同、協(xié)議、文件或其他資料），每一筆經濟業(yè)務發(fā)生取得貨幣和非貨幣交換時，必須有經辦人、業(yè)務主管、公司領導或領導委托人、會計主管、出納人員蓋章。

　　3．1．4一筆經濟業(yè)務發(fā)生要根據(jù)正確的原始憑證編制記賬憑證,記賬憑證與原始憑證金額絕對一致，分錄編制準確,并按序時登記賬薄，憑證按冊裝訂。

　　3．1．5用電子計算機記賬,每季度打印一次有幣賬簿,按規(guī)范裝訂，對磁性或其他介質存儲的多種數(shù)據(jù)和資料應有備份，保證保密、安全。

　　3．2主要會計政策

　　3．2．1會計年度：自（公歷）每年一月一日起至十二月三十一日止。

　　3．2．2記賬方法：為借貸復式記帳法.

　　3．2．3記賬原則:采用權責發(fā)生制原則，記賬文字為中文。

　　3．2．4記賬本位幣：以人民幣為記賬本位幣.會計記賬用借、貸法復式記賬，記賬本位幣為人民幣,同時登記外幣賬戶,匯率換算以每個會計年度1月1日國家頒布的外匯牌價(中間價)為記賬匯率，每季度用加權平均法調整一次。

　　3．2．5外幣折算：發(fā)生非本位幣業(yè)務（含銀行存款和現(xiàn)金)，除按原幣記賬外，須同時折合為記賬本位幣(人民幣)的金額入賬。公司財務部每年度公布統(tǒng)一的記賬匯率,發(fā)生外幣收入或支出業(yè)務時，按記賬匯率記賬，記賬匯率與賬面匯率的差異，每年6月30日和12月31日各調整一次。調整匯率的科目包括：現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、預付賬款、其他應收款、短期投資、應付賬款、應付票據(jù)、預收賬款、其他應付款、短期借款、長期借款等科目。

　　3．3會計憑證、賬薄、報表相關規(guī)定

　　3．3．1會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整,并符合會計制度的規(guī)定。

　　3．3．2財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證,并根據(jù)審核的原始憑證編制記帳憑證。會計、出納員記帳，都必須在記帳憑證上簽字。

　　3．3．3財務工作人員應當會同總經理辦公室專人定期進行財務清查,保證帳簿記錄與實物、款項相符。

　　3．3．4財務工作人員應根據(jù)帳簿記錄編制會計報表上報總經理,并報送有關部門.會計報表及相關附表每季度由會計編制，財務經理負責審核，上報一次。會計報表須經財務經理、總經理簽名或蓋章。

　　3．3．5財務工作人員對本公司的各項經濟實行會計監(jiān)督.財務工作人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不準確、不完整的原始憑證,予以退回，要求更正、補充。

　　3．3．6財務工作人員發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項不符時,應及時向總經理或主管副總經理書面報告，并請求查明原因，作出處理。財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。

　　3．3．7會計報表編制要求

　　（1）公司各部應在規(guī)定的時間內，按照本制度的規(guī)定編報月、季、年度會計報表，做到數(shù)字真實、計算準確、內容完整、說明清楚、報送及時.不得為了趕編報表提前結賬,不得任意估計數(shù)字。

　　(2)公司要嚴格按照國家、地方有關規(guī)定，認真審核會計報表。會計報表的審核，要貫徹歸口管理的原則，會計報表應編定頁數(shù)、加封面、裝訂成冊、蓋公章。所有報表須電腦打印.

　　3．3．8會計憑證、賬薄、報表的打印、裝訂、上報時間、期限、會計期間規(guī)定

　　（1）賬證打印時間規(guī)定：各種明細賬，總賬每季度打印裝訂成冊；各種憑證報表每月打印裝訂成冊.

　　（2）報表上報時間規(guī)定:各種會計報表月報為次月10日前上報：季報（季度終時）次月15日內上報：年報(年度終時）次年45日內上報.

　　3．3．9會計科目、會計賬簿的設置與使用，會計報表及其勾稽關系：

　　(1)會計賬薄使用三欄式總賬和明細賬，記賬本位幣為人民幣。有關經濟業(yè)務屬外幣或外文的，在登記折算人民幣或中文時，同時登記外幣和外文;不允許只登記外幣或外文,而不登記人民幣和中文

　　(2）會計科目的使用。一級科目即總賬科目的使用，嚴格按照國家《企業(yè)會計制度》規(guī)定執(zhí)行，二級科目設置在國家允許規(guī)定范圍內設置。新增減會計科目須經公司財務部批準，方可執(zhí)行。

　　（3)總賬、明細賬與報表、合并會計報表的勾稽關系。總賬及其科目發(fā)生額及其余額應等于所屬相關明細賬之和；資產負債表年初數(shù)、本期數(shù)應與所屬相關總賬數(shù)額相符合，其中相關數(shù)額應與利潤表中相關數(shù)額相符合；會計報表應與相關會計報表數(shù)額相符合;其中能夠抵減、計算填列的均應抵減計算填列。會計報表與相關經濟技術指標反映數(shù)額應保持計算口徑一致，使會計報表真實全面反映一定期間的經濟活動及其結果。務必做到賬賬、賬表、賬實、賬卡、賬單相符。

　　3．4往來賬項核查規(guī)定

　　3．4．1財務部對所有往來賬項均應按月核查對賬，按月定期打印往來賬項明細表,對未達賬項及時進行調節(jié),并編制《往來賬項余額調節(jié)表》。

公司財務規(guī)章制度4

　　總則

　　(一)為規(guī)范公司財務行為，加強財務管理和經濟核算，適應市場經濟發(fā)展需要，依照《企業(yè)會計制度》的《會計法》特制定本辦法。

　　(二)本辦法是處理財務事項的規(guī)范和準則，適應公司所有單位和部門。

　　(三)公司總經理授權會計負責人，具體負責本企業(yè)的財務管理工作，嚴格執(zhí)行《會計法》，遵守國家法律、法規(guī)及財經紀律;根據(jù)公司實際，按照精簡、效能原則確定內部財務管理機構設置及財會人員的配備;依照《會計法》、《企業(yè)會計制度》及國家的其它有關政策規(guī)定下達、落實收入、成本費用、利潤考核指標，按規(guī)定簽批報銷有關費用開支;接受財政、審計、稅務機關的監(jiān)督等。

　　認真宣傳貫徹國家有關財務政策;審核重要財務開支事項;研究解決執(zhí)行中的問題，負責組織內部財務核算，并向有關部門報送財務報表等。

　　(四)公司財務管理體制，按照統(tǒng)一領導，統(tǒng)一管理的原則。

　　(五)建立健全內部財產物資管理制度，財產物資計量驗收制度，完善內部經濟責任制，增收節(jié)支，降低消耗，增加盈利。

　　(六)財務管理的基本任務和方法應從屬公司生產經營的目標任務，利用價值形式組織財務活動，強化財務管理，搞好經濟核算，圍繞生產經營的中心任務開展財務工作，為完成和超額完成各項目標任務作出不懈的努力。

　　要做好各項財務收支的計劃、控制、分析和考核等工作。財務收支要注重日常控制與管理、分析和考核要做到資料齊全，數(shù)字準確清晰，分析要有理有據(jù)，運用事前計劃預測，事中核算控制，事后分析考核的方法，搞好全面財務管理，依法合理籌集和使用資金，并有效的使用各項財產，發(fā)揮優(yōu)勢，努力提高經濟效益。

　　(七)加強財務管理基礎工作，在生產經營活動中的產量、質量、工時、設備利用，存貨的消耗、收發(fā)、領退、轉移及各項資產的毀損等，都應符合統(tǒng)一規(guī)范的各種原始記錄的格式、內容及填制方法、簽署、填制、匯集的要求，及時做好原始記錄，確保各項原始記錄的真實、完整、準確、清晰、及時健全財務核算資料。

　　各項財產物資的供應計劃、定貨與采購標準、入庫驗收保管、出庫標準，應根據(jù)公司內計量驗收標準執(zhí)行。規(guī)定各項計量控制手段的配置、管理、教正、維修以及物資的購進、領用轉移、產品的入庫、銷售等各個環(huán)節(jié)，應符合計量的驗收管理等工作要求，做到計量工具齊全，手續(xù)齊全，計量準確。

　　做好財產物資的清查工作，定期或不定期地進行財產清查、財產物資如有盤盈、盤虧和毀損;在查明原因，分清責任，按規(guī)定程序報經有關部門批準后，應進行相應的賬務處理，做到賬、卡、物三相符。

　　加強內部的財務收支預算管理，按預算辦理財務事務。

　　流動資產的管理

　　流動資產是企業(yè)資產的重要組成部分，公司內嚴格按《企業(yè)會計制度》的有關規(guī)定對流動資產進行管理。

　　(一) 流動資產的性質和范圍：流動資產是指可以在一年內或者超過一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或者耗用的資產，包括貨幣資金、短期投資、應收賬款、預付賬款、其它應收款及存貨等。

　　(二)各項流動資產的內部管理制度

　　1、嚴格執(zhí)行國家現(xiàn)金管理制度和銀行結算辦法，按國務院頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》規(guī)定范圍使用現(xiàn)金。

　　2、應收賬款、預付賬款、待攤費用、其它應收款的等的管理。

　　①對應收賬款、其它應收款要及時登記所發(fā)生的每筆往來款項，準確反映其形成、回收及增減變化情況，每月終了進行核對，在確保相符的基礎上，明確責任，積極清理“三角債”，及時回收貨款。使貨款盡快轉化為貨幣資金，參與企業(yè)周轉，緩解資金緊張的矛盾。嚴格控制預付貨款，一般情況下，必須貨到付款，不準預付。要切實做到根據(jù)生產需要，資金情況確定采購批量。對其它應收款要及時清收，尤其個人借款要嚴格控制，限期交回，對限期交不回者，扣發(fā)每月的工資等個人收入抵頂借款。

　　① 待攤費用是公司已經支付但應由本期和以后各期分別負擔的分攤在1年以內(含一年)的各項費用。按批準的范圍，將有關已經支付而由本期或以后各項攤銷的費用列入待攤費用處理，應按受益期在一年內分期平均攤銷，計入成本費用，如果某項待攤費用已經不能使企業(yè)受益，應當將其攤余價值一次全部轉入當期成本費用。

　　② 壞賬損失根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行，在期末分析各項應收款項的可回收性，并預計可能產生的壞賬損失。對預計可能發(fā)生的壞賬損失,計提準備金，除有確鑿證據(jù)表明該項應收款項不能夠收回和收回的可能性不大外(如債務單位已撤消、破產、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足、發(fā)生嚴重的自然災害等導致停產而在短時間內無發(fā)償付債務以及三年以上的應收賬款)，不得全額計提壞賬準備。

　　(三)存貨的管理制度：

　　1、存貨是指在生產經營過程中持有以備出售、或者仍然處在生產過程，或者在生產或提供勞務過程中將消耗的材料和物料等。包括：各類材料、商品、包裝物、低植易耗品、在產品、半成品、產成品、及發(fā)出商品等。

　　2、存貨的計價原則：采用實際成本法。

　　①購入存貨的實際成本：包括買價(不包括應負擔的增值稅)、運輸費、裝卸費、運輸保險費等費用及途中合理損耗，入庫前的加工、整理及挑選費用等。

　　②自制存貨的實際成本：包括自制過程中實際發(fā)生的直接材料費、直接人工費、其他直接費用和應分攤的間接制造費用，間接制造費用應以合理的標準分配給有關的成本對象。

　　③委托外單位加工存貨的實際成本包括：實際耗用的材料或半成品以及、加工費和往返運雜費及應計入成本的稅金。

　　④投資者投入的存貨，按照評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

　　⑤接受捐贈的存貨，按照發(fā)票賬單所列金額加企業(yè)負擔的運輸費、保險費、繳納的稅金等做為實際成本，無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

　　⑥盤盈的存貨，按照同類存貨的市場價格計價入賬。

　　3、領用、發(fā)出和結存的計價方法：公司所有材料的日常領用、發(fā)出均采用實際成本計價、按加權平均法計算出材料成本，車間每月按生產計劃開領料單，負責人簽字蓋章，并由單位負責人簽字，超過計劃和超過定額領用的物資在辦手續(xù)的同時，必須有分管的領導簽字。

　　4、清查、盤點及處理原則：存貨每年終了前12月份必須進行一次全面的盤點清查。期間可以進行不定期盤點，盤點結果與賬面記錄及時核對，對于盤盈、盤虧、毀損與報廢的存貨及時查明原因，報公司領導批準后，分別情況予以處理。

　　盤盈的存貨，沖減管理費用，盤虧、毀損與報廢的存貨，扣除過失人或者保險公司賠償或殘料價值后，計入管理費用;存貨毀損屬于非常損失的，扣除保險公司賠償和殘料價值后，計入營業(yè)外支出。

　　5、存貨的期末計價：存貨在期末時應按成本與可變現(xiàn)價值就低計量，對可變現(xiàn)凈值低于成本的差額，計提存貨跌價準備。

　　固定資產管理制度

　　(一)固定資產的計價：固定資產按取得時的實際成本計價。

　　(二)固定資產的折舊方法采用年限平均法：

　　折舊的計提方法是采用年限平均法，按月計提折舊。

　　(三)固定資產的凈殘值率是按固定資產的原值的0—5%確定。

　　(四)固定資產管理權限：為管好固定資產，公司對所有的機器設備類、固定資產的數(shù)量、原值、已提折舊、凈值、規(guī)格型號、建置年月、設備狀況、大修理記錄等分別設賬、卡進行管理，辦理固定資產驗收和提出申請報廢、停用、封存、改良、維修等手段，領導批準后方可進行。年終對固定資產進行全面清查、盤點做到賬實相符。保證固定資產的'完整無損。

　　(五)固定資產的內部管理制度

　　1、固定資產的增加，固定資產增加必須按公司批準下達預算項目進行，不能擅自購置增加固定資產。

　　2、固定資產的報廢，對固定資產必須正常進行維護、保養(yǎng)，充分發(fā)揮其性能，不能只管用，不管修，更不能任意拆除報廢，如確需報廢，寫出報廢原因的報告書，報有關領導批準，辦理報廢轉帳手續(xù)。

　　3、固定資產管理。按《企業(yè)會計制度》規(guī)定，發(fā)生的固定資產修理支出，計入有關部門費用，根據(jù)實際，規(guī)定一次支出金額較小的中、小修，可一次計入成本費用。固定資產大修理費用采用預提或待攤方式在兩次大修理間隔期內，分期平均攤銷或預提。

　　4、固定資產清查，為保證固定資產在使用過程中的安全、完整、達到賬實相符，必須對固定資產進行定期或不定期地清查。

　　固定資產清查，主要是對固定資產進行盤盈、盤虧、毀損、報廢及其他存在的問題進行清查，以明確責任。清查的問題如屬管理不善造成的經濟損失，要追究有關部門人員的責任，并處以經濟賠償，其凈收益或凈損失，計入當期損益。

　　(六)在建工程的管理，在建工程包括施工前準備，正在施工中或雖已完工但未交付使用的建筑工程和安裝工程，在建工程按照下列方法計價：

　　自營工程，按照直接材料，直接工資、直接機械施工費以及分攤的工程管理費計價，設備安裝工程，按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費用計價。加強在建工程全過程管理，制定執(zhí)行可行性分析，專項審批、工程材料物、機械設備采購及保管、工程驗收等制度。

　　出包工程，按照應當支出的工程價款以及所支付的工程管理費計價。

　　在建工程發(fā)生毀損或者報廢，按照扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠償后的凈損失。計入工程成本。

　　在建工程結束應將其列入在建工程，節(jié)余物資及時清點入庫，不得計入工程成本或形成賬外材料造成流失。

　　(七)固定資產，在建工程的期末計價。固定資產、在建工程應當在期末時按照賬面價值與可收回金額就低計量，對可收回金額低于賬面價值的差額，應當計提固定資產、在建工程減值準備。

　　無形資產和遞延資產

　　(一)無形資產：

　　無形資產是指公司長期使用，但是沒有實物形態(tài)的長期資產，包括專利權、非專利權、商標權、土地使用權、商譽等。

　　1、無形資產按照取得的實際成本計價：

　　① 投資者做為資本金或者合作條件投入的無形資產，按照評估確認或者合用協(xié)議約定的金額作價。

　　② 購入的無形資產，按照實際支付的買價、手續(xù)費及其他資本性支出作為入帳價值。

　　③ 自行開發(fā)并經法律程序申請取得的無形資產，按取得時發(fā)生的注冊費、聘請律師費、申請登記費等費用支出計價

　　④ 接受捐贈的按照所付單據(jù)的金額入帳，如果無法取得單據(jù)，參照同類無形資產的市價即重置成本計價入賬。

　　2、無形資產的攤銷：

　　無形資產計價入賬后，應從受益之日起，在有效使用期限內平均攤入管理費用，不留余額(無殘值)。無形資產的有效期限按照下列原則確定：

　　① 法律和合同分別規(guī)定有效期限和受益年限的，按照法定有效期限與合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限就短的原則確定。

　　② 法律無規(guī)定有效期限，公司合同規(guī)定受益年限的，按照合同或者公司申請書規(guī)定的受益年限確定。

　　③ 法律和合同均未規(guī)定法定有效期限和受益年限的，按照不超過20xx年的期限攤銷。

　　(二)長期待攤費用：

　　長期待攤費用是指企業(yè)已經支出，但攤銷期在1年以上的各項費用，包括開辦費、租入固定資產改良及計價期限在1年以上的固定資產大修理等費用。

　　1、遞延資產的計價與攤銷：

　　① 開辦費是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的不應計入有關資產成本的各項費用支出，包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、印刷費、銀行借款利息、注冊登記費以及不能計入固定資產和無形資產的支出。開辦費在開始生產經營、取得營業(yè)收入時停止收集，并開始在生產經營當月起一次記入開始生產當月的損益。

　　② 經營租入固定資產改良支出是能增加租入固定資產的效用或延長使用壽命的改裝、翻修、改建等支出，如果支出的數(shù)額較大，并受益期超過一年的作為長期待攤費用核算，支出費用在租賃有效期限內分期平均攤銷。

