《特別納稅調整實施辦法》，列十三章，一百一十八條(含附則)，自2008年1月1日起施行。這是為了規范特別納稅調整管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》以及我國政府與有關國家(地區)政府簽署的避免雙重征稅協定(安排)的有關規定而制定的，適用于稅務機關對企業的轉讓定價、預約定價安排、成本分攤協議、受控外國企業、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調整事項的管理。

　　特別納稅調整實施辦法

　　第一章

　　總則

　　第一條 為了規范特別納稅調整管理，根據《中華人民共和國企業所得稅法》(以下簡稱所得稅法)、《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》(以下簡稱所得稅法實施條例)、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱征管法)、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細則》(以下簡稱征管法實施細則)以及我國政府與有關國家(地區)政府簽署的避免雙重征稅協定(安排)(以下簡稱稅收協定)的有關規定，制定本辦法。

　　第二條　本辦法適用于稅務機關對企業的轉讓定價、預約定價安排、成本分攤協議、受控外國企業、資本弱化以及一般反避稅等特別納稅調整事項的管理。

　　第三條　轉讓定價管理是指稅務機關按照所得稅法第六章和征管法第三十六條的有關規定，對企業與其關聯方之間的業務往來(以下簡稱關聯交易)是否符合獨立交易原則進行審核評估和調查調整等工作的總稱。

　　第四條　預約定價安排管理是指稅務機關按照所得稅法第四十二條和征管法實施細則第五十三條的規定，對企業提出的未來年度關聯交易的定價原則和計算方法進行審核評估，并與企業協商達成預約定價安排等工作的總稱。

　　第五條　成本分攤協議管理是指稅務機關按照所得稅法第四十一條第二款的規定，對企業與其關聯方簽署的成本分攤協議是否符合獨立交易原則進行審核評估和調查調整等工作的總稱。

　　第六條　受控外國企業管理是指稅務機關按照所得稅法第四十五條的規定，對受控外國企業不作利潤分配或減少分配進行審核評估和調查，并對歸屬于中國居民企業所得進行調整等工作的總稱。

　　第七條　資本弱化管理是指稅務機關按照所得稅法第四十六條的規定，對企業接受關聯方債權性投資與企業接受的權益性投資的比例是否符合規定比例或獨立交易原則進行審核評估和調查調整等工作的總稱。

　　第八條　一般反避稅管理是指稅務機關按照所得稅法第四十七條的規定，對企業實施其他不具有合理商業目的的安排而減少其應納稅收入或所得額進行審核評估和調查調整等工作的總稱。

　　第二章

　　關聯申報

　　第九條　所得稅法實施條例第一百零九條及征管法實施細則第五十一條所稱關聯關系，主要是指企業與其他企業、組織或個人具有下列之一關系：

　　(一)一方直接或間接持有另一方的股份總和達到25%以上，或者雙方直接或間接同為第三方所持有的股份達到25%以上。若一方通過中間方對另一方間接持有股份，只要一方對中間方持股比例達到25%以上，則一方對另一方的持股比例按照中間方對另一方的持股比例計算。

　　(二)一方與另一方(獨立金融機構除外)之間借貸資金占一方實收資本50%以上，或者一方借貸資金總額的10%以上是由另一方(獨立金融機構除外)擔保。

　　(三)一方半數以上的高級管理人員(包括董事會成員和經理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員是由另一方委派，或者雙方半數以上的高級管理人員(包括董事會成員和經理)或至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同為第三方委派。

　　(四)一方半數以上的高級管理人員(包括董事會成員和經理)同時擔任另一方的高級管理人員(包括董事會成員和經理)，或者一方至少一名可以控制董事會的董事會高級成員同時擔任另一方的董事會高級成員。

　　(五)一方的生產經營活動必須由另一方提供的工業產權、專有技術等特許權才能正常進行。

　　(六)一方的購買或銷售活動主要由另一方控制。

　　(七)一方接受或提供勞務主要由另一方控制。

　　(八)一方對另一方的生產經營、交易具有實質控制，或者雙方在利益上具有相關聯的其他關系，包括雖未達到本條第(一)項持股比例，但一方與另一方的主要持股方享受基本相同的經濟利益，以及家族、親屬關系等。

