出口企業自查報告

時間：2024-11-12 07:38:00 自查報告我要投稿

出口企業自查報告

　　在現在社會，接觸并使用報告的人越來越多，寫報告的時候要注意內容的完整。我們應當如何寫報告呢？下面是小編為大家收集的出口企業自查報告，歡迎大家分享。

出口企業自查報告

　　（一）準確理解免、抵、退稅的具體含義

　　免、抵、退稅是對生產企業出口貨物的退（免）稅管理辦法。生產企業自營或委托外貿企業代理出口（以下簡稱生產企業出口）自產貨物，除另有規定外，增值稅一律實行免、抵、退稅管理辦法。生產企業，是指獨立核算，經主管國稅機關認定為增值稅一般納稅人，并且具有實際生產能力的企業和企業集團。增值稅小規模納稅人出口自產貨物繼續實行免征增值稅辦法。

　　實行免、抵、退稅辦法的“免”稅，是指對生產企業出口的自產貨物，免征本企業生產銷售環節增值稅；“抵”稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應予退還的進項稅額，抵頂內銷貨物的應納稅額；“退”稅，是指生產企業出口的自產貨物在當月內應抵頂的進項稅額大于應納稅額時，對未抵頂完的部分（留抵）予以退稅。

　　（二）掌握免、抵、退稅的計算辦法

　　免、抵、退稅是將退稅和征稅結合一起計算的，需要通過應納稅額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額、免抵退稅額等分項目的計算，才能計算出免抵稅額和應退稅額。有關計算公式如下：

　　1、當期應納稅額＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）－上期留抵稅額。

　　其中，當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅稅率－出口貨物退稅率）－免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）。

　　如果當期沒有免稅購進原材料價格，上述公式中的免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額，以及后面公式中的免抵退稅額抵減額就不用計算。

　　2、免抵退稅額＝出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率－免抵退稅額抵減額。

　　其中，免抵退稅額抵減額＝免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率。

　　3、如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期期末留抵稅額，當期免抵稅額＝當期免抵退稅額－當期應退稅額；如當期期末留抵稅額＞當期免抵退稅額，則當期應退稅額＝當期免抵退稅額，當期免抵稅額＝0。當期期末留抵稅額根據當期《增值稅納稅申報表》中“期末留抵稅額”確定。

　　例1：某有進出口經營權的棉紡廠系增值稅一般納稅人，所生產的混紡布的增值稅征稅率為17%，退稅率14%。該廠20xx年11月從國內累計采購生產所需原材料等取得的增值稅專用發票注明的價款為600萬元，進項稅額102萬元；上期留抵稅額為72萬元。本月內銷銷售額為400萬元，自營出口貨物銷售額折合人民幣1000萬元，成本率60%。本期申報的免抵退稅所對應的外銷收入為20xx萬元（單證齊全）。

　　根據上述資料有關分錄為：

　　⑴購入原材料。

　　借：材料采購或原材料600應交稅金—應交增值稅（進項稅額）102貸：銀行存款702

　　⑵實現銷售收入時。

　　借：銀行存款1468貸：應交稅金—應交增值稅（銷項稅額）

　　（400×17%）68產品銷售收入—內銷400 —外銷1000

　　⑶結轉產品銷售成本時。

　　借：產品銷售成本—內銷（400×60%）240

　　—外銷（1000×60%）600貸：產成品840

　　⑷計算出口貨物不得免征和抵扣稅額，調整出口貨物產品銷售成本時。不得免征和抵扣稅額=20xx×（17%—14%）= 60借：產品銷售成本—外銷60貸：應交稅金—應交增值稅（進項稅額轉出）60

　　⑸計算當期申報的應納稅額、免抵退稅額、應退稅額、免抵稅額：當期應納稅額＝400×17%－（102－60）－72＝－46（萬元）為留抵。出口貨物免抵退稅額＝20xx×14%＝280（萬元）。

　　因為當期期末留抵稅額46萬元＜當期免抵退稅額280萬元，則當期應退稅額＝46萬元，當期免抵稅額＝280－46＝234（萬元）。

　　從計算結果可以看出，應納稅額為負數，反映的是留抵稅額，說明企業出口貨物準予抵扣和退稅的進項稅額，沒有在內銷貨物應納稅額中得到全部抵減，未抵減的部分需要退稅。但由于當期留抵稅額＜當期免抵退稅額，只能按當期留抵稅額退稅，也就是說退稅金額不能超過企業實際繳納給國家的金額。

　　取得《免抵退稅審批通知單》后做如下分錄：

　　借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　234借：應收出口退稅46

　　貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）280

　　應交稅金—應交增值稅T形帳戶明細

　　借方貸方

　　上期留抵本期進項抵內銷72000010本期銷項600000進項轉出2800000免抵退稅額4080000

　　4080000

　　例2：假設例1中的上期留抵稅額為346萬元，其他資料不變，則當期應納稅額＝400×17%－（102－60）－346＝－320（萬元）。即當期期末留抵稅額為320萬元，此時因為當期期末留抵稅額320萬元＞當期免抵退稅額280萬元，則當期應退稅額＝280萬元，當期免抵稅額＝280－280＝0，11月期末留抵結轉下期繼續抵扣稅額＝320－280＝40（萬元）。

　　借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　0借：應收出口退稅280

　　貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）280

　　例3：假設例1中的上期留抵稅額為20萬元，其他資料不變，則當期應納稅額＝400×17%－（102－60）－20＝6（萬元）；當期免、抵、退稅額＝20xx×14%＝280（萬元），當期應退稅額＝0，當期出口貨物免、抵稅額＝280－0＝280（萬元）。

　　借：應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

　　280借：應收出口退稅0

　　貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）280

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