　　③ 固定資產大修理費是指固定資產大修理所發(fā)生的支出，其攤銷方法應在兩次大修理間隔期平均攤入成本費用。

　　成本和費用的管理

　　(一)成本和費用管理是公司財務管理的核心內容，努力降低成本費用，對于加強在建工程的生產經營管理，提高經濟效益具有重要作用。

　　(二)成本費用管理堅持統(tǒng)一領導，分級核算的原則，實行財務部、車間二級核算，執(zhí)行公司下達的成本、費用計劃，并層層分解，落到實處。

　　(三)產品成本核算，采用“制造成本法”核算，生產經營過程中實際消費的直接材料、直接工資、其他直接支出和制造費用，計入產品制造成本(即產品生產成本)

　　(四)成本核算的一般程序：

　　1、對生產費用進行審核和控制，確定計入產品成本項目。

　　2、將應計入本月產品成本的各種要素費用，在各種產品之間按照成本項目進行分配和歸集，計算出各種產品的成本。

　　3、對既有完工產品，又有在產品、半成品，按月初的產品費用與本月生產費用之和，在完工產品與月末在產品之間進行分配和歸集，算出該種完工產品成本。

　　(五)成本的計算方法，采用“品種法”“分批法”計算，攤入成本的費用分為直接費用和間接費用(要有明細制度)

　　(六)期間費用是指不能直接歸屬于某個特定產品成本的費用，它容易確定其發(fā)生的期間，而難以判別其所屬的產品，因而在發(fā)生的當期應從當期的損益中扣除，期末無余額。期間費用包括管理費用、財務費用和營業(yè)費用。

　　(七)成本費用的匯集、分配和計算，嚴格執(zhí)行“權責發(fā)生制”原則。

　　銷售收入、利潤及其分配

　　(一)銷售收入的內容：

　　銷售收入是指公司銷售產品和提供勞務等經營業(yè)務中實現(xiàn)的營業(yè)收入，包括產品銷售收入和其它業(yè)務收入。

　　產品銷售收入包括銷售產成品、半成品、提供工業(yè)性勞務等取得的收入。

　　其他業(yè)務收入包括材料銷售、固定資產出租、外購商品銷售、包裝物出租、以及提供非工業(yè)勞務等取得的收入。

　　(二)銷售收入的確認：

　　銷售收入按“權責發(fā)生制”確認在產品和工業(yè)性勞務等的實際成本采用“加權平均法”核算。

　　交款提貨銷售，指貨款已經收到，發(fā)票帳單和提貨單已經交給對方，無論產品是否發(fā)出，都作為收入的實現(xiàn)。

　　預收貨款銷售，以商品、產品發(fā)出或勞務提供是確認收入的實現(xiàn)。

　　委托其他單位代銷的商品產品、收到代銷單位的代銷清單后，不管款項是否收到，確認收入的實現(xiàn)。

　　其他方式、商業(yè)匯票，以發(fā)出商品、產品或提供勞務已提供，將發(fā)票、帳單交給買方，并取得買方承兌的商業(yè)匯票是作為收入的實現(xiàn)。

　　自產自制產品用于本企業(yè)工程建設、對外投資或作為固定資產時，不確認銷售收入，但應比較同類產品的售價計算應交增值稅及消費稅。

　　對銷售退回的收入，應沖減退回當月的銷售收入，同時沖減退回當月的銷售成本。

　　(三) 銷售收入的日常管理

　　加強銷售的日常管理，嚴格按照供貨合同管理，產品的定貨、提貨合同，由財務管理貨款的結算程序及銷售退回手續(xù)等有關的銷售收入管理制度，加強對其他收入的管理，按照編制收入計劃，落實責任制，嚴格其他銷售收入的各項手續(xù)制度，確保收入及時入帳。

　　(四) 利潤及其分配

　　1、利潤的構成及其核算

　　稅前利潤總額=營業(yè)利潤+補貼收入+投資凈收益+營業(yè)外收支凈額

　　營業(yè)利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務費用

　　產品銷售利潤=產品銷售凈收入—產品銷售成本—產品銷售稅金及附加

　　產品銷售凈收入=銷售收入—銷售退回—銷售折讓—銷售折扣

　　其他銷售利潤=其他銷售收入—其他銷售成本—其他銷售稅金及附加

　　投資凈收益=投資收益—投資損失

　　營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入—營業(yè)外支出

　　產品銷售稅金及附加包括：應有銷售產品、提供勞務為負擔的消費稅、城市建設維護稅和教育費附加等。

　　2、利潤的預測和分析

　　要加強對利潤的預測與分析，根據(jù)年度生產經營計劃，經濟責任制方案及市場等情況，結合實際搞好年、季利潤的預測，編制利潤計劃，確定目標利潤，并按月、季、年考核成績，分析利潤完成情況，通過與目標計劃等對比、分析，發(fā)現(xiàn)問題，即使糾正，確保利潤的實現(xiàn)。

　　3、營業(yè)外支出管理

　　營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收入和支出。營業(yè)外收入包括：固定資產的盤盈、處理固定資產凈收益，罰款收入等。

　　營業(yè)外支出包括：固定資產盤虧、報廢、毀損和出售凈損失，非常損失。公益救濟性捐贈，賠償金、違約金，被沒收的財物損失，稅收的滯納金和罰款等。

　　①固定資產盤虧、報廢、毀損和出售的凈損失，固定資產盤虧毀壞是按照原價扣除累計折舊后，過失人及保險公司賠款后的差額，固定資產報廢是指清理報廢的變價收入減去清理費用后與帳面凈值的差額。

　　②非常損失：是指自然災害造成的各項資產凈損失，(扣除保險公司賠償款及殘值)，還包括由此造成的停工損失和善后清理費用。

　　③公益救濟性捐贈：是指通過中國境內非盈利的社會團體、國家機關向教育、民政等公益事業(yè)遭受自然災害地區(qū)，貧困地區(qū)的捐贈。

　　④賠償金、違約金：是指企業(yè)因未履行經濟合同、協(xié)議，而向其他單位支付的賠償金、違約金，罰息等罰款性支出。

　　要嚴格劃分營業(yè)外支出與成本、費用開支范圍，不得將由營業(yè)外支出的開支列作成本、費用，亦不得將成本費用計入營業(yè)外支出，營業(yè)外支出的范圍嚴格按國家規(guī)定，不得擴大。

　　4、利潤分配及其管理

　　(一)利潤總額的分配順序：

　　利潤由公司財務按規(guī)定進行統(tǒng)一分配，按國家規(guī)定做相應的調整后，依法繳納所得稅，繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配：

　　① 提取法定盈余公積、法定公益金。

　　② 提取任意盈余公積。

　　③ 其他按規(guī)定應分配和未分配的利潤。

　　財務報告與經濟效益的評價

　　(一)財務報告：財務報告是反映公司某一特定日期財務狀況和某一會計期間經營成果，現(xiàn)金流量的文件，包括會計報表、會計報表附注及財務情況說明書。

　　公司按照國家財政部門的規(guī)定的報表種類及格式上報，月、季主要報表是：資產負債表、損益表。

　　年度報表是：資產負債表、;利潤表、現(xiàn)金流量表。

　　財務情況說明書：主要說明企業(yè)生產經營的基本情況，利潤實現(xiàn)和分配，資金增減和周轉。對本期或者下期財務狀況產生重大影響的事項，資產負債表日后至報財務報告以前發(fā)生的對企業(yè)財務狀況產生重大影響的事項，以及需要說明的其他事項。

　　(二)經濟效益評價分析：

　　公司按照建立現(xiàn)代企業(yè)制度的要求，為綜合評價公司的財務狀況及經營成果，根據(jù)財政部制定的規(guī)章制度，特指定以下十項主要評價指標。

　　1、銷售利潤率：反映企業(yè)銷售收入的獲得水平。計算公式：

　　銷售利潤率= 利潤總額/產品銷售凈收入×100%

　　其中產品銷售凈收入：指扣除銷售折讓，折扣和退回之后的銷售凈額。

　　2、總資產報酬率：用于衡量企業(yè)運用全部資產獲利的能力。計算公式：

　　總資產報酬率=(利潤總額+利息支出)/平均資產總額×100%

　　其中：(平均資產總額期初資產總額+期末資產總額)/2

　　3、資本收益率：指企業(yè)運用投資者投放資本獲得收益的能力。計算公式：

　　資本收益率=凈利潤/實收資本×100%

　　4、資本保值增值率：主要反映投資者投放企業(yè)的資本完整性和保全性。計算公式：資本保值增值率=期末所有者權益總額/期初所有者權益總額%

　　其中：資本保值增值率=100%為保值，大于100%為資本增值

　　5、資產負債表：用于衡量公司負債水平高低情況。計算公式：

　　資產負債表=負債總額/資產總額×100%

　　6、①流動比率：衡量公司在某一時點償付即將到期的債務能力，又稱短期償債能力比率。計算公式：

　　流動比率=流動資產/流動負債×100%

　　②速動比率：指速動資產與流動負債的比率。它是衡量公司在某一時間運用隨時可變現(xiàn)的資產償短期債務的能力。計算公式：

　　速動比率=速動資產/流動負債×100%

　　其中：流動資產=流動資產-存貨

　　7、應收帳款周轉率：也稱收帳比率，用于衡量公司應收帳款周轉快慢。計算公式：應收帳款周轉率=賒銷凈額/平均應收帳款余額×100%

　　其中：賒銷凈額=銷售收入-現(xiàn)銷收入-銷售退回折讓折扣，平均應收帳款余額=(期初應收帳款余額+期末應收帳款余額)/2

　　8、存貨周轉率：用于衡量公司在一定時期內存貨資產的周轉次數(shù)，反映產、供、銷平衡效率的一種尺度，公式如下：

　　存貨周轉率=產品銷售成本/平均存貨成本×100%

　　其中平均存貨成本=(期初存貨成本=期末存貨成本)/2

　　9、社會貢獻率：是衡量運用全部資產為國家或社會創(chuàng)造或支付價值的能力。公式如下：社會貢獻率=企業(yè)社會貢獻總額/平均資產總額×100%

　　企業(yè)社會貢獻總額：即企業(yè)為國家或社會創(chuàng)造或支付的價值總額，包括(含資金、津貼等工資性收入)，勞動退休統(tǒng)籌及社會福利支出、利息指出凈額，應交增值稅，應交產品消費稅及附加，應交所得稅，凈利潤等。

　　10、社會積累率：衡量企業(yè)社會貢獻總額中多少用于上交國家財政。計算公式：社會積累率=上交國家財政總額/企業(yè)社會貢獻總額×100%

　　上交國家財政總額：包括應交增值稅，應交消費稅及附加，應交所得稅及其他稅收等。比較法、比較率是財務分析的基本方法，通過與上年周期或同行業(yè)對比，以及成本降低率，效益增長等分析，考核各項任務完成情況，找出原因，指定措施。

　　(四)編制要求

　　1、公司財務根據(jù)登記完整，核實無誤的帳簿記錄編制報表，做到數(shù)字真實，計算準確，內容完整，資料齊全，各種鉤稽關系銜接。

　　2、報表及說明要報送及時，印章齊全，書寫認真。

　　3、公司將財務報表作為企業(yè)財務管理的重要內容，切實抓細抓好，不斷提高報表質量，適應管理的要求，用以知道經營管理工作。

　　4、財務報告及財務報送時間。

　　公司財務部于次月10日前報出月季報表，并于次月15日前報出財務分析或說明和公司經濟效益分析指標。

公司財務規(guī)章制度5

　　一、業(yè)務費用分類

　　業(yè)務費用分為日常業(yè)務費用和專項業(yè)務費用兩類、日常業(yè)務費用是指用于日常性開支的業(yè)務費用，包括日常關系維護、日常應酬招待、節(jié)日打點、日常問題的解決等方面的業(yè)務費開支、專項業(yè)務費用是指用于解決專項問題的業(yè)務費用，包括獲取新資源、優(yōu)化改善資源、取得專項收入、化解重大損失、減少專項開支等特定資料方面的業(yè)務費開支、

　　二、日常業(yè)務費用管理

　　日常業(yè)務費用納入企業(yè)年度財務預算，實行預算額度管理、

　　1、上級批準下達的年度財務預算中的業(yè)務費用指標為年度業(yè)務費用預算額度，年度預算額度應根據(jù)開支需要分解到各月，日常業(yè)務費用應按照月度累計預算額度控制開支，一律不得超支，超出預算額度的，財務一律不得付款、

　　2、預算額度以內的日常業(yè)務費用由企業(yè)經營職責人統(tǒng)籌安排使用，并保證到達使用效果、

　　3、年度管理費用預算中，除工資、社保及各種攤提費用以外的可控費用有節(jié)儉的，報請上級批準后，可用于日常業(yè)務費用開支、

　　可控費用節(jié)儉用于業(yè)務費用開支的，按下列權限審批：

　　(1)企業(yè)可控費用節(jié)儉用于業(yè)務費用開支的，由事業(yè)部直接審批，報集團公司和集團公司董事會備案、

　　(2)事業(yè)部本部可控費用節(jié)儉用于業(yè)務費用開支的，由集團公司直接審批，報集團公司董事會備案、

　　(3)集團本部可控費用節(jié)儉用于業(yè)務費用開支的.，報集團公司董事會審批、

　　4、日常業(yè)務費用開支后，必須按照國家有關會計制度的規(guī)定進行會計核算，同時按照預算口徑經過管理報表進行統(tǒng)計考核、

　　三、專項業(yè)務費用管理

　　專項業(yè)務費用不納入企業(yè)年度財務預算，按照“一筆一批”的辦法管理、

　　1、專項業(yè)務費的申請

　　企業(yè)需要開支專項業(yè)務費用時，應填寫“專項業(yè)務費用申請表”，寫明申請額度、具體用途、預期目標和效果以及項目職責人等資料后，經企業(yè)經營職責人、財務負責人和項目職責人簽字后，報上級審批、

　　2、專項業(yè)務費的審批

　　專項業(yè)務費必須遵循“費用就是成本”的理念，本著“投入產出”的原則進行審批，具體審批權限如下：

　　(1)企業(yè)申請專項業(yè)務費用時，不改變年度考核利潤指標的，由事業(yè)部直接審批，報集團公司和集團公司董事會備案;需要改變年度考核利潤指標的，由事業(yè)部初審，集團公司復審后，報集團公司董事會審批、

　　(2)事業(yè)部本部和集團本部申請專項業(yè)務費用的，一律報集團董事會審批、

　　3、專項業(yè)務費的使用

　　(1)專項業(yè)務費用指標按照“專款專用”的原則使用，不得挪作他用、

　　(2)專項業(yè)務費用指標因事項未辦或中途停辦而未使用的，指標自動作廢、

　　(3)專項業(yè)務費用指標使用后有剩余的，指標自動作廢、

　　4、專項業(yè)務費用的核算

　　(1)專項業(yè)務費用開支后，必須按照國家有關會計制度的規(guī)定進行會計核算，同時按照審批口徑經過管理報表對費用開支情景和取得的效果進行專項統(tǒng)計、

　　(2)專項問題結束后，申請單位應填寫“專項業(yè)務費用核銷表”，寫明申請額度、實際開支額、預期目標和效果、實際到達的目標和效果以及產生差距的原因等資料后，經企業(yè)經營職責人、財務負責人和項目職責人簽字后，報費用審批部門核銷備案、

　　5、專項業(yè)務費用的跟蹤

　　上級單位批復專項業(yè)務費用后，應對專項業(yè)務費用的使用和所辦事項的進展情景進行跟蹤檢查，督導進程、

　　6、專項業(yè)務費用的考核

　　專項業(yè)務費用按照下列原則進行考核：

　　(1)凡是當年已經取得經濟效益的，將抵消開支后的凈效益并入到當年利潤指標完成數(shù)中，按照當年的績效考核政策進行考核、

　　(2)凡是當年沒有取得經濟效益的，例如獲取到新的資源但當年未投入運營等，將專項業(yè)務費用開支單列，不影響當年的績效考核結果、

　　(3)集團審計部門應定期對專項業(yè)務費用開支結果進行審計評價，經審計評價確認貢獻比較大的，可視貢獻大小另行給與獎勵、

公司財務規(guī)章制度6

　　一、庫存現(xiàn)金管理

　　1、公司財務部庫存現(xiàn)金控制在核定限額內，不得超限額存放現(xiàn)金。

　　2、嚴格執(zhí)行現(xiàn)金盤點制度，做到日清日結，保證現(xiàn)金的安全。現(xiàn)金遇有短款，應及時查明原因，報告單位領導，并要追究責任者的責任。

　　3、不準用“白條”入帳。

　　4、不準私人挪用、占用和借用公款現(xiàn)金。

　　5、到公司以外金融機構提取或送存現(xiàn)金(限額1萬元以上)時，需由兩名人員乘坐公司汽車前往。

　　6、現(xiàn)金出納員必須嚴格和妥善保管金庫密碼和鑰匙。

　　7、現(xiàn)金出納員要妥善保管金庫內存放的現(xiàn)金和有價證券;私人財物不得存放入內。

　　8、現(xiàn)金出納員必須隨時接受開戶銀行和本單位領導的檢查監(jiān)督。

　　9、出納員必須嚴格遵守執(zhí)行上述各條規(guī)定。

　　二、銀行存款管理

　　1、公司必須遵守中國人民銀行的規(guī)定，辦理銀行基本帳戶和輔助帳戶的開戶和公司各種銀行結算業(yè)務。

　　2、公司必須認真貫徹執(zhí)行<中國人民銀行法>、<中華人民共和國票據(jù)法>等相關的結算管理制度。

　　3、作廢的銀行支票由出納員加蓋作廢戳記，妥善保存。

　　4、銀行結算方式根據(jù)公司實際情況采取如下幾種方式:支票(現(xiàn)金支票、轉帳支票)、銀行匯票、電匯、信匯、銀行承兌匯票、委托收款(僅限于水費、電費、電話費結算)，除上述結算方式外，其他不予使用。