　　第十條　關聯交易主要包括以下類型：

　　(一)有形資產的購銷、轉讓和使用，包括房屋建筑物、交通工具、機器設備、工具、商品、產品等有形資產的購銷、轉讓和租賃業務;

　　(二)無形資產的轉讓和使用，包括土地使用權、版權(著作權)、專利、商標、客戶名單、營銷渠道、牌號、商業秘密和專有技術等特許權，以及工業品外觀設計或實用新型等工業產權的所有權轉讓和使用權的提供業務;

　　(三)融通資金，包括各類長短期資金拆借和擔保以及各類計息預付款和延期付款等業務;

　　(四)提供勞務，包括市場調查、行銷、管理、行政事務、技術服務、維修、設計、咨詢、代理、科研、法律、會計事務等服務的提供。

　　第十一條 　實行查賬征收的居民企業和在中國境內設立機構、場所并據實申報繳納企業所得稅的非居民企業向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表時,應附送《中華人民共和國企業年度關聯業務往來報告表》，包括《關聯關系表》、《關聯交易匯總表》、《購銷表》、《勞務表》、《無形資產表》、《固定資產表》、《融通資金表》、《對外投資情況表》和《對外支付款項情況表》。

　　第十二條　企業按規定期限報送本辦法第十一條規定的報告表確有困難，需要延期的，應按征管法及其實施細則的有關規定辦理。

　　第三章

　　同期資料管理

　　第十三條　企業應根據所得稅法實施條例第一百一十四條的規定，按納稅年度準備、保存、并按稅務機關要求提供其關聯交易的同期資料。

　　第十四條 　同期資料主要包括以下內容：

　　(一)組織結構

　　1.企業所屬的企業集團相關組織結構及股權結構;

　　2.企業關聯關系的年度變化情況;

　　3.與企業發生交易的關聯方信息，包括關聯企業的名稱、法定代表人、董事和經理等高級管理人員構成情況、注冊地址及實際經營地址，以及關聯個人的名稱、國籍、居住地、家庭成員構成等情況，并注明對企業關聯交易定價具有直接影響的關聯方;

　　4.各關聯方適用的具有所得稅性質的稅種、稅率及相應可享受的稅收優惠。

　　(二)生產經營情況

　　1.企業的業務概況，包括企業發展變化概況、所處的行業及發展概況、經營策略、產業政策、行業限制等影響企業和行業的主要經濟和法律問題，集團產業鏈以及企業所處地位

　　2.企業的主營業務構成，主營業務收入及其占收入總額的比重，主營業務利潤及其占利潤總額的比重;

　　3.企業所處的行業地位及相關市場競爭環境的分析;

　　4.企業內部組織結構，企業及其關聯方在關聯交易中執行的功能、承擔的風險以及使用的資產等相關信息，并參照填寫《企業功能風險分析表》;

　　5.企業集團合并財務報表，可視企業集團會計年度情況延期準備，但最遲不得超過關聯交易發生年度的次年12月31日。

　　(三)關聯交易情況

　　1.關聯交易類型、參與方、時間、金額、結算貨幣、交易條件等;

　　2.關聯交易所采用的貿易方式、年度變化情況及其理由;

　　3.關聯交易的業務流程，包括各個環節的信息流、物流和資金流，與非關聯交易業務流程的異同;

　　4.關聯交易所涉及的無形資產及其對定價的影響;

　　5.與關聯交易相關的合同或協議副本及其履行情況的說明;

　　6.對影響關聯交易定價的主要經濟和法律因素的分析;

　　7.關聯交易和非關聯交易的收入、成本、費用和利潤的劃分情況，不能直接劃分的，按照合理比例劃分，說明確定該劃分比例的理由，并參照填寫《企業年度關聯交易財務狀況分析表》。

　　(四)可比性分析

　　1.可比性分析所考慮的因素，包括交易資產或勞務特性、交易各方功能和風險、合同條款、經濟環境、經營策略等;

　　2.可比企業執行的功能、承擔的風險以及使用的資產等相關信息;

　　3.可比交易的說明，如：有形資產的物理特性、質量及其效用;融資業務的正常利率水平、金額、幣種、期限、擔保、融資人的資信、還款方式、計息方法等;勞務的性質與程度;無形資產的類型及交易形式，通過交易獲得的使用無形資產的權利，使用無形資產獲得的收益;