　　5、從銀行取回的各種結算憑證，要及時入帳。

　　6、公司應按每個銀行開戶帳號建立一本銀行存款明細帳，出納員應及時將公司銀行存款明細帳與銀行對帳單逐筆進行核對。于每季度末做出銀行核對余額調節(jié)明細表。

　　7、銀行出納員對銀行調節(jié)明細表所記載的帳項必須及時查明原因，對出現(xiàn)的差錯通知責任人進行更正，對未達帳項要及時予以清理。造成的帳帳不一致，應盡快解決。

　　8、空白銀行支票與預留印鑒必須實行分管。由出納員逐筆登記，記錄所簽發(fā)支票的用途、使用單位、金額、支票號碼等。

　　三、往來帳款的管理

　　1、應收帳款的管理:公司各銷售部門根據(jù)形成收入的確定標準及時開據(jù)發(fā)貨票后，由財務部作好帳務處理，編制會計記賬憑證，登記有關收入和與客戶應收賬款往來的會計賬簿，同時要定期與銷售部門進行核對，保證雙方賬賬核對一致。

　　2、其他應收款的管理:公司各部門形成的出差借款、采購借款、各部門備用金應于業(yè)務發(fā)生后及時報銷，每年12月中旬進行清理。各部門備用金于每年12月份中旬清理，進行還舊借新。

　　3、應付帳款的`管理:公司各部門因采購形成的應付票據(jù)應及時進行帳務處理，登記相應的帳簿，定期與相關部門對帳，保證雙方賬賬核對一致。

　　四、內部牽制

　　1、公司實行銀行支票與銀行預留印鑒分管制度

　　2、非出納人員不能辦理現(xiàn)金、銀行收付業(yè)務。

　　3、庫存現(xiàn)金和有價證券每季抽查一次。

　　4、現(xiàn)金出納員不得擔當制證工作，只能由財務部指定的制單人制單。

　　五、本制度自下發(fā)之日起執(zhí)行。

　　小公司財務流程：

　　1、每個月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證(做記賬憑證時一定要有財務有簽字權的人簽字后你在做)，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬(之所以月末登記就是因為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄記算不出錯)，每發(fā)生一筆業(yè)務就根據(jù)記賬憑證登記明細賬。

　　2、月末還要注意提取折舊，待攤費用的攤銷等，若是新的企業(yè)開辦費在第一個月全部轉入費用。計提折舊的分錄是借管理費用或是制造費用貸累計折舊，這個折舊額是根據(jù)固定資產原值，凈值和使用年限計算出來的。月末還要提取稅金及附加，實際是地稅這一塊。就是提取稅金及附加、有城建稅、教育費附加等。

　　3、月末編制完科目匯總表之后，編制兩個分錄。第一個分錄:將損益類科目的總發(fā)生額轉入本年利潤，借主營業(yè)務收入(投資收益、其他業(yè)務收入等)貸本年利潤。第二個分錄:借本年利潤貸主營業(yè)務成本(主營業(yè)務稅金及附加、其他業(yè)務成本等)。轉入后如果差額在借方則為虧損不需要交所得稅，如果在貸方則說明盈利需交所得稅，計算方法，所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證，借所得稅貸應交稅金--應交所得稅，借本年利潤貸所得稅(所得稅雖然和利潤有關，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調整后的應納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計算所得稅，同時還要注意所得稅核算方法，采用應付稅款法時，所得稅科目和應交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時，存在時間性差異時所得稅科目和應交稅金科目金額是不相等的)。

　　4、最后根據(jù)總賬的資產(貨幣資金、固定資產、應收賬款、應收票據(jù)、短期投資等)負債(應付票據(jù)、應附賬款等)所有者權益(實收資本、資本公積、未分配利潤、盈余公積)科目的余額(是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額)編制資產負債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目(如管理費用、主營業(yè)務成本、投資收益、主營業(yè)務附加等)的發(fā)生額(發(fā)生額是指本月的發(fā)生額)編制利潤表。財務流程。

　　5、其余的就是裝訂憑證，寫報表附注，分析情況表之類。

　　6、注意問題:以上除編制記賬憑證和登記明細賬之外，均在月末進行。月末結現(xiàn)金、銀行賬款，一定要賬證相符，賬實相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調銀行賬余額調節(jié)表，注意分析未達款項。月初報稅時注意時間，不要逾期報稅。另外，當月開出的發(fā)票當月入賬。每月分析往來的賬齡和金額，包括:應收賬款、應付賬款、其他應收款。

公司財務規(guī)章制度7

　　第一章總則

　　第一條為了加強股份制企業(yè)的會計工作，維護投資者和債權人的合法權益，根據(jù)《中華人民共和國會計法》及國家其他有關法律和法規(guī)，制定本制度。

　　第二條本制度適用于按照規(guī)定程序，經批準設立的股份制試點企業(yè)（以下簡稱企業(yè)）。

　　第三條國務院各業(yè)務主管部門和省、自治區(qū)、直轄市財政廳、局在符合本制度統(tǒng)一要求的原則下，可以根據(jù)本部門、本地區(qū)的具體情況，對本制度作必要的補充規(guī)定，并報財政部審批或備案。

　　企業(yè)可根據(jù)本制度和其他有關規(guī)定，結合本企業(yè)的具體情況，制訂本企業(yè)的會計制度。

　　第四條企業(yè)應單獨設置會計機構、配備會計人員。企業(yè)發(fā)生的經濟業(yè)務應按規(guī)定填制會計憑證、登記會計帳簿、編制會計報表。企業(yè)的會計檔案管理，按照《會計檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

　　第二章會計核算一般原則

　　第五條企業(yè)的會計核算工作必須遵守國家有關法律、法規(guī)的規(guī)定。

　　第六條會計核算應當劃分會計期間，分期結算帳目和編制會計報表。會計期間分為年度、季度和月份。會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。季度、月份均按公歷起訖時間確定。

　　第七條企業(yè)的會計核算以人民幣為記帳本位幣。以外國貨幣計算的，應當折合人民幣記帳，同時登記外國貨幣金額和折合率。

　　第八條會計記帳采用借貸復式記帳法。

　　第九條會計記錄必須以實際發(fā)生的經濟業(yè)務及證明經濟業(yè)務發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實反映財務狀況和經營成果，做到內容真實、數(shù)字準確、項目完整、手續(xù)齊備、資料可靠。

　　第十條會計核算必須符合國家的統(tǒng)一規(guī)定，做到口徑一致、相互可比。

　　第十一條會計信息必須滿足國家宏觀經濟管理的需要，滿足有關各方了解企業(yè)財務狀況和經營成果的需要，滿足企業(yè)加強內部經營管理的需要。

　　第十二條會計核算方法應當前后各期一致，不得隨意變動。如有必要變動，應當將變動情況和原因、變動后對企業(yè)財務狀況和經營成果的影響，在會計報告中說明。

　　第十三條會計事項的處理必須于當期內進行，不得提前或延后。

　　第十四條會計記錄必須清晰，并便于理解、檢查和利用。

　　第十五條收入與其成本、費用應當相互配合，一個會計期間內的各項收入與其相關聯(lián)的成本、費用，應當在同一會計期內入帳。

　　第十六條企業(yè)應按照權責發(fā)生制的原則記帳，凡是當期已經實現(xiàn)的收入和已經發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，都不應作為當期的收入和費用。

　　第十七條各項財產物資應當按照取得或購建時發(fā)生的實際成本核算。除國家另有規(guī)定者外，一律不得自行調整其帳面價值。

　　第十八條會計核算應當劃分收益性支出與資本性支出。凡支出的效益僅及于本年度的，應作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度的，應作為資本性支出。

　　第十九條會計核算應當全面反映企業(yè)的財務狀況和經營成果。對于影響決策的重要經濟業(yè)務，應當分別核算，分項反映，并在會計報告中重點說明。

　　第三章流動資產

　　第二十條企業(yè)的流動資產是指可以在一年內或長于一年的一個營業(yè)周期內變現(xiàn)或運用的資產，一般包括現(xiàn)金、銀行存款、短期投資、應收及預付款項、存貨等。企業(yè)的各項流動資產應當分類進行核算，并在資產負債表中分列項目反映。

　　第二十一條企業(yè)應當設置現(xiàn)金和銀行存款日記帳。按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆登記。銀行存款應按銀行和信用機構的名稱和帳戶進行明細核算。有外幣存款業(yè)務的企業(yè)，還應分別人民幣存款和外幣存款進行明細核算。

　　企業(yè)發(fā)生的外幣業(yè)務，應當將外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外國貨幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業(yè)務發(fā)生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可以按業(yè)務發(fā)生當月月初的國家外匯牌價，作為折合率。月份終了，企業(yè)應將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外匯帳戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當期財務費用。

　　現(xiàn)金的帳面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的帳面余額應當與銀行對帳單定期核對，并按月編制調節(jié)表調節(jié)相符。

　　第二十二條短期投資包括能夠隨時變現(xiàn)并準備隨時變現(xiàn)的股票和債券，應當按照取得時的實際成本登記入帳，有市價的并在資產負債表有關項目內注明期末時市價。企業(yè)取得的股票，實際支付的款項中包括已宣告發(fā)放但未支取的股利，應作為應收款記帳，不包括在短期投資實際成本內。本期宣告股票應分得股利、債券利息收入，以及轉讓股票、債券所取得的收入與帳面成本的差額，列入當期損益。

　　第二十三條應收及預付款按照實際發(fā)生額記帳。

　　應收及預付款項包括：應收票據(jù)、應收帳款、其他應收款、預付貨款和待攤費用等。

　　應收及預付款項應按實際發(fā)生額記帳，并按照往來戶名、費用種類等設置明細帳，進行明細核算。

　　企業(yè)按照規(guī)定以應收帳款余額的規(guī)定比例提取壞帳準備的，其提取的壞帳準備，計入當期損益。發(fā)生的壞帳損失，應沖銷壞帳準備。已經確認的壞帳，以后如果收回，應沖銷壞帳損失。期末壞帳準備與應收款項帳面余額的比例，高于或低于規(guī)定的提取比例，應予調整，沖回多提或補提少提的壞帳準備。

　　壞帳準備應單獨核算，并在資產負債表中作為應收帳款的減項單獨反映。

　　第二十四條存貨包括各類材料、商品、在產品、半成品、在建施工工程、產成品等。

　　存貨應當按照實際成本登記入帳。

　　購入的存貨，按買價加運輸、裝卸、保險等費用、運輸途中的合理損耗、入庫前的整理挑選費用和所繳納的稅金作為實際成本。但商業(yè)企業(yè)購入的商品可以按照買價和所繳納的稅金作為實際成本。施工等企業(yè)發(fā)生的采購保管費，可分配計入購入材料的實際成本。

　　自制的存貨，以制造過程中的各項實際支出作為實際成本。

　　委托外單位加工完成的存貨，以實際耗用的原材料或者半成品以及加工、運輸、裝卸和保險等費用作為實際成本；或以加工前商品的進貨原價、加工費用和應負擔的稅金作為實際成本。

　　股東投入的存貨，按照評估并被確認的價值入帳。

　　盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本入帳。

　　接受捐贈的存貨，按照捐贈實物的發(fā)票、報關單、有關協(xié)議以及同類實物的國內或者國際市場價格等資料而確定的價值入帳。

　　按照計劃成本（或售價，下同）進行存貨核算的企業(yè)，對存貨的計劃成本與實際成本之間的差異，應當單獨核算。

　　第二十五條領用或發(fā)出的存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出、加權平均、移動平均、后進先出或者分批實際等方法確定其實際成本；按照計劃成本核算的，應當按期結轉其應負擔的'成本差異，將計劃成本調整為實際成本。

　　低值易耗品和周轉使用的包裝物、周轉材料等在領用后，可以采用一次攤銷、五五攤銷或者分期攤銷等方法進行攤銷。企業(yè)于投入生產經營時一次大量領用的低值易耗品，可以作為待攤費用分期攤銷。

　　第二十六條存貨應當定期盤點，每年至少盤點一次。盤點情況如果與帳面記錄不符，應當于查明原因后按時進行會計處理，一般在年終結帳前處理完畢。

　　盤盈的存貨，應當相應沖減有關成本、費用；盤虧或者毀損的存貨，在扣除過失人或者保險公司賠款和殘料價值之后，應當相應計入有關成本、費用，其中，由于自然災害造成的凈損失，計入營業(yè)外支出。

　　第四章長期投資

　　第二十七條企業(yè)的長期投資，包括向其他企業(yè)投出的期限在一年以上的資金以及購入的在一年內不能變現(xiàn)或不準備變現(xiàn)的股票和債券。長期投資應當單獨進行核算，并在資產負債表中單列項目反映。

　　第二十八條向其他單位投出的資金，應按投出時支付或確定的金額記帳。

　　股票投資，應當按照實際支付的款項記帳。實際支付的款項中含有已宣告發(fā)放的股利的，應將這部分股利金額列作應收款；實際支付的款項扣除應收股利后的差額，列作長期投資。

　　企業(yè)對其他單位的投資如占該企業(yè)資金總數(shù)半數(shù)以上的，長期投資應按權益法記帳，并按本制度第七十三條的規(guī)定，編制合并會計報表。企業(yè)采用權益法記帳時，長期投資帳戶要反映出它所擁有的接受投資單位凈資產份額及其變化。對接受投資單位股東權益的增加（或減少），要按持股比例計算出本企業(yè)所擁有的權益增加（或減少），記入長期投資帳戶；從接受投資單位分得的股利，則沖減長期投資帳戶。

　　債券投資，按照實際支付的款項記帳。實際支付的款項中含有應計利息的，應將這部分利息金額單獨記帳。

　　溢價或者折價購入的債券，其實際支付的款項（扣除應計利息）與債券面值之間的差額，應當在債券存續(xù)期間內攤銷。

　　資產負債表反映庫存股票和債券時，有市價的，應在有關項目內注明期末時市價。

　　第二十九條長期投資分得的利潤、股利、利息，作為投資收益，計入利潤總額；收回長期投資大于或小于長期投資的帳面價值的差額，作為投資損益。長期投資采用權益法記帳的，接受投資單位股東權益的增加（或減少）均應作為投資收益（或損失）處理。

　　第五章固定資產

　　第三十條企業(yè)擁有的使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定的限額以上的勞動資料，作為固定資產進行核算。

　　第三十一條固定資產應按原價登記入帳，企業(yè)應按下列規(guī)定，確定固定資產原價：

　　購入的固定資產，按照雙方協(xié)議價或合理估價加上支付的包裝費、運輸費和安裝成本等的價值記帳；

　　自行建造的固定資產，按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳；

　　其他單位投資轉入的固定資產，應按投出單位的帳面原價記帳，按評估確認的價值作為固定資產凈值，如評估確認的固定資產凈值大于投出單位帳面原價的，以評估確認的數(shù)字作為固定資產原價；

　　融資租入的固定資產，按租賃協(xié)議確定的設備價款、發(fā)生的運輸費、途中保險費、安裝調試費等支出記帳；

　　在原有固定資產的基礎上進行改建、擴建的，按原固定資產的價值，加上由于改建、擴建而發(fā)生的支出，減去改建、擴建過程中發(fā)生的變價收入記帳；

　　盤盈的固定資產，按重置完全價值記帳；

　　接受捐贈的固定資產，按捐贈固定資產的發(fā)票、報關單、有關協(xié)議以及同類固定資產的國內或者國際市場價格等資料而確定的價值記帳；

　　企業(yè)用借款購建固定資產，在購建期內發(fā)生的借款利息支出、外幣折合差額等，應當計入固定資產價值。

　　第三十二條企業(yè)應按國家規(guī)定計提固定資產折舊。

　　企業(yè)提取的折舊，記入成本、費用，不得沖減股本。

　　第三十三條企業(yè)一般應根據(jù)月初在用固定資產的帳面原價和月折舊率，按月計算折舊。月份內開始使用的固定資產，當月不計提折舊，從下月起計算折舊；月份內減少或停用的固定資產，當月照計折舊，從下月起停計折舊。

　　固定資產折舊足額（即已提足折舊額＝固定資產原價－預計殘值＋預計清理費用）后，仍可繼續(xù)使用的，不再計提折舊。提前報廢的固定資產不補提折舊。

　　第三十四條報廢或轉讓的固定資產的變價凈收入（變價收入減除清理費用后的凈額）與固定資產凈值（原價減累計折舊）的差額，作為企業(yè)的營業(yè)外收入或營業(yè)外支出處理。

　　第三十五條企業(yè)對固定資產至少每年實地盤點一次。對盤盈、盤虧、毀損的固定資產，應當查明原因，寫出書面報告，經批準后進行處理，發(fā)生的損益列作營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。

　　第三十六條企業(yè)對固定資產的購入、出售、清理、報廢和內部轉移等，都要辦理會計手續(xù)，并應設置固定資產明細帳進行核算。

　　第六章無形資產及其他資產

　　第三十七條無形資產包括專利權、商標權、專有技術、土地使用權、商譽等。

　　第三十八條企業(yè)取得的無形資產應按下列規(guī)定入帳：

　　股東投入的無形資產，應按評估確認的價值入帳；

　　購入的無形資產，應按實際支付的價款入帳；

　　自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產，按照在開發(fā)過程中發(fā)生的實際成本入帳。

　　第三十九條各種無形資產應在受益于企業(yè)時，按照規(guī)定的無形資產有效期限分期平均攤銷。沒有規(guī)定期限的，按照預計的受益期限平均攤銷；預計受益期限無法確定的，按照不少于十年的期限分期平均攤銷。無形資產期末未攤銷余額，應在會計報表中單獨列示。

　　第四十條其他資產包括開辦費及長期待攤費用。

　　開辦費是指企業(yè)在籌辦期間發(fā)生的費用，包括籌辦人員的工資、差旅費、職工培訓費等。

　　長期待攤費用是指攤銷期限在一年以上的除開辦費以外的其他費用。

　　第四十一條企業(yè)的開辦費應單獨核算，并從開始生產、經營當月起分期攤銷，攤銷期限不得少于五年。

　　企業(yè)的長期待攤費用應單獨核算，在費用項目的受益期限內分期攤銷。

　　第七章流動負債和長期負債

　　第四十二條企業(yè)的流動負債是指將在一年內償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、應付工資、應交稅金、應付股利、其他暫收應付款項以及預提費用等。

　　按照國家規(guī)定從成本、費用中提取的職工福利基金，應視同流動負債進行核算；從所得稅后利潤中提取的集體福利基金，應作為股東權益，單獨核算，不作為流動負債處理。

　　第四十三條企業(yè)各種流動負債應籌措資金按期償還，如發(fā)生確實無法支付的應付款項，可按規(guī)定程序經批準后轉作營業(yè)外收入。

　　各項流動負債應按短期借款、應付票據(jù)、應付帳款、預收貨款、應交稅金、應付股利、其他應付款、預提費用、職工福利基金等分別核算，在會計報表上分別列示。

　　第四十四條長期負債是指償還期在一年以上的債務，包括長期借款、應付債券、應付引進設備款，以及融資租入固定資產應付款等。

　　第四十五條長期負債應以實際發(fā)生額記帳，長期負債的利息以及外幣的折合差額，均應與其相關的債務本金一并記入同一帳戶。支付的長期負債利息和外幣折合差額，與購建固定資產或無形資產有關的，在資產尚未交付使用或者雖已交付但尚未辦理竣工決算之前，應當計入有關資產的購建成本；其他利息和外幣折合差額，作為當期費用處理。

　　第四十六條各項長期負債應按長期借款、應付債券、其他長期應付款等分別核算，在會計報表中分項列示。將于一年內到期償還的長期負債，在會計報表中應作為一項流動負債，單獨反映。

　　第八章股東權益

　　第四十七條股東權益是指股東對企業(yè)凈資產的權利，企業(yè)的凈資產（即企業(yè)的全部資產減全部負債后的凈額）屬股東權益，包括股本、公積金（包括盈余公積金和資本公積金）、集體福利基金、未分配利潤等。

　　第四十八條股份有限公司的股本，應在核定的資本總額及核定的股份總額范圍內發(fā)行股票取得。企業(yè)發(fā)行股票應于收到現(xiàn)金及其他資產時，登記入帳，并按股票種類及股東單位或姓名設置明細帳，進行明細核算。核定的資本總額、股數(shù)、每股面值以及已認股本等，應在備查簿中詳細記錄。

　　如由國營企業(yè)改組為股份制企業(yè)，應按資產評估確認的價值調整原企業(yè)的帳面價值和國家資金，并按調整后的凈資產換取的股份總數(shù)和每股票面價值的乘積作為股本入帳，如有差額，應作為超面額發(fā)行溢價收入處理。

　　企業(yè)發(fā)行的股票，應按其面值登記股本帳戶，超過面值發(fā)行取得的收入，其超過面值部分，應記入公積金帳戶。委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金、股票印制成本等，溢價發(fā)行的，從溢價中抵銷；無溢價的，作為長期待攤費用，在企業(yè)經營期內分期攤銷。

　　第四十九條有限責任公司的股本，應按股東實際繳入的出資額入帳，并按各股東進行明細核算。以現(xiàn)金投資的，應以實際收到或者存入企業(yè)開戶銀行時的金額入帳；以房屋、建筑物、機器設備、材料等實物投資的，應以評估確認的價值在驗收后入帳；以專有技術、專利權、商標權、土地使用權等無形資產投資的，應以評估確認的價值和協(xié)議、合同規(guī)定的日期入帳。因采用收購合并方式取得投資所形成的商譽，應按協(xié)議的投資額同被并入單位凈資產的差額入帳。

　　第五十條企業(yè)股本除下列情況外，不得隨意變動。

　　符合增資條件，并經有關部門批準增資的，在實際取得股東的出資時，登記入帳，并按第四十八、第四十九條的規(guī)定，進行會計處理。

　　企業(yè)按法定程序報經批準減少注冊資本的，在實際發(fā)還股款或注銷股本時，登記入帳。采用收購本企業(yè)股票方式減資的，在實際購入本企業(yè)股票時，登記入帳。

　　企業(yè)應將因減資而銷除股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動情況，在股本帳戶的明細帳及有關備查簿中詳細記錄。

　　股東按規(guī)定轉讓其出資的，企業(yè)應于有關的轉讓手續(xù)辦理完畢時，將出讓方所轉讓的出資額，在股本帳戶有關明細帳戶及各備查記錄中轉為受讓方。

　　第五十一條企業(yè)的公積金應單獨核算，公積金分為盈余公積金和資本公積金，其中，盈余公積金分為法定盈余公積金和任意盈余公積金，應分別設置明細帳戶進行核算。

　　企業(yè)應按照規(guī)定，從交納所得稅后的利潤中提取盈余公積金，自利潤分配帳戶轉入公積金帳戶。

　　接受現(xiàn)金或者實物捐贈，應在收到現(xiàn)金或實物時，作為資本公積金入帳。

　　企業(yè)超過股票面額發(fā)行所得的溢價額，應作為資本公積金，按第四十八條的規(guī)定進行會計處理。

　　第五十二條企業(yè)的盈余公積金可以用于彌補虧損。符合規(guī)定條件的企業(yè)，也可以用盈余公積金分派股利。公積金可以轉增資本。

　　用于彌補虧損的盈余公積金，應自公積金帳戶轉入有關利潤分配帳戶；用于轉增資本的公積金，應自公積金帳戶轉入股本帳戶；用于分派股利的盈余公積金，應自公積金帳戶通過利潤分配帳戶后，再轉入應付股利帳戶。

　　第九章成本和費用

　　第五十三條企業(yè)的成本、費用是指企業(yè)在生產經營過程中的各種耗費。

　　第五十四條企業(yè)在生產經營過程中所耗用的各項材料，應按實際耗用數(shù)量和帳面單價計算，列入成本、費用。

　　企業(yè)應根據(jù)國家規(guī)定股份制企業(yè)實行的工資形式，以及企業(yè)的工時、產量記錄等，計算職工工資，計入成本、費用。

　　企業(yè)應根據(jù)國家規(guī)定計算提取職工福利基金計入成本、費用。

　　企業(yè)在生產經營過程中所發(fā)生的其他各項費用，應以實際發(fā)生數(shù)計入成本、費用。凡應由本期負擔而尚未支出的費用，作為預提費用計入本期成本、費用；凡已支出，應由本期和以后各期負擔的費用，應作為待攤費用，分期攤入成本、費用。

　　企業(yè)銷售費用、管理費用、財務費用，以及商業(yè)企業(yè)的進貨費用，應直接計入營業(yè)損益；其他費用應按成本核算對象計入成本。凡能直接計入成本核算對象的費用，應直接計入，不能直接計入成本核算對象的費用，應分配計入。

　　第五十五條企業(yè)應根據(jù)本企業(yè)的生產經營特點和管理要求，確定適合于本企業(yè)的成本核算對象、成本項目和成本計算方法。成本核算對象、成本項目以及成本計算方法一經確定，不得任意變更，如有變更，應經董事會同意并報送當?shù)刎敹悪C關備案，并在會計報告中加以說明。

　　第五十六條銷售費用包括在銷售商品以及提供勞務中發(fā)生的應由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、代銷手續(xù)費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工工資、福利費、業(yè)務費等費用。

　　管理費用包括企業(yè)的董事會和行政管理部門在企業(yè)經營管理中發(fā)生的費用，或者應當由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費（包括行政管理部門職工工資、折舊費、修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費等）、工會經費、待業(yè)保險費、董事會費、聘請注冊會計師和律師費、咨詢費、訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術轉讓費、無形資產攤銷、職工教育經費、研究開發(fā)費、提取的壞帳準備等。

　　財務費用包括利息凈支出、匯兌凈損失和銀行手續(xù)費等。

　　商業(yè)企業(yè)進貨費用包括企業(yè)在進貨過程中發(fā)生的應當由企業(yè)負擔的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費等。

　　第五十七條企業(yè)必須分清本期成本、費用和下期成本、費用的界限，不得任意預提和攤銷費用。生產企業(yè)必須分清各種產品成本的界限，分清在產品成本和產成品成本的界限，不得任意壓低或提高在產品和產成品的成本。

　　第五十八條企業(yè)的生產經營成本、銷售費用、管理費用、財務費用和商業(yè)企業(yè)的進貨費用，應分別進行核算。并按成本核算對象、成本項目或費用項目進行明細核算。銷售費用、管理費用、財務費用和商業(yè)企業(yè)的進貨費用，在利潤表中應分別列項反映。商業(yè)企業(yè)的上述四項費用，也可以合并核算，在報表上合并為流通費用項目予以反映。

　　第十章營業(yè)收入

　　第五十九條營業(yè)收入是指企業(yè)在銷售商品和提供勞務等經營業(yè)務中實現(xiàn)的收入，包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。

　　第六十條企業(yè)應按下述規(guī)定確認營業(yè)收入實現(xiàn)，并將已實現(xiàn)的收入按時入帳，計入當期損益。

　　銷售商品的收入應于商品已經發(fā)出、商品的所有權已自賣方轉移給買方，收到貨款或取得收取貨款的證據(jù)時，確認營業(yè)收入實現(xiàn)。

　　長期合同工程（包括勞務），應按完成合同法或完工百分比法確認營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　利息收入，應根據(jù)尚未收回的本金和適用的利率，按計息時間計算確定營業(yè)收入的實現(xiàn)。

　　第六十一條企業(yè)實現(xiàn)的營業(yè)收入，應按實際價款記帳。企業(yè)當期發(fā)生的銷售退回，不論是屬于本期還是以前期間銷售的，都應沖減當期的營業(yè)收入。

　　第六十二條企業(yè)各項營業(yè)收入，應分別核算，在利潤表中按主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入分項反映。同時經營幾種主營業(yè)務的企業(yè)，應將每種基本業(yè)務的營業(yè)收支在主營業(yè)務收支明細表中分別列示。

　　企業(yè)本月實現(xiàn)的營業(yè)收入，應全部記入本月帳內，并相應計算結轉本月營業(yè)收入有關的營業(yè)成本、稅金、費用。但這些成本、稅金、費用應單獨核算，在會計報表上單獨反映，不得抵減營業(yè)收入。

　　第十一章利潤及利潤分配

　　第六十三條企業(yè)利潤是指企業(yè)在一定時期內生產經營的財務成果，包括營業(yè)利潤、投資收益和營業(yè)外收支凈額。

　　營業(yè)利潤是指營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用（包括銷售費用、管理費用、財務費用，商業(yè)企業(yè)還包括進貨費用），再減去營業(yè)收入應負擔的稅金后的數(shù)額。

　　投資收益是指企業(yè)對外投資取得的利潤、股利、利息等，扣除發(fā)生的投資損失后的數(shù)額。

　　營業(yè)外收支凈額是指與企業(yè)生產經營無直接關系的各項收入減去各項支出后的數(shù)額。營業(yè)外收入包括固定資產盤盈、處理固定資產收益、罰款凈收入、確實無法支付而按規(guī)定程序經批準后轉作營業(yè)外收入的應付款項等。營業(yè)外支出包括固定資產盤虧、處理固定資產損失、非常損失、職工勞動保險費支出等。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應當分別核算，并在利潤表中分列項目反映。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出還應當按照具體收入和支出設置明細項目，進行明細核算。

　　第六十四條企業(yè)一般應當按月計算利潤。按月計算利潤有困難的企業(yè)，經批準，可以按季或者按年計算利潤。

　　第六十五條企業(yè)實現(xiàn)的利潤，應在彌補以前年度虧損后（應在不超過規(guī)定的彌補期限之內），按照國家稅收規(guī)定計算繳納所得稅。企業(yè)應交未交的所得稅，應作為應付款項單獨核算。

　　第六十六條按照規(guī)定，企業(yè)所得稅后利潤應按下列順序分配：

　　彌補以前年度虧損（指超過用所得稅前的利潤抵補虧損的期限后，仍未補足的虧損）。

　　提取法定盈余公積金。按本規(guī)定第五十一條規(guī)定進行核算。

　　提取公益金。企業(yè)提取的公益金，用于集體福利。在會計上應單獨核算，在會計報表中單列項目反映。

　　企業(yè)實現(xiàn)的利潤，在計算應交所得稅、彌補以前年度虧損、提取法定盈余公積金、公益金后的余額，加上以前年度未分配利潤，為可供股東分配的利潤，應按國家有關規(guī)定進行分配。分配順序如下：支付優(yōu)先股股利；經股東會決議，提取任意盈余公積金；支付普通股股利。決定分配給普通股股東的股利，應按各普通股股東持有股份比例進行分配。已分配但尚未交付股東的股利，應當作為應付款，轉入應付股利帳戶。

　　第六十七條可供股東分配的利潤在扣除已分配給股東的利潤和提取任意盈余公積金后的余額，為未分配利潤，可留待以后年度進行分配。企業(yè)如發(fā)生虧損，可以按規(guī)定由以后年度利潤進行彌補。企業(yè)未分配的利潤（或未彌補的虧損）應在資產負債表中單列項目反映，作為股東權益的加項或減項。

　　第六十八條企業(yè)年終結帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項的處理錯誤，包括會計政策重要改變和會計處理重要錯誤，應在當年有關帳戶中作相應調整。如果涉及以前年度損益的，應在利潤分配帳戶核算，不作為本年損益處理。

　　第六十九條企業(yè)實現(xiàn)的利潤和利潤分配應分別核算，利潤構成及利潤分配各項目應設置明細帳，進行明細核算。企業(yè)應交所得稅、提取的法定盈余公積金、公益金、分配的優(yōu)先股股利、提取的任意盈余公積金、分配的普通股股利以及年初未分配利潤（或未彌補虧損）、上年利潤調整數(shù)、期末未分配利潤（或未彌補虧損）等，均應在利潤分配表中分別列項予以反映。

　　第十二章會計科目和會計報告

　　第七十條企業(yè)使用的會計科目名稱、內容和對外報送的會計報表種類、格式，由中華人民共和國財政部制定。

　　企業(yè)的會計報告由會計報表和財務情況說明書組成。

　　企業(yè)在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總的前提下，可以根據(jù)具體情況，增加或減少規(guī)定的會計科目和會計報表項目，企業(yè)內部管理需要的報表由企業(yè)自行規(guī)定。

　　第七十一條企業(yè)向外報送的會計報表包括：

　　1、資產負債表；

　　2、利潤表；

　　3、財務狀況變動表；

　　4、有關附表。

　　第七十二條企業(yè)會計報表應按月或按年報送當?shù)刎敹悪C關、開戶銀行、主管部門。企業(yè)進行股份制試點期間還應抄報體改部門一份。有限責任公司的會計報表應分送給各投資單位。股份有限公司的會計報表還應在股東會議召開二十日之前備置于公司辦公處所，供股東查閱。向社會公開發(fā)行股票的公司，應按財政部有關規(guī)定公告有關報表文件。

　　月份報表應于月份終了后六天內報出；年度會計報表應在年度終了后四個月內報出。

　　第七十三條企業(yè)對其他企業(yè)的投資如占該企業(yè)資金總額半數(shù)以上的，應編制合并會計報表。企業(yè)的合并會計報表應隨同企業(yè)會計報表一并報送。如果其中某些接受投資企業(yè)經營內容獨特，單獨反映會計報表更為有用的，也可以不予合并，但應將其會計報表附于企業(yè)合并會計報表之后。

　　合并報表應在抵消了有關項目之后編制，一般應當?shù)窒铝许椖浚?/p>

　　投資企業(yè)的投資和被投資企業(yè)相應的資本；

　　投資企業(yè)從被投資企業(yè)取得的投資收益和被投資企業(yè)向投資企業(yè)支付的股利；

　　投資企業(yè)與被投資企業(yè)相互持有的債券，即一方為債權，一方為債務的，應將這類債券持有數(shù)與發(fā)行數(shù)相互抵消。持有債券企業(yè)的利息收入，也應與發(fā)行債券企業(yè)的利息費用相抵消；

　　投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的應收票據(jù)和應付票據(jù)，應收帳款和應付帳款，以及應收股利和應付股利等應收、應付款項；

　　投資企業(yè)與被投資企業(yè)間的購貨、銷貨業(yè)務，應消除由此產生的營業(yè)收入、營業(yè)成本以及存貨項目中所包含的利潤。

　　如果投資企業(yè)未擁有被投資企業(yè)的全部股權，則合并報表要反映出少數(shù)股權。

　　第七十四條企業(yè)報送年度會計報表應附送財務情況說明書，主要說明：

　　1、企業(yè)的生產經營情況；

　　2、盈虧情況及利潤分配情況；

　　3、資金周轉情況；

　　4、股本結構及其變動情況；

　　5、主要稅費的繳納情況；

　　6、會計核算和會計報告方法的變更；

　　7、資產承諾事項和年度結帳后至報表報出前發(fā)生的重要事項；

　　8、其他財務會計方面需要說明的問題。

　　財務情況說明書，要求全面詳細，有情況、有分析、有建議。

　　企業(yè)向外報送的年度會計報表，應當由企業(yè)行政領導人、總會計師、會計機構負責人和會計主管人員簽署。

　　第十三章查帳

　　第七十五條企業(yè)應按國家有關規(guī)定，聘請中華人民共和國政府批準的注冊會計師，對企業(yè)的年度會計報表和會計帳目進行查帳驗證，并出具查帳報告。

　　第七十六條有限責任公司各投資方于認為必要時，也可以要求自行聘請注冊會計師對企業(yè)的帳目進行檢查，所需費用由聘請方自行負擔。

　　第七十七條向境外發(fā)行股票的股份有限公司，外國投資者可以聘請中國或者外國的注冊會計師查帳，費用由外國投資者承擔。但聘請的外國注冊會計師的工作機構需系在中國設有常駐代表機構的會計公司。

　　第七十八條企業(yè)應向查帳人員提供所需要的憑證、帳簿和其他有關資料，回答查帳人員提出的詢問，對有關事項作出解釋。查帳人員應負責保密。

　　第十四章終止與清算

　　第七十九條企業(yè)營業(yè)期限屆滿或按照公司章程規(guī)定的解散事由出現(xiàn)及其他原因宣布終止，應按照國家有關規(guī)定成立清算組，對企業(yè)進行清算。