　　4.可比信息來源、選擇條件及理由;

　　5.可比數據的差異調整及理由。

　　(五)轉讓定價方法的選擇和使用

　　1.轉讓定價方法的選用及理由，企業選擇利潤法時，須說明對企業集團整體利潤或剩余利潤水平所做的貢獻;

　　2.可比信息如何支持所選用的轉讓定價方法;

　　3.確定可比非關聯交易價格或利潤的過程中所做的假設和判斷;

　　4.運用合理的轉讓定價方法和可比性分析結果，確定可比非關聯交易價格或利潤，以及遵循獨立交易原則的說明;

　　5.其他支持所選用轉讓定價方法的資料。

　　第十五條　屬于下列情形之一的企業，可免于準備同期資料：

　　(一)年度發生的關聯購銷金額(來料加工業務按年度進出口報關價格計算)在2億元人民幣以下且其他關聯交易金額(關聯融通資金按利息收付金額計算)在4000萬元人民幣以下，上述金額不包括企業在年度內執行成本分攤協議或預約定價安排所涉及的關聯交易金額;

　　(二)關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍;

　　(三)外資股份低于50%且僅與境內關聯方發生關聯交易。

　　第十六條　除本辦法第七章另有規定外，企業應在關聯交易發生年度的次年5月31日之前準備完畢該年度同期資料，并自稅務機關要求之日起20日內提供。

　　企業因不可抗力無法按期提供同期資料的，應在不可抗力消除后20日內提供同期資料。

　　第十七條　企業按照稅務機關要求提供的同期資料，須加蓋公章，并由法定代表人或法定代表人授權的代表簽字或蓋章。同期資料涉及引用的信息資料，應標明出處來源。

　　第十八條 　企業因合并、分立等原因變更或注銷稅務登記的，應由合并、分立后的企業保存同期資料。

　　第十九條　同期資料應使用中文。如原始資料為外文的，應附送中文副本。

　　第二十條　同期資料應自企業關聯交易發生年度的次年6月1日起保存10年。

　　第四章

　　轉讓定價方法

　　第二十一條　企業發生關聯交易以及稅務機關審核、評估關聯交易均應遵循獨立交易原則，選用合理的轉讓定價方法。

　　根據所得稅法實施條例第一百一十一條的規定，轉讓定價方法包括可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法。

　　第二十二條 選用合理的轉讓定價方法應進行可比性分析。可比性分析因素主要包括以下五個方面：

　　(一)交易資產或勞務特性，主要包括：有形資產的物理特性、質量、數量等，勞務的性質和范圍，無形資產的類型、交易形式、期限、范圍、預期收益等;

　　(二)交易各方功能和風險，功能主要包括：研發、設計，采購，加工、裝配、制造，存貨管理、分銷、售后服務、廣告，運輸、倉儲，融資，財務、會計、法律及人力資源管理等，在比較功能時，應關注企業為發揮功能所使用資產的相似程度;風險主要包括：研發風險，采購風險，生產風險，分銷風險，市場推廣風險，管理及財務風險等;

　　(三)合同條款，主要包括：交易標的，交易數量、價格，收付款方式和條件，交貨條件，售后服務范圍和條件，提供附加勞務的約定，變更、修改合同內容的權利，合同有效期，終止或續簽合同的權利;

　　(四)經濟環境，主要包括：行業概況，地理區域，市場規模，市場層級，市場占有率，市場競爭程度，消費者購買力，商品或勞務可替代性，生產要素價格，運輸成本，政府管制等;

　　(五)經營策略，主要包括：創新和開發策略，多元化經營策略，風險規避策略，市場占有策略等。

　　第二十三條 可比非受控價格法以非關聯方之間進行的與關聯交易相同或類似業務活動所收取的價格作為關聯交易的公平成交價格。

　　可比性分析應特別考察關聯交易與非關聯交易在交易資產或勞務的特性、合同條款及經濟環境上的差異，按照不同交易類型具體包括如下內容：

　　(一)有形資產的購銷或轉讓

　　1.購銷或轉讓過程，包括交易的時間與地點、交貨條件、交貨手續、支付條件、交易數量、售后服務的時間和地點等;

　　2.購銷或轉讓環節，包括出廠環節、批發環節、零售環節、出口環節等;