　　第八十條清算組應對企業(yè)的財產、物資、債權、債務進行全面清查，編制資產負債表和財產目錄，提出財產作價和計算依據(jù)，處理企業(yè)未了結的業(yè)務、收取企業(yè)債權、向股東收取已認繳而未繳納的股金、清算納稅事宜、償還企業(yè)債務、處分企業(yè)剩余財產、代表公司進行民事訴訟活動。

　　第八十一條企業(yè)辦理清算所發(fā)生的清算費用應優(yōu)先從企業(yè)現(xiàn)存的財產中支付。

　　第八十二條清算費用及清算損益應當單獨核算，并在資產負債表中單列項目反映。

　　清算費用包括清算期間發(fā)生的法定清算組成員的酬勞、公告費用、咨詢費用、訴訟費和利息凈支出等。清算損失包括清算中發(fā)生的財產盤虧、財產重估損失、財產變現(xiàn)損失以及無法收回的債權等。清算收益包括清算中發(fā)生的財產盤盈、財產重估收益、財產變現(xiàn)收益和無法歸還的債務等。

　　清算終了，清算收益減去清算費用和清算損失后的差額，為清算凈損益，在依照稅法規(guī)定彌補以前年度虧損后，應當視同利潤依法繳納所得稅。

　　第八十三條企業(yè)清算后的剩余財產，應區(qū)別下列情況處理：

　　如為有限責任公司，除公司章程另有規(guī)定者外，應按投資各方的出資比例進行分配。

　　如為股份有限公司，按下列順序進行分配：

　　1、按優(yōu)先股股份面值對優(yōu)先股股東分配；如不能全額償還優(yōu)先股股金時，按各優(yōu)先股股東所持比例分配。

　　2、按各普通股股東的股份比例進行分配。

　　企業(yè)開始進行清算，應當視作會計年度終了，按照本制度第十二章的規(guī)定，編制和報送會計報表。清算期間跨年度的企業(yè)，應當于年度終了編制資產負債表和清算費用及損益表。清算結束后，清算組應提出清算報告。企業(yè)提供的清算報告及清算期間的會計報表等，應經中華人民共和國政府批準的注冊會計師進行審查，并出具證明方為有效。

　　第十五章附則

　　第八十四條本制度由中華人民共和國財政部負責解釋。本制度需要變更時，由財政部修訂。

　　第八十五條本制度自xx年1月1日起施行。

公司財務規(guī)章制度8

　　1.目的

　　為了加強集團財務會計檔案的科學管理，統(tǒng)一會計檔案工作制度，更好地為集團經濟業(yè)務核算服務，以保證財務核算資料的安全完整，特制定本辦法。

　　2.應用范圍

　　本制度適用于集團各職能部門及各子公司。

　　3.職責

　　3.1集團財務部負責集團總部及集團所屬各子公司財務核算檔案的使用與保管工作，必須保證財務檔案的安全完整。

　　3.2因保管需要，財務部需定期將財務檔案移交總裁辦檔案室，檔案室要保證財務檔案的安全，并隨時保證財務部門的查詢語調檔。

　　4.具體規(guī)定

　　4.1會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表的會計核算專業(yè)資料，它是記錄和反映經濟核算業(yè)務的重要史料和依據(jù)。集團財務部負責建立和健全會計檔案的立卷、歸檔、保管、調閱和銷毀等管理工作。

　　4.2集團財務部各子公司財務會計人員對本公司的財務核算資料，必須按照會計歸檔的要求，負責整理立卷或裝訂成冊。當年的會計檔案，在會計年度終了，可暫由低柜架擺放，超過一年以上的會計檔案應存放到高柜架擺放。三年以上的會計檔案，全部移交到集團總裁辦的檔案庫保管，并辦理規(guī)定的'交接手續(xù)。

　　4.3檔案部門對接收保管的會計檔案，必須認真負責保管，原則上應當保持原卷冊的裝訂，個別需要拆封重新整理的，應當會同原財務會計部門和經辦人共同拆封整理，以分清責任。檔案管理人員必須對所管檔案進行科學管理，做到妥善保管、存放有序、查找方便，同時嚴格執(zhí)行安全和保密制度，不得隨意堆放，嚴防毀損、散失和泄密。

　　4.4會計檔案應為本單位積極提供利用，向外單位提供利用時，檔案原件原則上不得借出，如有特殊需要，必須經上級主管批準，但不得拆散原卷冊，由財務部門派專人攜帶隨同辦理，借出檔案必須在當日歸還，次日再借。

　　4.5各種會計檔案的保管期限，根據(jù)起特點，分為永久、定期二類。定期保管期限分為3年、5年、10年、15年、25年5種。保管期限從會計年度終了后的第一天算起。

　　4.6會計檔案保管期滿，需要銷毀時，由本單位會計檔案部門提出銷毀意見，編造會計檔案銷毀清冊，并報集團董事會同意后方可實施銷毀。

　　4.7監(jiān)銷人在銷毀會計檔案以前，應當認真進行清點核對，銷毀后，在銷毀清冊上簽字蓋章，并將銷毀情況向集團董事會報告。

　　4.8會計檔案保管期限規(guī)定如下：

　　4.8.1會計憑證：原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管期限15年；其中涉及外事的會計憑證永久保存。

　　4.8.2銀行存款余額調節(jié)表保管期限3年。

　　4.8.3會計賬簿：日記賬、明細賬、總賬輔助賬簿保管期限15年；其中固定資產報廢清理后保存5年，涉及外事的會計帳簿永久保存。

　　4.8.4會計報表：月、季度財務報表，包括文字分析保存期5年，年度會計報表(決算)永久保存。

　　4.8.5會計移交清冊保管期15年；會計檔案清冊保管期25年。

公司財務規(guī)章制度9

　　一、公司實施財務內控管理的現(xiàn)實必要性

　　1、能夠增強公司的綜合實力和市場競爭力

　　實施財務內控管理工作，能夠起到對公司生產活動、管理經營活動的全面監(jiān)督，提供財務數(shù)據(jù)分析，幫助公司管理人員制定生產計劃、調整經營方針，從而預測市場供需動向、防范財務管理風險、節(jié)約生產成本、合理配置各項資源，最終逐步增強公司的綜合實力和市場競爭力。

　　2、落實企業(yè)規(guī)章制度的重要手段

　　企業(yè)各項規(guī)章制度是企業(yè)正常運行的主要依據(jù)，促進企業(yè)發(fā)展建設必須建立健全的企業(yè)規(guī)章制度。企業(yè)內控工作具有明顯的專業(yè)性和綜合性，企業(yè)建設者應該結合企？I發(fā)展的實際狀況，在提高企業(yè)內控工作可操作性和可行性的同時，全面提高企業(yè)內部控制工作質量，為落實企業(yè)規(guī)章制度提供動力保障。

　　3、財務內控管理能夠幫助公司實現(xiàn)長期發(fā)展目標

　　財務內控管理機制的實施，將公司的長期發(fā)展計劃融入到日常生產活動、管理組織活動當中，從而保證公司長期發(fā)展目標和經營計劃的逐步推進、實現(xiàn)，穩(wěn)步幫助公司實現(xiàn)生產模式轉型，提升公司的勞動力生產率和市場競爭力，增強公司的經濟實力，降低經營管理歐中可能遇到的財務風險與隱患。

　　二、公司內控工作管理的不足之處

　　1、企業(yè)重視程度不夠

　　企業(yè)領導是企業(yè)發(fā)展建設過程中各項事務的決策者和引導者，提升企業(yè)內控工作質量必須引起企業(yè)領導的重視。在實際發(fā)展過程中，部分企業(yè)領導對企業(yè)內控工作質量認識不到位，導致內控工作執(zhí)行力度偏弱，部分企業(yè)內控工作機制形同虛設，很少按照實際規(guī)章制度執(zhí)行各項事務，對企業(yè)內部控制管理工作沒有實質性的引導作用，導致企業(yè)內控工作質量難以提升。

　　2、企業(yè)內部審計存在問題

　　審計工作是企業(yè)經營決策中的重要組成部分，在企業(yè)的發(fā)展建設中發(fā)揮著至關重要的作用。從我國企業(yè)發(fā)展的實際現(xiàn)狀來看，很多企業(yè)忽視了內部審計工作的重要性，導致內部審計工作問題重重。首先，工作人員對企業(yè)內部審計工作的實際目標認識不明確；其次，由于企業(yè)領導對企業(yè)內部審計工作認識程度不夠，導致審計工作缺乏健全的規(guī)章制度；最后，企業(yè)內部審計工作依賴性太強，在實際運行過程中很容易受其他部門影響，實際效益難以提升。

　　3、全面預測管理認識不到位

　　在實際發(fā)展過程中部分企業(yè)對全面預測管理的重視程度不夠，認為企業(yè)全面預測管理工作可有可無，不影響企業(yè)正常的發(fā)展建設，單純地將全面預測管理與企業(yè)成本控制混為一談。另外，部分企業(yè)認為全面預測管理不利于企業(yè)的生產建設，過分注重當前利益，忽視了長遠利益對企業(yè)的影響；受計劃經濟的影響，部分企業(yè)對全面預測管理的責任認識模糊不清，導致企業(yè)內部控制工作質量難以提升。

　　三、公司內控管理的優(yōu)化策略與方法

　　1、培養(yǎng)公司員工的財務內控管理理念

　　一方面，作為公司的經營決策者和領導管理人員，應當加強自身專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，率先認識到公司實施財務內控管理的重要性，然后加強對公司內部財務的監(jiān)督管理。從公司的領導決策者開始，應當提高自身的財務內控管理意識，在公司內部推行財務內控管理機制，明確各部門所需要承擔的財務內部管理職責與協(xié)調配合責任，加強各部門之間的對話與配合。

　　2、制定公司員工的財務內控管理學習培訓活動

　　公司員工職業(yè)素養(yǎng)、專業(yè)能力與工作責任心，決定了公司內控管理的水平。公司可以從社會、學界中邀請專家和學者來到公司開展職業(yè)講座、學習課堂、經驗交流會，為公司員工提供參加學習和培訓的機會，轉變、增強公司職員的內控管理理念，協(xié)調公司財務部門做好內控管理工作。

　　3、協(xié)調財務內控管理與公司項目開發(fā)之間的關系

　　一方面，公司應當構建全面的財務內控管理機制，從各方面加強對公司財務的`內控監(jiān)管；另一方面，公司應當繼續(xù)將精力集中在新型項目開發(fā)與建設上，依照原有的長期發(fā)展規(guī)劃，在保證公司生產經營實力穩(wěn)步增長的基礎上，按計劃逐步拓展公司的經營項目，提升公司的經濟市場占有份額，提升公司的勞動力生產率和經濟實力。

　　4、將財務內控管理融入公司理念與文化中

　　為了適應國際市場的激烈競爭，國內公司在發(fā)展過程中，應當增強自身的核心競爭力，通過公司職員主觀能動性的培養(yǎng)與訓練，激發(fā)公司職員的工作熱情，挖掘公司職員的勞動潛力和創(chuàng)新能力，從而推動公司勞動力生產率與公司市場競爭力的提升。公司之間的競爭，也可以看作是公司人才的競爭、科學技術的競爭，因此為了幫助公司培養(yǎng)新世紀的創(chuàng)新人才，應當從公司文化與理念精神入手，讓公司職員認識到自身進步與公司發(fā)展之間相互促進、和諧共生的關系，通過公司文化理念的傳播，將財務內控管理理念引入到公司職員的思想認識中，有利于財務內控管理工作的順利實施。

　　5、引導公司其他部門對財務內控管理工作提供支持

　　為了保證財務內控管理工作在公司內部的順利開展，為了構建一體化的公司內控管理機制，應當確保額各部門之間協(xié)調分工、有序配合，共同為公司開展財務內控管理工作提供方便條件，不斷推動公司健康、穩(wěn)定發(fā)展，提升公司的綜合經濟實力和核心競爭力，將公司所有部門的工作職責、工作目標統(tǒng)一起來，為公司爭取經濟利潤和長期、可持續(xù)發(fā)展。

　　6、成立公司內控管理的績效監(jiān)督機制

公司財務規(guī)章制度10

　　1、資金審批制度

　　縣委辦公室有關財務上的一切收入和支出，包括不同渠道不同名義的各種經費，均由主任一支筆簽批。

　　正常辦公經費數(shù)額較少，由分管主任確定支付后，要按期報主任簽字，數(shù)額較大的支出由分管主任請示主任同意后方可支付。

　　職工子女入托費由分管財務副科長直接確定支付。

　　工作人員差旅費由主任簽字支付。

　　2、主管會計和現(xiàn)金會計之間的業(yè)務責任

　　主管會計負責管理總帳，分類明細帳，記帳憑證和各種報表。

　　現(xiàn)金會計負責記好現(xiàn)金日記帳，銀行存款帳，負責管好各種支票和現(xiàn)金。

　　兩個崗位要做到錢帳兩分開，錢物兩分開，票印兩分開。

　　3、醫(yī)療費報銷制度

　　享受公費醫(yī)療人員，必需到縣醫(yī)院就診，憑醫(yī)療費收據(jù)和處方箋到財務報帳。

　　4、車輛費用報銷制度

　　車輛修理及更換易耗材料，如數(shù)額較小，由分管主任確定支付并按時報主任簽字支付；數(shù)額較大，須由分管主任請示主任同意后支付。道橋費由隊長統(tǒng)計后由分管主任簽字并報主任簽字報銷，一次一結。

　　5、辦公用品管理制度

　　辦公用品實行統(tǒng)一選購、保管、發(fā)放，實行定點選購，享受最低價，嚴把質量關。

　　詳細實施由行政科長統(tǒng)計，報主管主任確定，并與分管財務副科長一同購買，現(xiàn)金會計保管。如數(shù)額較大，須由分管主任報主任同意后實施。出、入庫要嚴格履行登記手續(xù)，做到帳物相符；辦公用品不重復購置。

　　6、監(jiān)督和審計制度

　　要仔細執(zhí)行各項財經紀律，準時訂正和制止各種違紀現(xiàn)象。要自覺接受審計部門和本單位領導的`監(jiān)督和審計，反映狀況要實，供應資料要準。

　　對弄虛作假和嚴峻失職者要追究當事人的責任，問題嚴峻的要交由司法機關處理。

公司財務規(guī)章制度11

　　第一章總則

　　第一條為加強貨幣資金管理，實行全面預算體制，依據(jù)國務院發(fā)布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及中國人民銀行發(fā)布的《銀行結算辦法》、《現(xiàn)金管理暫行條例實施細則》，結合本公司實際情況，制定本規(guī)定。本規(guī)定適用于總公司及各所屬企業(yè)。

　　第二條本規(guī)定是在全面預算體制下，月份資金計劃基礎上，對本公司經濟業(yè)務的所有貨幣資金的收支進行管理、控制和監(jiān)督。貨幣資金包括銀行存款、現(xiàn)金以及其它貨幣資金（外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金、信用證存款等）。

　　第三條財務本部和各所屬企業(yè)財務部負責本規(guī)定的具體貫徹實施，并設專職稽核員負責經濟業(yè)務的收支計劃和審核管理工作。

　　第二章總公司資金計劃控制

　　第四條總公司財務本部負責對總公司資金運作進行“全面計劃、整體協(xié)調、統(tǒng)籌安排、宏觀控制”。

　　第五條各所屬企業(yè)必須于每年12月底前將各自下年度用款計劃上報總公司財務本部，財務本部于每年底根據(jù)總公司下年發(fā)展計劃及資金情況進行統(tǒng)籌安排，并制訂總體資金年度安排計劃及季度、月份資金計劃，報總公司總經理批準后下達。

　　第六條各所屬企業(yè)財務部門負責各自單位的年、季、月資金計劃安排和落實，并在實際工作中控制、監(jiān)督資金計劃的執(zhí)行情況。

　　第七條總公司各部門、各所屬企業(yè)借領計劃內大額款項，采取“提前通知，積極籌措”的辦法。

　　（一）金額在1000萬元以下，必須提前5天通知財務部。

　　（二）金額在1000萬元以上，必須提前10天通知財務部。

　　（三）在手續(xù)齊全的情況下，開信用證須提前3天，改證須提前之大通知財務部，信用證原則上允許改兩次。

　　（四）辦理匯票須提前兩天通知財務部。

　　第八條計劃外借領大額款項，業(yè)務部門或專業(yè)公司須辦理調整計劃手續(xù)，經公司總經理批準后交財務部，財務部根據(jù)資金情況進行安排、籌集，提前通知期暫定10天。

　　第九條各部門不按規(guī)定的提前期通知財務部，而影響用款，申辦部門自負其責，

　　第三章現(xiàn)金管理

　　第十條現(xiàn)金的收入、支出范圍：

　　（一）現(xiàn)金收入包括：公司經濟業(yè)務范圍內的一切現(xiàn)金收入以及支用款項的退回現(xiàn)金等。

　　（二）支出范圍：

　　1、職工工資、各種工資性津貼、勞務費，勞保。福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

　　2、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

　　3、結算起點以下的零星支出。

　　4、發(fā)給職工的各種獎金。

　　5、因采購地點不確定、交通不便。收款對方元銀行帳號不能辦理轉帳結算或對方當?shù)赜刑厥馇闆r等，必須使用現(xiàn)金結算的。

　　6、中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其它支出。

　　第十一條以各部編報的、經財務部平衡、公司總經理批準的月度貨幣收支計劃為依據(jù)，由財務部進行日常經濟業(yè)務的現(xiàn)金收支管理，對超計劃支出，又元批準計劃調整追補支出的，財務部拒絕支付。

　　第十二條現(xiàn)金收支業(yè)務的管理

　　（一）現(xiàn)金收入的管理

　　1、無論是否簽合同、協(xié)議，公司的所有現(xiàn)金收入，經辦部門必須連同收款說明書、發(fā)票或收據(jù)副本等，于收進日（最晚于次日）如數(shù)交付財務部，收款部門不得挪作他用，更不準留存于經辦部門內。

　　2、業(yè)務人員辦理業(yè)務預借的現(xiàn)金，其未支用部分應連同有關業(yè)務憑證（發(fā)票或收據(jù)支出憑單）送交財務部沖銷預借款，不得余款不報，留作他用。

　　（二）現(xiàn)金支出的管理

　　1、預算內零星采購，由經辦部門開具經費支出報審表（代借款單），寫明用途、金額，總公司部門總經理或各專業(yè)公司總經理簽字后交財務本部總經理或專業(yè)公司財務經理簽批后辦理，稽核員按預算審核。

　　2、預算內經常性費用支出（辦公費、小額招待費、市內交通費等），無預借款直接報帳的，由指定經辦部門開具費用支出憑單，寫明用途，經總公司部門總經理和專業(yè)公司總經理簽字，連同發(fā)票或收據(jù)交財務部稽核員審核后，交財務部經理簽字辦理。

　　3、預算外或超預算支出，由經辦部門提出書面申請，按全面預算管理辦法執(zhí)行。

　　4、業(yè)務部門借領現(xiàn)金（不包括差旅費借款），必須在15天內報帳，對逾期末報的通知該部門報帳或追回現(xiàn)金，必要時停辦該部門現(xiàn)金借領業(yè)務。試工人員不許借款，由該部門經理代借。

　　5、業(yè)務人員出差借款5000元以上的差旅費時，不得付給現(xiàn)金，可開出支票轉入其個人信用卡中（不能使用信用卡的城市例外）。

　　第四章銀行收支結算管理

　　第十三條根據(jù)中國人民銀行規(guī)定，本公司目前采用銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、支票、委托收款等結算方式，在國際貿易業(yè)務和對外經濟合作業(yè)務中采用信用證結算方式。

　　第十四條銀行結算資金管理

　　（一）銀行結算收入的管理。

　　1通過銀行轉來的非支票結算方式的營業(yè)收入憑證，財務部轉交業(yè)務經辦部門，由經辦部門填寫收款說明書，并附有關憑證，交財務部稽核員審核后，由主管會計辦理有關手續(xù)，并進行會計處理。

　　2、由銀行轉來的與其他單位及本公司所屬企業(yè)的往來款的單據(jù)，收到后交經辦部門，經辦部門填寫收款說明書，附帶結算憑證，交財務部稽核員審核，交主管會計處理。

　　3、業(yè)務部門收到外單位開具的支票，連同有關憑證、收款說明書，送交財務部，由稽核員審核，交銀行出納員于當日送交銀行并作會計處理。

　　4、信用證結算按我公司（迸出口業(yè)務財務管理規(guī)定）中的有關規(guī)定辦理。

　　（二）銀行結算支出的管理

　　1、根據(jù)合同、協(xié)議的規(guī)定，由業(yè)務部門申辦的對外投資、對內貿易等需要銀行辦理匯票、電匯、銀行本票等方式支出時，由經辦業(yè)務部門填寫經費支出報審表，交財務部稽核員按計劃項目審核用途后，交財務部經理簽字。需簽報本公司領導的，由財務部簽署意見后簽報。

　　2日常采購物資或支出費用領用支票按預算報財務部審批。

　　3嚴格控制簽發(fā)空白支票，如因特殊情況確需簽發(fā)，必須在支票上寫明收款單位名稱、用途、簽發(fā)日期和規(guī)定限額，在銀行規(guī)定開空白支票范圍內才可以開出。

　　4、專設領用空白支票登記簿，由領用人簽字。逾期一周未用的空白轉帳支票要及時交回財務部。財務部根據(jù)空白支票登記簿，對逾期末交的空白支票進行查詢。

　　5、一個部門已領用三張支票，不按規(guī)定時間報帳，財務部書面通知該部門啟行查詢，一周內仍無反饋，財務部門停止對該部門簽發(fā)新的支票。

　　第五章報帳銷帳

　　第十五條各部門預借的支票，結算款項業(yè)務處理完畢，應及時執(zhí)有關憑證（發(fā)票或收據(jù)、支出憑單等）在一周內到財務部報帳銷帳。

　　第十六條為貫徹經濟責任制，報帳采取上級審簽辦法，即：總公司業(yè)務人員報帳，屬預算內支出，由部門總經理審簽，報財務本部按權限審批；屬預算外支出，均須報總公司主管財務的領導審批。部門總經理報帳由總公司分管領導審簽，總公司副總經理報帳由總公司總經理審簽。

　　第十七條應付現(xiàn)金的金額在20xx元以上的報帳，原則上以支票轉入報帳人信用卡內。

　　公司財務管理規(guī)章制度9

　　第1條總則執(zhí)行部門編號為適應公司的發(fā)展，充分體現(xiàn)會計信息的可檢驗性，完善我公司的財務管理工作，現(xiàn)根據(jù)國家《企業(yè)會計準則》及相關規(guī)章制度，特制定本辦法。

　　第2條本辦法適用于本公司財務部所有財會人員的會計核算工作。

　　第2章第3條第4條會計核算基礎規(guī)定會計年度采用歷年制，自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計年度。

　　會計科目的運用及賬戶的設置按《會計管理制度》執(zhí)行，不得任意更改或自行設置。

　　因業(yè)務需要新增科目時，需報財務總監(jiān)批準。

　　第5條記賬采取借貸記賬法，采用權責發(fā)生制，具體要求如下所述。

　　1、凡是收益已經實現(xiàn)，費用已經發(fā)生，不論款項是否收付，都應作為本期的收益或費用入賬。

　　2、凡是不屬于本期的收益或費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收益或費用處理。

　　3、一個時期內的各項收入與其相關聯(lián)的成本、費用，必須在同一時期入賬。

　　4、凡是用于增加固定資產而發(fā)生的各項支出都應計為資本支出，不得計入費用作為收益支出。

　　5、凡是為了取得收益而發(fā)生的各項支出，都應作為收益支出，同時計入成本費用。

　　第6條第7條記賬用的貨幣單位為本位幣，會計憑證、會計賬簿、會計報表均用法定文字書寫。

　　會計憑證主要包括自制原始憑證和外來原始憑證兩種。

　　1、自制原始憑證指進貨驗收單、領料單、出庫單、旅差費報銷單、費用開支證明單、調撥單、收款收據(jù)、借條等。

　　2、外來原始憑證指我公司與其他單位或個人發(fā)生業(yè)務、勞務關系時，由對方開給本公司的憑證、發(fā)票、收據(jù)等。

　　第8條會計報表的編制應根據(jù)國家制定的《企業(yè)會計制度》和董事會規(guī)定的會計報表格式和填報時間、份數(shù)來執(zhí)行。

　　第3章第9條會計核算方法設置會計科目及賬戶。

　　根據(jù)會計對象具體內容的不同特點和經濟管理的不同要求，選擇一定的標準進行分類，并按分類核算的要求，逐步開設相應的賬戶。

　　第10條復式記賬。

　　復式記賬就是對每一項經濟業(yè)務，都以相等的金額同時在兩個或兩個以上的相關賬戶中進行記錄的方法。

　　我公司統(tǒng)一使用借貸復式記賬。

　　第11條填制和審核憑證。

　　對于已經發(fā)生的經濟業(yè)務，都必須由經辦人或部門填制原始憑證，并簽名蓋章。

　　所有原始憑證都要經過財務部和其他有關部門的審核，并根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證，作為登記賬簿的依據(jù)。

　　第12條第13條設置與登記賬簿。

　　根據(jù)填制和審核無誤的記賬憑證，在賬簿上進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄。

　　成本費用經過統(tǒng)計計算后，要對應計入相應對象的全部費用進行歸集、計算以確定各對象的總成本和單位成本。

　　第14條第15條財產清查。

　　通過實物盤點、往來款項的核對檢查財產和資金的實有數(shù)額。

　　編制會計報表。

　　根據(jù)賬簿記錄的數(shù)據(jù)資料，采用一定的表格形式，概括、綜合地反映各部門和公司一定時期內的經濟活動過程和結果。

　　第4章第16條第17條第18條第19條第20條會計核算組織程序根據(jù)審核后的原始憑證填制“記賬憑證”。

　　根據(jù)“記賬憑證”編制“記賬憑證匯總表”，并登記“總分類賬”。

　　根據(jù)原始收、付款憑證登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行日記賬”。

　　根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各“明細分類賬”。

　　月終，根據(jù)“總分類賬”和各“明細分類賬”編制會計報表。

　　1、記賬憑證匯總表核算組織程序的特點：先定期（5天或10天）將所有記賬憑證匯總，編制成計帳簽證匯總表，然后再根據(jù)記賬憑證匯總表登記“總分類賬”。

　　2、記賬憑證匯總表的編制方法：根據(jù)一定時期的全部“記賬憑證”，按照相同科目歸類，定期（5天或10天）匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記賬憑證匯總表的.相關欄內，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。

　　第21條記賬錯誤處理。

　　1、記賬前若發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應先更正或重制記賬憑證。

　　記賬憑證或賬簿上的數(shù)字差錯，應在錯誤的全部數(shù)字正中劃紅線，表示注銷，并由經辦人員加蓋圖章后，將正確的數(shù)字寫在應記的欄或行內。

　　2、記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，應先用紅字填制一套與原用科目、借貸

　　方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。

　　如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。

　　更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。

　　3、報出會計報表后，發(fā)現(xiàn)記賬差錯時：如不需要變更原來報表的，可以填制正確的“記賬憑證”，一并登記入賬；如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制“記賬憑證”，增加或沖減相差的金額。

　　更正后，應在摘要中注明原“記賬憑證”的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。

　　第5章第22條結賬、對賬結賬是結算各種賬簿記錄。

　　結賬工作是在一定時期內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上進行的，具體內容如下所述。

　　1、在結賬時，首先應將本期內所發(fā)生的經濟業(yè)務記入有關賬簿。

　　2、本期內所有的轉賬業(yè)務，應編成記賬憑證記入有關賬簿，以調整賬簿記錄。

　　3、在全部業(yè)務登記入賬的基礎上，結算所有的賬簿。

　　第23條對賬是為了保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符，具體內容如下所述。

　　1、賬證核對，即將各種賬簿的記錄與會計憑證進行核對。

　　賬證核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行。

　　月終如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。

　　2、賬賬核對，每月進行一次，主要包括以下三個方面的核對工作。

　　（1）將總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬的賬面余額進行核對。

　　（2）將“現(xiàn)金（或銀行存款）二級賬”與出納的“現(xiàn)金（或銀行存款）日記賬”進行核對。

　　（3）財務部門各種“財產物資明細分類賬”期末余額與財產物資管理部門和使用部門的保管賬相核對。

　　3、賬實核對，主要分兩類。

　　（1）“現(xiàn)金日記賬”賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)額相核對，“銀行存款日記賬”賬面余額與開戶銀行對賬單相核對，要求每月核對一次。

　　（2）各種財產物資明細分類賬的賬面余額與財產物資實有數(shù)額相核對，各種往來賬款明細賬的賬面余額與有關債權債務單位的賬目相核對等，要求每季核對一次。

公司財務規(guī)章制度12

　　第一章總則

　　第三條財務本部和各所屬企業(yè)財務部負責本規(guī)定的具體貫徹實施，并設專職稽核員負責經濟業(yè)務的收支計劃和審核管理工作。

　　第二章總公司資金計劃控制

　　第四條總公司財務本部負責對總公司資金運作進行“全面計劃、整體協(xié)調、統(tǒng)籌安排、宏觀控制”。

　　第六條各所屬企業(yè)財務部門負責各自單位的年、季、月資金計劃安排和落實，并在實際工作中控制、監(jiān)督資金計劃的執(zhí)行情況。

　　第七條總公司各部門、各所屬企業(yè)借領計劃內大額款項，采取“提前通知，積極籌措”的辦法。

　　（一）金額在1000萬元以下，必須提前5天通知財務部。

　　（二）金額在1000萬元以上，必須提前10天通知財務部。

　　（三）在手續(xù)齊全的情況下，開信用證須提前3天，改證須提前之大通知財務部，信用證原則上允許改兩次。

　　（四）辦理匯票須提前兩天通知財務部。

　　第九條各部門不按規(guī)定的提前期通知財務部，而影響用款，申辦部門自負其責，

　　第三章現(xiàn)金管理

　　第十條現(xiàn)金的收入、支出范圍：

　　（一）現(xiàn)金收入包括：公司經濟業(yè)務范圍內的一切現(xiàn)金收入以及支用款項的退回現(xiàn)金等。

　　（二）支出范圍：

　　1、職工工資、各種工資性津貼、勞務費，勞保。福利費以及國家規(guī)定的對個人的其他支出。

　　2、出差人員必須隨身攜帶的差旅費。

　　3、結算起點以下的零星支出。

　　4、發(fā)給職工的各種獎金。

　　5、因采購地點不確定、交通不便。收款對方元銀行帳號不能辦理轉帳結算或對方當?shù)赜刑厥馇闆r等，必須使用現(xiàn)金結算的。

　　6、中國人民銀行確定的需要支付現(xiàn)金的其它支出。

　　第十二條現(xiàn)金收支業(yè)務的管理

　　（一）現(xiàn)金收入的管理

　　（二）現(xiàn)金支出的管理

　　3、預算外或超預算支出，由經辦部門提出書面申請，按全面預算管理辦法執(zhí)行。

　　5、業(yè)務人員出差借款5000元以上的差旅費時，不得付給現(xiàn)金，可開出支票轉入其個人信用卡中（不能使用信用卡的城市例外）。

　　第四章銀行收支結算管理

　　第十四條銀行結算資金管理

　　（一）銀行結算收入的管理。

　　3、業(yè)務部門收到外單位開具的支票，連同有關憑證、收款說明書，送交財務部，由稽核員審核，交銀行出納員于當日送交銀行并作會計處理。

　　4、信用證結算按我公司（迸出口業(yè)務財務管理規(guī)定）中的有關規(guī)定辦理。

　　（二）銀行結算支出的管理

　　2日常采購物資或支出費用領用支票按預算報財務部審批。

　　5、一個部門已領用三張支票，不按規(guī)定時間報帳，財務部書面通知該部門啟行查詢，一周內仍無反饋，財務部門停止對該部門簽發(fā)新的支票。

　　第五章報帳銷帳

　　第十五條各部門預借的支票，結算款項業(yè)務處理完畢，應及時執(zhí)有關憑證（發(fā)票或收據(jù)、支出憑單等）在一周內到財務部報帳銷帳。

　　第十七條應付現(xiàn)金的金額在20xx元以上的報帳，原則上以支票轉入報帳人信用卡內。

　　公司財務管理規(guī)章制度6

　　第一章總則

　　第一條為加強財務管理，規(guī)范財務工作，促進公司經營業(yè)務的發(fā)展，提高公司經濟效益，根據(jù)國家有關財務管理法規(guī)制度和公司章程有關規(guī)定，結合公司實際情況，特制定本制度。

　　第二條公司會計核算遵循權責發(fā)生制原則。

　　第三條財務管理的基本任務和方法：

　　（一）籌集資金和有效使用資金，監(jiān)督資金正常運行，維護資金安全，努力提高公司經濟效益。

　　（二）做好財務管理基礎工作，建立健全財務管理制度，認真做好財務收支的計劃、控制、核算、分析和考核工作。

　　（三）加強財務核算的管理，以提高會計資訊的及時性和準確性。

　　（四）監(jiān)督公司財產的購建、保管和使用，配合綜合管理部定期進行財產清查。

　　（五）按期編制各類會計報表和財務說明書，做好分析、考核工作。

　　第四條財務管理是公司經營管理的一個重要方面，公司財務管理中心對財務管理工作負有組織、實施、檢查的責任，財會人員要認真執(zhí)行《會計法》，堅決按財務制度辦事，并嚴守公司秘密。

　　第二章財務管理的基礎工作

　　第五條加強原始憑證管理，做到制度化、規(guī)范化。原始憑證是公司發(fā)生的每項經營活動不可缺少的書面證明，是會計記錄的主要依據(jù)。

　　第六條公司應根據(jù)審核無誤的原始憑證編制記帳憑證。記帳憑證的內容必須具備：填制憑證的日期、憑證編號、經濟業(yè)務摘要、會計科目、金額、所附原始憑證張數(shù)、填制憑證人員，復核人員、會計主管人員簽名或蓋章。收款和付款記帳憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。

　　第七條健全會計核算，按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。會計核算應以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據(jù)，按照規(guī)定的.會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致，相互可比和會計處理方法前後相一致。

　　第八條做好會計審核工作，經辦財會人員應認真審核每項業(yè)務的合法性、真實性、手續(xù)完整性和資料的準確性。編制會計憑證、報表時應經專人復核，重大事項應由財務負責人復核。初級經濟師考試：工商管理專業(yè)知識與實務工商企業(yè)的概念。

　　第九條會計人員根據(jù)不同的帳務內容采用定期對會計帳簿記錄的有關數(shù)位與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳實相符、帳表相符。

　　第十條建立會計檔案，包括對會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料都應建立檔案，妥善保管。按《會計檔案管理辦法》的規(guī)定進行保管和銷毀。

　　第十一條會計人員因工作變動或離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交，交接人員及監(jiān)交人員應分別在交接清單上簽字後，移交人員方可調離或離職。

　　第三章資本金和負債管理

　　第十二條資本金是公司經營的核心資本，必須加強資本金管理。公司籌集的資本金必須聘請中國注冊會計師驗資，根據(jù)驗資報告向投資者開具出資證明，并據(jù)此入帳。第十三條經公司董事會提議，股東會批準，可以按章程規(guī)定增加資本。財務部門應及時調整實收資本。

　　第十四條公司股東之間可相互轉讓其全部或部分出資，股東應按公司章程規(guī)定，向股東以外的人轉讓出資和購買其他股東轉讓的出資。財務部門應據(jù)實調整。

　　第十五條公司以負債形式籌集資金，須努力降低籌資成本，同時應按月計提利息支出，并計入成本。

　　第十六條加強應付帳款和其他應付款的管理，及時核對馀額，保證負債的真實性和準確性。凡一年以上應付而未付的款項應查找原因，對確實無法付出的應付款項報公司總經理批準後處理。