　　3.購銷或轉讓貨物，包括品名、品牌、規格、型號、性能、結構、外型、包裝等;

　　4.購銷或轉讓環境，包括民族風俗、消費者偏好、政局穩定程度以及財政、稅收、外匯政策等。

　　(二)有形資產的使用

　　1.資產的性能、規格、型號、結構、類型、折舊方法;

　　2.提供使用權的時間、期限、地點;

　　3.資產所有者對資產的投資支出、維修費用等。

　　(三)無形資產的轉讓和使用

　　1.無形資產類別、用途、適用行業、預期收益;

　　2.無形資產的開發投資、轉讓條件、獨占程度、受有關國家法律保護的程度及期限、受讓成本和費用、功能風險情況、可替代性等。

　　(四)融通資金：融資的金額、幣種、期限、擔保、融資人的資信、還款方式、計息方法等。

　　(五)提供勞務：業務性質、技術要求、專業水準、承擔責任、付款條件和方式、直接和間接成本等。

　　關聯交易與非關聯交易之間在以上方面存在重大差異的，應就該差異對價格的影響進行合理調整，無法合理調整的，應根據本章規定選擇其他合理的轉讓定價方法。

　　可比非受控價格法可以適用于所有類型的關聯交易。

　　第二十四條 再銷售價格法以關聯方購進商品再銷售給非關聯方的價格減去可比非關聯交易毛利后的金額作為關聯方購進商品的公平成交價格。其計算公式如下：

　　公平成交價格=再銷售給非關聯方的價格×(1-可比非關聯交易毛利率)

　　可比非關聯交易毛利率=可比非關聯交易毛利/可比非關聯交易收入凈額×100%

　　可比性分析應特別考察關聯交易與非關聯交易在功能風險及合同條款上的差異以及影響毛利率的其他因素，具體包括銷售、廣告及服務功能，存貨風險，機器、設備的價值及使用年限，無形資產的使用及價值，批發或零售環節，商業經驗，會計處理及管理效率等。

　　關聯交易與非關聯交易之間在以上方面存在重大差異的，應就該差異對毛利率的影響進行合理調整，無法合理調整的，應根據本章規定選擇其他合理的轉讓定價方法。

　　再銷售價格法通常適用于再銷售者未對商品進行改變外型、性能、結構或更換商標等實質性增值加工的簡單加工或單純購銷業務。

　　第二十五條 　成本加成法以關聯交易發生的合理成本加上可比非關聯交易毛利作為關聯交易的公平成交價格。其計算公式如下：

　　公平成交價格=關聯交易的合理成本×(1+可比非關聯交易成本加成率)

　　可比非關聯交易成本加成率=可比非關聯交易毛利/可比非關聯交易成本×100%

　　可比性分析應特別考察關聯交易與非關聯交易在功能風險及合同條款上的差異以及影響成本加成率的其他因素，具體包括制造、加工、安裝及測試功能，市場及匯兌風險，機器、設備的價值及使用年限，無形資產的使用及價值，商業經驗，會計處理及管理效率等。

　　關聯交易與非關聯交易之間在以上方面存在重大差異的，應就該差異對成本加成率的影響進行合理調整，無法合理調整的，應根據本章規定選擇其他合理的轉讓定價方法。

　　成本加成法通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用，勞務提供或資金融通的關聯交易。

　　第二十六條 　交易凈利潤法以可比非關聯交易的利潤率指標確定關聯交易的凈利潤。利潤率指標包括資產收益率、銷售利潤率、完全成本加成率、貝里比率等。

　　可比性分析應特別考察關聯交易與非關聯交易之間在功能風險及經濟環境上的差異以及影響營業利潤的其他因素，具體包括執行功能、承擔風險和使用資產，行業和市場情況，經營規模，經濟周期和產品生命周期，成本、費用、所得和資產在各交易間的分攤，會計處理及經營管理效率等。

　　關聯交易與非關聯交易之間在以上方面存在重大差異的，應就該差異對營業利潤的影響進行合理調整，無法合理調整的，應根據本章規定選擇其他合理的轉讓定價方法。

　　交易凈利潤法通常適用于有形資產的購銷、轉讓和使用，無形資產的轉讓和使用以及勞務提供等關聯交易。

　　第二十七條　利潤分割法根據企業與其關聯方對關聯交易合并利潤的貢獻計算各自應該分配的利潤額。利潤分割法分為一般利潤分割法和剩余利潤分割法。

　　一般利潤分割法根據關聯交易各參與方所執行的功能、承擔的風險以及使用的資產，確定各自應取得的利潤。

　　剩余利潤分割法將關聯交易各參與方的合并利潤減去分配給各方的常規利潤的余額作為剩余利潤，再根據各方對剩余利潤的貢獻程度進行分配。

　　可比性分析應特別考察交易各方執行的功能、承擔的風險和使用的資產，成本、費用、所得和資產在各交易方之間的分攤，會計處理，確定交易各方對剩余利潤貢獻所使用信息和假設條件的可靠性等。

　　利潤分割法通常適用于各參與方關聯交易高度整合且難以單獨評估各方交易結果的情況。

　　第五章

　　轉讓定價調查

　　第二十八條 　稅務機關有權依據稅收征管法及其實施細則有關稅務檢查的規定，確定調查企業，進行轉讓定價調查、調整。被調查企業必須據實報告其關聯交易情況，并提供相關資料，不得拒絕或隱瞞。

　　第二十九條 　轉讓定價調查應重點選擇以下企業：

　　(一)關聯交易數額較大或類型較多的企業;

　　(二)長期虧損、微利或跳躍性盈利的企業;

　　(三)低于同行業利潤水平的企業;

　　(四)利潤水平與其所承擔的功能風險明顯不相匹配的企業;

　　(五)與避稅港關聯方發生業務往來的企業;

　　(六)未按規定進行關聯申報或準備同期資料的企業;

　　(七)其他明顯違背獨立交易原則的企業。

　　第三十條　實際稅負相同的境內關聯方之間的交易，只要該交易沒有直接或間接導致國家總體稅收收入的減少，原則上不做轉讓定價調查、調整。

　　第三十一條 　稅務機關應結合日常征管工作，開展案頭審核，確定調查企業。案頭審核應主要根據被調查企業歷年報送的年度所得稅申報資料及關聯業務往來報告表等納稅資料，對企業的生產經營狀況、關聯交易等情況進行綜合評估分析。

　　企業可以在案頭審核階段向稅務機關提供同期資料。

　　第三十二條 稅務機關對已確定的調查對象，應根據所得稅法第六章、所得稅法實施條例第六章、征管法第四章及征管法實施細則第六章的規定，實施現場調查。

　　(一)現場調查人員須2名以上。

　　(二)現場調查時調查人員應出示《稅務檢查證》，并送達《稅務檢查通知書》。

　　(三)現場調查可根據需要依照法定程序采取詢問、調取賬簿資料和實地核查等方式。

　　(四)詢問當事人應有專人記錄《詢問(調查)筆錄》，并告知當事人不如實提供情況應當承擔的法律責任。《詢問(調查)筆錄》應交當事人核對確認。

　　(五)需調取賬簿及有關資料的，應按照征管法實施細則第八十六條的規定，填制《調取賬簿資料通知書》、《調取賬簿資料清單》，辦理有關法定手續，調取的賬簿、記賬憑證等資料，應妥善保管，并按法定時限如數退還。

　　(六)實地核查過程中發現的問題和情況，由調查人員填寫《詢問(調查)筆錄》。《詢問(調查)筆錄》應由2名以上調查人員簽字，并根據需要由被調查企業核對確認，若被調查企業拒絕，可由2名以上調查人員簽認備案。

　　(七)可以以記錄、錄音、錄像、照相和復制的方式索取與案件有關的資料，但必須注明原件的保存方及出處，由原件保存或提供方核對簽注“與原件核對無誤”字樣，并蓋章或押印。

　　(八)需要證人作證的，應事先告知證人不如實提供情況應當承擔的法律責任。證人的證言材料應由本人簽字或押印。

　　第三十三條 　根據所得稅法第四十三條第二款及所得稅法實施條例第一百一十四條的規定，稅務機關在實施轉讓定價調查時，有權要求企業及其關聯方，以及與關聯業務調查有關的其他企業(以下簡稱可比企業)提供相關資料，并送達《稅務事項通知書》。