　　第十七條公司對外擔保業(yè)務，按公司規(guī)定的審批程式報批後，由財務管理中心登記後才能正式對外簽發(fā)，財務管理中心據(jù)此納入公司或有負債管理，在擔保期滿後及時督促有關業(yè)務部門撤銷擔保。

　　第四章流動資產管理

　　第十八條現(xiàn)金的管理：嚴格執(zhí)行人民銀行頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》，根據(jù)本公司實際需要，合理核實現(xiàn)金的庫存限額，超出限額部分要及時送存銀行。

　　第十九條嚴禁白條抵庫和任意挪用現(xiàn)金，出納人員必須每日結出現(xiàn)金日記帳的帳面馀額，并與庫存現(xiàn)金相核對，發(fā)現(xiàn)不符要及時查明原因。財務管理中心經理對庫存現(xiàn)金進行定期或不定期檢查，以保證現(xiàn)金的安全和完整。公司的一切現(xiàn)金收付都必須有合法的原始憑證。

　　第二十條銀行存款的管理：加強對銀行帳戶及其他帳戶的_，非因業(yè)務需要不準外泄，銀行帳戶印簽實行分管、并用制，不得一人統(tǒng)一保管使用。嚴禁在任何空白合同上加蓋銀行帳戶印簽。

　　第二十一條出納人員要隨時掌握銀行存款馀額，不準簽發(fā)空頭支票，不準將銀行帳戶出借給任何單位和個人辦理結算或套取現(xiàn)金。在每月末要做好與銀行的對帳工作，并編制銀行存款馀額調節(jié)表，對未達帳項進行分析，查找原因，并報財務部門負責人。

　　第二十二條應收帳款的管理：對應收帳款，每季末做一次帳齡和清收情況的分析，并報有關領導和分管業(yè)務部門，督促業(yè)務部門積極催收，避免形成壞帳。

　　第二十三條其他應收款的管理：應按戶分頁記帳，要嚴格個人借款審批程式，借款的審批程式是：借款人→部門負責人→財務負責人→總經理。借用現(xiàn)金，必須用於現(xiàn)金結算范圍內的各種費用專案的支付。

　　第二十四條短期投資的管理：短期投資是指一年內能夠并準備變現(xiàn)的投資，短期投資必須在公司授權范圍內進行，按現(xiàn)行財務制度規(guī)定記帳、核算收入成本和損益。

公司財務規(guī)章制度13

　　總則

　　第一條為加強公司的財務工作，發(fā)揮財務在公司經營管理和提高經濟效益中的作用，特制定本規(guī)定。

　　第二條公司財務部門的職能是：

　　(一)認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度。

　　(二)建立健全財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律。

　　(三)積極為經營管理服務，促進公司取得較好的經濟效益。

　　(四)厲行節(jié)約，合理使用資金。

　　(五)合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用。

　　(六)對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解，檢查財務工作，主動提供有關資料，如實反映情況。

　　(七)完成公司交給的其他工作。

　　第三條公司財務部由總會計師、會計、出納和審計工作人員組成。在沒有專職會計前，由會計事務所代理。

　　第四條公司各部門和員工辦理財會事務，必須遵守本規(guī)定。

　　財務工作崗位職責

　　第五條總會計師負責組織本公司的下列工作：

　　(一)編制和執(zhí)行預算、財務收支計劃，信貸計劃，擬訂資金籌措和使用方案，開辟財源，有效地使用資金;

　　(二)進行成本費用預測、計劃、控制、核算、分析和考核，督促本公司有關部門降低消耗、節(jié)約費用、提高經濟效益;

　　(三)建立健全經濟核算制度，利用財務會計資料進行經濟活動分析;

　　(四)承辦公司領導交辦的其他工作。第六條會計的主要工作職責是：

　　(一)按照國家會計制度的規(guī)定記賬、復賬、報賬，做到手續(xù)完備，數(shù)字準確，賬目清楚，按期報賬。

　　(二)按照經濟核算原則，定期檢查，分析公司財務、成本和利潤的招待情況，挖掘增收節(jié)支潛力，考核資金使用效果，及時向經理提出合理化建議，當好公司參謀。

　　(三)妥善保管會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料。

　　(四)完成經理或主管副經理交付的其他工作。

　　第七條出納的主要工作職責是：

　　(一)認真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。

　　(二)嚴格執(zhí)行庫存現(xiàn)金限額，超過部分必須及時送存銀行，不坐支現(xiàn)金，不認白條抵押現(xiàn)金。

　　(三)建立健全現(xiàn)金出納各種賬目，嚴格審核現(xiàn)金收付憑證。

　　(四)嚴格支票管理制度，編制支票使用手續(xù)，使用支票須經經理簽字后，方可生效。

　　(五)積極配合銀行做好對賬、報賬工作。

　　(六)配合會計做好各種賬務處理。

　　(七)及時收回各部門上繳的各項費用。

　　(八)完成經理或主管副經理交付的其他工作。第八條審計的主要工作職責是：

　　(一)認真貫徹執(zhí)行有關審計管理制度。

　　(二)監(jiān)督公司財務計劃的執(zhí)行、決算、預算外資金收支與財務收支有關的各項經濟活動及其經濟效益。

　　(三)詳細核對公司的各項與財務有關的數(shù)字、金額、期限、手續(xù)等是否準確無誤。

　　(四)審閱公司的計劃資料、合同和其他有關經濟資料，以便掌握情況，發(fā)現(xiàn)問題，積累證據(jù)。

　　(五)糾正財務工作中的差錯弊端，規(guī)范公司的經濟行為。

　　(六)針對公司財務工作中出現(xiàn)問題產生的原因提出改進建議和措施。

　　(七)完成經理或主管副經理交付的其他工作。

　　財務工作管理

　　第九條會計年度自一月一日起至十二月三十一日止。

　　第十條會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必須真實、準確、完整，并符合會計制度的規(guī)定。

　　第十一條財務工作人員辦理會計事項必須填制或取得原始憑證，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。會計、出納員記賬，都必須在記賬憑證上簽字。

　　第十二條財務工作人員應當會同經理辦公室專人定期進行財務清查，保證賬簿記錄與實物、款項相符。

　　第十三條財務工作人員應根據(jù)賬簿記錄編制會計報表上報經理，并報送有關部門。會計報表每月由會計編制并上報一次。會計報表須會計簽名或蓋章。

　　第十四條財務工作人員對本公司實行會計監(jiān)督。財務工作人員對不真實、不僉的原始憑證，不予受理;對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正、補充。

　　第十五條財務作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應及時向經理或主管副經理書面報告，并請求查明原因，作出處理。財務工作人員對上述事項無權自行作出處理。

　　第十六條財務工作應當建立內部稽核制度，并做好內部審計。出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作。

　　第十七條財務審計每季一次。審計人員根據(jù)審計事項實行審計，并做出審計報告，報送經理。

　　第十八條財務工作人員調動工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。財務工作人員辦理交接手續(xù)，由經理辦公室主任、主管副經理監(jiān)交。支票管理

　　第十九條支票由出納員或經理指定專人保管。支票使用時須有“支票領用單”，經經理批準簽字，然后將支票按批準金額封頭，加蓋印章、填寫日期、用途、登記號碼、領用人在支票領用簿上簽字備查。

　　第二十條支票付款后憑支票存根，發(fā)票由經手人簽字、會計核對(購置物品由保管員簽字)、經理審批。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。出納員統(tǒng)一編制憑證號，按規(guī)定登記銀行賬號，原支票領用人在“支票領用單”及登記簿上注銷。

　　第二十一條財務人員月底清賬時憑“支票領用單”轉應收款，發(fā)工資時從領用工資內扣還，當月工資扣還不足，逐月延扣以后的工資，領用人完善報賬手續(xù)后再作補發(fā)工資處理。

　　第二十二條對于報銷時短缺的金額，財務人員要及時催辦，到月底按第二十一條規(guī)定處理。凡一周內收入款項累計超10000元或現(xiàn)金收入超過5000元時，會計或出納人員應文字性報告經理。凡與公司業(yè)務無關款項，不分金額大小由承辦人文字性報告經理。

　　第二十三條凡1000元以上的款項進入銀行賬戶兩日內，會計或出納人員應文字性報告經理。

　　第二十四條公司財務人員支付(包括公私借用)每一筆款項，不論金額大小均須經理簽字。經理外出應由財務人員設法通知，同意后可先付款后補簽。

　　現(xiàn)金管理

　　第二十五條公司可以在下列范圍內使用現(xiàn)金：

　　(一)職員工資、津貼、獎金;

　　(二)個人勞務報酬;

　　(三)出差人員必須攜帶的差旅費;

　　(四)結算起點以下的零星支出;

　　(五)經理批準的其他開支。前款結算起點定為100元，結算規(guī)定的調整，由經理確定。

　　第二十六條除本規(guī)定第二十五條外，財務人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應當以支票支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經會計審核，經理批準后支付現(xiàn)金。

　　第二十七條公司固定資產、辦公用品、勞保、福利及其他工作用品必須采取轉賬結算方式，不得使用現(xiàn)金。

　　第二十八條日常零星開支所需庫存現(xiàn)金限額為XX元。超額部分應存入銀行。

　　第二十九條財務人員支付現(xiàn)金，可以從公司庫存現(xiàn)金限額中支付或從銀行存款中提取，不得從現(xiàn)金收入中直接支付(即坐支)。因特殊情況確需坐支的，應事先報經理批準。

　　第三十條財務人員從銀行提取現(xiàn)金，應當填寫《現(xiàn)金領用單》，并寫明用途和金額，由經理批準后提取。

　　第三十一條公司員工因工作需要借用現(xiàn)金，需填定《借款單》，經會計審核;交經理批準簽字后方可借用。超過還款期限轉應收款，在當月工資中扣還。

　　第三十二條符合本規(guī)定第二十五條的，憑發(fā)票、工資單、差旅費單及公司認可的有效報銷或領款憑證，經手人簽字，會計審核，經理批準后由出納支付現(xiàn)金。

　　第三十三條發(fā)票及報銷單經經理批準后，由會計審核，經手人簽字，金額數(shù)量無誤，填制記賬憑證。

　　第三十四條工資由財務人員依據(jù)經理辦公室及各部門每月提供的核發(fā)工資資料代理編制職員工資表，交主管副經理審核，經理簽字，財務人員按時提款，當月發(fā)放工資，填制記賬憑證，進行賬務處理。

　　第三十五條差旅費及各種補助單(包括領款單)，由部主任簽字，會計審核時間、天數(shù)無誤并報主管副經理復核后，送經理簽字，填制憑證，交出納員付款，辦理會計核算手續(xù)。

　　第三十六條無論何處匯款，財務人員都須審核《匯款通知單》，分別由經手人、部主任、經理簽字。會計審核有關憑證。

　　第三十七條出納人員應當建立健全現(xiàn)金賬目，逐筆記載現(xiàn)金支付。賬目應當日清月結，每日結算，賬款相符。

　　會計檔案管理

　　第三十八條凡是本公司的會計憑證、會計賬簿、會計報表、會計文件和其他有保存價值的資料，均應歸檔。

　　第三十九條會計憑證應按月、按編號順序每月裝訂成冊，標明月份、季度、年起止、號數(shù)、單據(jù)張數(shù)，由會計及有關人員簽名蓋章(包括制單、審核、記賬、主管)，由經理指定專人歸檔保存，歸檔前應加以裝訂。

　　第四十條會計報表應分月、季、年報，按時歸檔，由經理指定專人保管，并分類填制目錄。

　　第四十一條會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，須經經理批準。

　　處罰辦法

　　第四十二條出現(xiàn)下列情況之一的，對財務人員予以警告并扣發(fā)本人月薪1至3倍;

　　(一)超出規(guī)定范圍、限額使用現(xiàn)金的或超出核定的庫存現(xiàn)金金額留存現(xiàn)金的;

　　(二)用不符合財務會計制度規(guī)定的憑證頂替銀行存款或庫存現(xiàn)金的;

　　(三)未經批準，擅自挪用或借用他人資金(包括現(xiàn)金)或支付款項的;

　　(四)利用賬戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金的;

　　(五)未經批準坐支或未按批準的坐支范圍和限額坐支現(xiàn)金的;

　　(六)保留賬外款項或將公司款項以財務人員個人儲蓄方式存入銀行的;

　　(七)違反本規(guī)定條款認定應予處罰的。

　　第四十三條出現(xiàn)下列情況之一的，財務人員應予解聘。

　　(一)違反財務制度，造成財務工作嚴重混亂的;

　　(二)拒絕提供或提供虛假的會計憑證、賬表、文件資料的;

　　(三)偽造、變造、謊報、毀滅、隱匿會計憑證、會計賬簿的;

　　(四)利用職務便利，非法占有或虛報冒領、騙取公司財物的;

　　(五)弄虛作假、營私舞弊，非法謀私，泄露秘密及貪污挪用公司款項的;

　　(六)在工作范圍內發(fā)生嚴懲失誤或者由于玩忽職守致使公司利益遭受損失的;

　　(七)有其他瀆職行為和嚴重錯誤，應當予以辭退的。

　　公司財務管理規(guī)章制度7

　　第2條本辦法適用于本公司財務部所有財會人員的會計核算工作。

　　第2章第3條第4條會計核算基礎規(guī)定會計年度采用歷年制，自公歷每年1月1日起至12月31日止為一個會計年度。

　　會計科目的運用及賬戶的設置按《會計管理制度》執(zhí)行，不得任意更改或自行設置。

　　因業(yè)務需要新增科目時，需報財務總監(jiān)批準。

　　第5條記賬采取借貸記賬法，采用權責發(fā)生制，具體要求如下所述。

　　1、凡是收益已經實現(xiàn)，費用已經發(fā)生，不論款項是否收付，都應作為本期的收益或費用入賬。

　　2、凡是不屬于本期的收益或費用，即使款項已在本期收付，也不應作為本期的收益或費用處理。

　　3、一個時期內的各項收入與其相關聯(lián)的'成本、費用，必須在同一時期入賬。

　　4、凡是用于增加固定資產而發(fā)生的各項支出都應計為資本支出，不得計入費用作為收益支出。

　　5、凡是為了取得收益而發(fā)生的各項支出，都應作為收益支出，同時計入成本費用。

　　第6條第7條記賬用的貨幣單位為本位幣，會計憑證、會計賬簿、會計報表均用法定文字書寫。

　　會計憑證主要包括自制原始憑證和外來原始憑證兩種。

　　1、自制原始憑證指進貨驗收單、領料單、出庫單、旅差費報銷單、費用開支證明單、調撥單、收款收據(jù)、借條等。

　　2、外來原始憑證指我公司與其他單位或個人發(fā)生業(yè)務、勞務關系時，由對方開給本公司的憑證、發(fā)票、收據(jù)等。

　　第8條會計報表的編制應根據(jù)國家制定的《企業(yè)會計制度》和董事會規(guī)定的會計報表格式和填報時間、份數(shù)來執(zhí)行。

　　第3章第9條會計核算方法設置會計科目及賬戶。

　　根據(jù)會計對象具體內容的不同特點和經濟管理的不同要求，選擇一定的標準進行分類，并按分類核算的要求，逐步開設相應的賬戶。

　　第10條復式記賬。

　　復式記賬就是對每一項經濟業(yè)務，都以相等的金額同時在兩個或兩個以上的相關賬戶中進行記錄的方法。

　　我公司統(tǒng)一使用借貸復式記賬。

　　第11條填制和審核憑證。

　　對于已經發(fā)生的經濟業(yè)務，都必須由經辦人或部門填制原始憑證，并簽名蓋章。

　　所有原始憑證都要經過財務部和其他有關部門的審核，并根據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證，作為登記賬簿的依據(jù)。

　　第12條第13條設置與登記賬簿。

　　根據(jù)填制和審核無誤的記賬憑證，在賬簿上進行全面、連續(xù)、系統(tǒng)的記錄。

　　成本費用經過統(tǒng)計計算后，要對應計入相應對象的全部費用進行歸集、計算以確定各對象的總成本和單位成本。

　　第14條第15條財產清查。

　　通過實物盤點、往來款項的核對檢查財產和資金的實有數(shù)額。

　　編制會計報表。

　　根據(jù)賬簿記錄的數(shù)據(jù)資料，采用一定的表格形式，概括、綜合地反映各部門和公司一定時期內的經濟活動過程和結果。

　　第4章第16條第17條第18條第19條第20條會計核算組織程序根據(jù)審核后的原始憑證填制“記賬憑證”。

　　根據(jù)“記賬憑證”編制“記賬憑證匯總表”，并登記“總分類賬”。

　　根據(jù)原始收、付款憑證登記“現(xiàn)金日記賬”和“銀行日記賬”。

　　根據(jù)記賬憑證及所附的原始憑證登記各“明細分類賬”。

　　月終，根據(jù)“總分類賬”和各“明細分類賬”編制會計報表。

　　2、記賬憑證匯總表的編制方法：根據(jù)一定時期的全部“記賬憑證”，按照相同科目歸類，定期（5天或10天）匯總每一會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額，填寫在記賬憑證匯總表的相關欄內，以反映全部會計科目的借方本期發(fā)生額和貸方本期發(fā)生額。

　　第21條記賬錯誤處理。

　　1、記賬前若發(fā)現(xiàn)記賬憑證有錯誤，應先更正或重制記賬憑證。

　　2、記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證中會計科目、借貸方式或金額錯誤時，應先用紅字填制一套與原用科目、借貸

　　方向和金額相同的記賬憑證，以沖銷原來的記錄，然后重新填制正確的記賬憑證，一并登記入賬。

　　如果會計科目和借貸方向正確，只是金額錯誤，也可另行填制記賬憑證，增加或沖減相差的金額。

　　更正后應在摘要中注明原記賬憑證的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。

　　更正后，應在摘要中注明原“記賬憑證”的日期和號碼，以及更正的理由和依據(jù)。

　　第5章第22條結賬、對賬結賬是結算各種賬簿記錄。

　　結賬工作是在一定時期內所發(fā)生的經濟業(yè)務全部登記入賬的基礎上進行的，具體內容如下所述。

　　1、在結賬時，首先應將本期內所發(fā)生的經濟業(yè)務記入有關賬簿。

　　2、本期內所有的轉賬業(yè)務，應編成記賬憑證記入有關賬簿，以調整賬簿記錄。

　　3、在全部業(yè)務登記入賬的基礎上，結算所有的賬簿。

　　第23條對賬是為了保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符，具體內容如下所述。

　　1、賬證核對，即將各種賬簿的記錄與會計憑證進行核對。

　　賬證核對主要是在日常編制憑證和記賬過程中進行。

　　月終如果發(fā)現(xiàn)賬證不符，就應回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進行核對，以保證賬證相符。

　　2、賬賬核對，每月進行一次，主要包括以下三個方面的核對工作。

　　（1）將總分類賬各賬戶期末余額與各明細分類賬的賬面余額進行核對。

　　（2）將“現(xiàn)金（或銀行存款）二級賬”與出納的“現(xiàn)金（或銀行存款）日記賬”進行核對。

　　（3）財務部門各種“財產物資明細分類賬”期末余額與財產物資管理部門和使用部門的保管賬相核對。

　　3、賬實核對，主要分兩類。

公司財務規(guī)章制度14

　　為了規(guī)范XX公司（以下簡稱公司）財務管理，加強財務控制，根據(jù)國家有關法律、法規(guī)及財務制度，結合公司具體情況，制定本制度。

　　本制度適用于公司各部（室），是處理各類財務事項的規(guī)范標準。

　　第一章財務機構與會計人員

　　公司是獨立的企業(yè)法人，自主經營、自我發(fā)展、自負盈虧，實行統(tǒng)一領導、統(tǒng)一管理的內部財會管理體制，計劃財務部是公司獨立的財務會計機構，在總經理及總會計師的領導下開展工作。

　　一、總會計師協(xié)助總經理管理好整個系統(tǒng)的財務會計工作，主要職責如下：

　　1、執(zhí)行公司章程和股東大會、董事會的決議，主持編制公司的財務計劃等，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題提出改進措施，指導各項財務活動，考核經營成果，對總經理負責并報告工作；在建設期內，根據(jù)公司基建要求、計劃目標和預算方案，組織建設項目的經濟核算，督促和檢查公司各項財務指標的落實情況。

　　2、負責公司的資金融通調拔決策工作，經總經理或董事會簽署后執(zhí)行。

　　3、參與各種計劃審定和重要經濟合同審查，檢查計劃、經濟合同的執(zhí)行情況，考核投資效果。

　　4、領導財務人員實行崗位責任制，加強工作考核，不斷提高工作效率。

　　二、計劃財務部經理在總經理和總會計師領導下主持公司的財務工作。主要職責是：

　　1、執(zhí)行總經理和總會計師有關財務工作的決定，控制和降低公司的成本費用，審核監(jiān)督資金的動用及經營效益，按月、季、年度編制各種財務報告，向總會計師、總經理、董事會提交財務分析報告；

　　2、定期分析預算執(zhí)行情況，并及時向公司領導反饋。

　　3、籌劃資金，負責公司資金使用計劃的審核、報批和銀行借、還款工作，協(xié)調相關方面關系。

　　4、負責編制會計報表，主持清查財產；

　　5、執(zhí)行財經法令、制度、決定，堅持原則，增收節(jié)支，提高經濟效益；

　　6、監(jiān)督、檢查資金使用、費用開支及財產管理，嚴格審核原始憑證及帳表、單證，杜絕貪污、浪費及不合理開支。

　　三、出納員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務帳目的登記工作。

　　財會人員都要認真執(zhí)行崗位責任制，各司其職，互相配合，如實反映和嚴格監(jiān)督各項經濟活動。

　　財會人員在辦理會計事務中，必須堅持原則，照章辦事。對于違反財經紀律和財務制度的事項，必須拒絕付款、拒絕報銷或拒絕執(zhí)行，并及時向上級財務部門報告。記帳、算帳、報帳必須做到手續(xù)完備，內容真實，數(shù)字準確，帳目清楚，日清月潔，按期報帳。

　　四、公司領導必須切實保障財會人員依法行使職權和履行職責。

　　公司支持財務人員堅持原則，按財務制度辦事。嚴禁任何人對敢于堅持原則的財會人員進行打擊報復。公司對敢于堅持原則的財會人員予以表揚或獎勵。

　　五、財會人員力求穩(wěn)定，不隨便調動。

　　財會人員調動工作或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。

　　移交交接包括移交人經管的會計憑證、報表、帳目、款項、公司印鑒、實物及未了事項等。

　　移交交接必須監(jiān)交。一般財會人員的交接，由計劃帳務部經理進行監(jiān)交；計劃財務部經理的交接，由總經理會同總會計師進行監(jiān)交。

　　第二章會計政策與報表體系

　　公司執(zhí)行《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計制度》等法律法規(guī)關于會計核算一般原則、會計憑證和帳簿、財產清查等事項的規(guī)定。采用《企業(yè)會計制度》和《企業(yè)基建業(yè)務有關會計處理辦法》的會計科目和會計報表，并按有關的規(guī)定辦理會計事務。

　　記帳方法采用借貸記帳法。記帳原則采用權責發(fā)生制。以人民幣為記帳位幣。每年1月1日起至12月31日止為一個會計年度。

　　一切會計憑證、帳簿、報表中各種文字記錄用中文記載，數(shù)目字用阿拉伯數(shù)字記載。記載、書寫必須使用鋼筆，不得用鉛筆及圓珠筆書寫。

　　公司采用的會計處理方法，前后各期必須一致，非董事會同意，任何人不得隨意改變。

　　二、公司收益與費用實行統(tǒng)一核算。對同一時期的各項收入及與其相關聯(lián)的成本、費用都必須在同一時期內反映，如應付工資、應提折舊等均按規(guī)定時間進行，不應提前或延后。

　　三、公司對公司資本堅持資本確定、資本充實的原則。

　　公司股東應按合同規(guī)定的資本總額、出資比例、出資方式，在規(guī)定期限內投入資本。各方交付的出資額，應由注冊會計師事務所驗證，出具驗資報告后，據(jù)以發(fā)給出資證明。

　　四、固定資產管理

　　固定資產是指使用期限超過一年的和其它與生產經營有關的設備、器具、工具等。不屬于生產經營主要設備的物品，單位價值在2，000元以上的，并且使用年限超過兩年的，作為固定資產。

　　（一）分類：

　　1、公路及構筑物：包括路基（土方和石方）、路面、橋梁（跨線橋和跨河橋）、涵洞、隧道、防護工程等。

　　2、安全設施：包括標志、標線、護欄、護網(wǎng)、燈桿、燈具配電控制柜等。

　　3、通訊設施：包括數(shù)據(jù)傳輸設備、業(yè)務電話系統(tǒng)、指令電話系統(tǒng)、緊急電話系統(tǒng)、電纜光纜外線路系統(tǒng)等。

　　4、監(jiān)控設施：包括外場設備、控制中心設備等。

　　5、收費設施：包括中心設備、收費站設備、車道設備等。

　　6、機械設備：包括清掃車、壓路機、灑水車、攤鋪機、路緣機等。

　　7、車輛：包括巡邏車、生活用車、拖車、工程搶險車等。

　　8、房屋及建筑物：包括服務區(qū)房屋、收費站房屋、管理控制中心房屋、道班房、車庫、油庫等。

　　9、電子設備：包括復印機、打字機、計算機、攝像機、錄音設備等。

　　10、其他

　　（二）公司下列固定資產計提折舊：公路及構筑物，安全、通訊、監(jiān)控、收費、機械設施，車輛，房屋及建筑物，儀器儀表，非生產用設備及器具，中小企業(yè)融資租入和以經營租賃方式租出的固定資產，季節(jié)性停用和修理停用的固定資產。

　　下列固定資產不計提折舊：房屋及建筑物以外的未使用、不需用的固定資產；以經營租賃方式租入的固定資產；已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產和提前報廢的固定資產；破產、關停企業(yè)的固定資產以及以前已經估價單獨入帳的土地等。

　　（三）公司固定資產的折舊方法采用平均年限法，不計留殘值。

　　各類固定資產折舊年限為：

　　類別折舊年限

　　a、公路及構筑物

　　1、路基、橋梁、隧道25年

　　2、排水及擋防構造物XX年

　　3、水泥混凝土路面20年

　　b、安全設施

　　1、防護欄XX年

　　2、道路照明設施5年

　　3、標志標線5年

　　4、其他安全設施XX年

　　c、通訊設施

　　1、通信線路XX年

　　2、電源設備6年

　　3、通信設備5年

　　4、其他通訊設施5年

　　d、監(jiān)控設施5年

　　e、收費設施5年

　　f、機械設備XX年

　　g、車輛5年

　　h、房屋及建筑物

　　1、房屋30年

　　2、建筑物20年

　　i電子設備5年

　　j其他5年

　　（四）固定資產必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢及固定資產的計價，必須嚴格審查，按規(guī)定經批準后，于年度決算時處理完畢。

　　（五）公司對固定資產的購入、出售、清理、報廢及內部轉移等都要辦理會計手續(xù)，并設置固定資產明細帳進行核算。

　　五、壞帳損失

　　1壞賬的確認標準

　　（1）債務人破產或死亡，以其破產財產或遺產清償后仍無法收回的貨款；

　　（2）債務人逾期未履行其償債義務，且有明顯特征表明無法收回的貨款。

　　2、壞賬的核算方法

　　本公司采用備抵法核算應收賬款和其他應收款的壞賬損失。實際發(fā)生壞賬時，將確認為壞賬的應收賬款和其他應收款沖減壞賬準備。

　　3、壞賬準備的計提方法和計提比例

　　壞賬準備按年末應收賬款、其他應收賬款的5%計提。

　　本公司對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項，如債務單位已撤消、破產、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，經董事會批準作為壞賬損失，沖銷提取的'壞賬準備。

　　六、公司主要的會計報表有如下幾種：

　　1、資產負債表（年、季、月）；

　　2、利潤表（年、季、月）；

　　3、現(xiàn)金流量表（年度）；

　　4、基建工程明細表（年度）；

　　5、基建投資情況表（年度）；

　　6、基建借款情況表（年度）；

　　7、利潤分配表（年度）；

　　8、成本明細表（年度）；

　　9、其他業(yè)務收支明細表（年度）

　　第三章資金、現(xiàn)金、費用管理

　　計劃財務部要加強對資產、資金、現(xiàn)金及費用開支的管理，防止損失，杜絕浪費，良好運用，提高效益。

　　一、銀行帳戶管理

　　（一）銀行帳戶必須遵守銀行的規(guī)定開設和使用。銀行帳戶只供本單位經營業(yè)務收支結算使用，嚴禁出借帳戶供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支、轉帳。銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務需要不準外泄。

　　（二）銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制。即：法人章由出納保管，財務章由財務部經理保管，不準由1人統(tǒng)一保管使用。印鑒保管人臨時出差時由其委托他人代管。所有空白支票及作廢支票均必須存放保險柜內。嚴禁空白支票在使用前先蓋上印章。

　　（三）銀行帳戶往來應逐筆登記入帳，不準多筆匯總記帳，也不準以收頂支記帳。按月與銀行對帳單核對，未達收支，應作出調節(jié)表逐筆調節(jié)平衡。

　　二、現(xiàn)金管理

　　（一）庫存現(xiàn)金不得超過3000元，超過部分當天下午存入銀行。禁止坐支現(xiàn)金。一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑據(jù)，嚴禁口說為憑。嚴禁將公款存入私人帳戶，違者按貪污論處。

　　除1000元以下零星開支外可采用現(xiàn)金支付外，其余結算均應通過銀行結算。如特殊情況，需用現(xiàn)金由公司董事長或總經理批準，并經財務部同意后，方可支付現(xiàn)金。

　　（二）現(xiàn)金日記帳必須用固定一本帳，嚴禁使用兩本帳或帳外有帳。會計每月終要會同出納員盤點現(xiàn)金庫存一次，保證鈔帳相符。盤點表應隨同會計報表一起上報。

　　四、信用卡管理

　　因工作需要開立個人銀行卡的，必須報經董事長或總經理審批，并核定存款限額，納入其他應收款管理。持卡人使用卡內款項后，須及時按規(guī)定報帳。

　　五、資金支付報銷制度

　　財會人員辦理電匯、票匯（含自帶票匯）、轉帳及現(xiàn)金支付等付出款項，一律憑付款審批單辦理。付款審批單及相關單證應附入付款憑證記帳備查。付款審批單由項目經辦人負責辦理報批，并按規(guī)定向財務部門提供合法的憑證，要求發(fā)票正規(guī)，客戶名稱填寫本公司全稱，大、小寫金額相符，日期清晰，并整齊的粘貼于公司統(tǒng)一印發(fā)的原始憑證粘貼單上，寫明日期、項目、金額，單據(jù)張數(shù)要大寫，由財務部門按有關規(guī)定進行審核；經相關部門負責人審核，公司董事長或總經理審批后，財務部按有關規(guī)定辦理報銷和支付手續(xù)。

　　（一）、財務報銷票證的規(guī)定：

　　1、財務報銷必須是合法、有效的發(fā)票或收據(jù)，白條一律不予報銷。特殊情況，購買貨物金額較小，不能取得合法、有效的發(fā)票或單據(jù)，由經辦人寫出緣由，報公司總經理批準，方可報銷。

　　2、所有發(fā)票或收據(jù)的報銷，必須業(yè)務內容完整，金額計算正確，大小寫相符，字跡清晰可認，簽章齊全，合法、有效，匯總發(fā)票或單據(jù)還須附有清單。

　　3、支付建筑工程及安裝、調試設備工程的發(fā)票，必須是合法、合規(guī)建筑安裝工程發(fā)票，建筑安裝工程發(fā)票入賬，還必須附有建筑工程、設備安裝工程合同等否則不予報銷或結算。

　　（二）、審批程序：

　　1、辦公物資（包括文具、紙張等文案用品，辦公桌椅、檔案柜等家俱器具，電話機、傳真機、計算機、打印機等辦公機具設備，電扇、空調等家電設備）的購置應遵從“保證供應、方便工作、節(jié)省開支”的原則，由辦公室統(tǒng)籌計劃，編制“采購計劃”，報董事長或總經理審批后實施采購，同時“采購計劃”報財務部一份，由財務部負責采購資金的準備。采購員在實施采購業(yè)務時，應充分了解所購物資的品名、規(guī)格、質量要求及其他特別要求，要做到貨比三家，保證物美價廉。采購后要由辦公室主任驗收確認，并將相關憑證由財務部審核后，報公司董事長或總經理審批報銷。

　　2、差旅費的報銷標準依據(jù)附件1、“差旅費管理辦法”有關規(guī)定執(zhí)行。

　　出差人員填寫“差旅費報銷單”經財務部門審核，部門負責人確認，報公司董事長或總經理簽字報銷。

　　3、通訊費

　　固定辦公電話費用由銀行劃轉，經財務部審核報銷。

　　移動電話費憑據(jù)在限額內據(jù)實報銷，限額標準見附

　　4、車輛維修、使用費

　　由辦公室根據(jù)《公司車輛管理辦法》有關規(guī)定進行審核簽字，由公司董事長或總經理簽字報銷，所有罰款一律不予報銷。

　　5、購買支票、匯票憑證、支付匯費及其他財務費用，由財務部審核報銷。

　　6、職工教育費

　　職工在不影響工作并經領導同意的前提下接受相關教育發(fā)生的費用，在完成舉辦單位規(guī)定的課程，并取得相應證書后，憑有關證書，經人力資源部審核，報公司董事長或總經理審批報銷。

　　7、工資福利費用

　　由人力資源部和辦公室審核，報公司董事長或總經理審批后予以開支。

　　8、以上未包括的其他費用開支，經辦公室主任審核，報董事長或總經理審批報銷。

　　9、工程支出

　　工程性支出，由相關部門按工作安排和工程進度情況，提出用款計劃，并報董事長或總經理批準，申請支付時，經辦人根據(jù)業(yè)經批準的計劃，填寫“工程付款申請單”，經部門負責人審核，報主管副總簽署意見，并報董事長或總經理審批后，將有關憑據(jù)交財務部，由財務負責人根據(jù)合同約定，計劃安排，視資金情況安排付款。

　　根據(jù)已獲批準簽訂的合同付款的，應嚴格按合同規(guī)定的期限付出，不得早付或遲付，也不準改變支付方式和用途，非經收款單位書現(xiàn)正式委托，也不準改變收款單位（人）

　　（三）暫借款管理

　　因工作需要暫借現(xiàn)金或限額支票，由借款人按規(guī)定在“借款單”上填列借款人姓名、所屬部門、借款用途、借款日期及預計報帳日期，借限額支票還需填列對方單位、開戶行及帳號，經部門負責人確認并報董事長或總經理批準后支付。借款人應在事項完成后及時報帳。

　　（四）會計人員對一切審批手續(xù)不完備的資金使用事項，都有權且必須拒絕辦理，并及時向上級請求處理。否則按違章論處并對該資金的損失負連帶賠償責任。并及時向上級請求處理。

　　第四章稅收及利潤分配

　　一、公司依法向國家繳納稅金，不準偷稅漏稅。

　　二、稅后利潤的分配按章程的規(guī)定執(zhí)行。

　　第五章會計憑證和檔案保管

　　一、會計憑證必須內容真實、手續(xù)完備、數(shù)字準確、不得涂改、挖補，如事后發(fā)現(xiàn)差錯，也必須由經辦人負責劃雙紅線并蓋章進行更正。

　　二、會計檔案必須按月裝訂成冊，妥善保管，不得丟失，至少保存15年。

　　采用電子計算機記帳的，機器儲存和輸出的會計記錄視同會計帳簿，應專人負責妥善保管，至少15年。

　　三、會計檔案保存期滿需銷毀時，應抄具清單，報總經理、董事會、主管部門和稅務機關同意后，才能銷毀。