　　(一)企業應在《稅務事項通知書》規定的期限內提供相關資料，因特殊情況不能按期提供的，應向稅務機關提交書面延期申請，經批準，可以延期提供，但最長不得超過30日。稅務機關應自收到企業延期申請之日起15日內函復，逾期未函復的，視同稅務機關已同意企業的延期申請。

　　(二)企業的關聯方以及可比企業應在與稅務機關約定的期限內提供相關資料，約定期限一般不應超過60日。

　　企業、關聯方及可比企業應按稅務機關要求提供真實、完整的相關資料。

　　第三十四條 稅務機關應按本辦法第二章的有關規定，核實企業申報信息，并要求企業填制《企業可比性因素分析表》。

　　稅務機關在企業關聯申報和提供資料的基礎上，填制《企業關聯關系認定表》、《企業關聯交易認定表》和《企業可比性因素分析認定表》，并由被調查企業核對確認。

　　第三十五條 轉讓定價調查涉及向關聯方和可比企業調查取證的，稅務機關向企業送達《稅務檢查通知書》，進行調查取證。

　　第三十六條 稅務機關審核企業、關聯方及可比企業提供的相關資料，可采用現場調查、發函協查和查閱公開信息等方式核實。需取得境外有關資料的，可按有關規定啟動稅收協定的情報交換程序，或通過我駐外機構調查收集有關信息。涉及境外關聯方的相關資料，稅務機關也可要求企業提供公證機構的證明。

　　第三十七條 稅務機關應選用本辦法第四章規定的轉讓定價方法分析、評估企業關聯交易是否符合獨立交易原則，分析評估時可以使用公開信息資料，也可以使用非公開信息資料。

　　第三十八條 　稅務機關分析、評估企業關聯交易時，因企業與可比企業營運資本占用不同而對營業利潤產生的差異原則上不做調整。確需調整的，須層報國家稅務總局批準。

　　第三十九條 　按照關聯方訂單從事加工制造，不承擔經營決策、產品研發、銷售等功能的企業，不應承擔由于決策失誤、開工不足、產品滯銷等原因帶來的風險和損失，通常應保持一定的利潤率水平。對出現虧損的企業，稅務機關應在經濟分析的基礎上，選擇適當的可比價格或可比企業，確定企業的利潤水平。

　　第四十條 　企業與關聯方之間收取價款與支付價款的交易相互抵消的，稅務機關在可比性分析和納稅調整時，原則上應還原抵消交易。

　　第四十一條　稅務機關采用四分位法分析、評估企業利潤水平時，企業利潤水平低于可比企業利潤率區間中位值的，原則上應按照不低于中位值進行調整。

　　第四十二條　經調查，企業關聯交易符合獨立交易原則的，稅務機關應做出轉讓定價調查結論，并向企業送達《特別納稅調查結論通知書》。

　　第四十三條　經調查，企業關聯交易不符合獨立交易原則而減少其應納稅收入或者所得額的，稅務機關應按以下程序實施轉讓定價納稅調整：

　　(一)在測算、論證和可比性分析的基礎上，擬定特別納稅調查初步調整方案;

　　(二)根據初步調整方案與企業協商談判，稅企雙方均應指定主談人，調查人員應做好《協商內容記錄》，并由雙方主談人簽字確認，若企業拒簽，可由2名以上調查人員簽認備案;

　　(三)企業對初步調整方案有異議的，應在稅務機關規定的期限內進一步提供相關資料，稅務機關收到資料后，應認真審核，并及時做出審議決定;

　　(四)根據審議決定，向企業送達《特別納稅調查初步調整通知書》，企業對初步調整意見有異議的，應自收到通知書之日起7日內書面提出，稅務機關收到企業意見后，應再次協商審議;企業逾期未提出異議的，視為同意初步調整意見;

　　(五)確定最終調整方案，向企業送達《特別納稅調查調整通知書》。

　　第四十四條　企業收到《特別納稅調查調整通知書》后，應按規定期限繳納稅款及利息。

　　第四十五條　稅務機關對企業實施轉讓定價納稅調整后，應自企業被調整的最后年度的下一年度起5年內實施跟蹤管理。在跟蹤管理期內，企業應在跟蹤年度的次年6月20日之前向稅務機關提供跟蹤年度的同期資料，稅務機關根據同期資料和納稅申報資料重點分析、評估以下內容：

　　(一)企業投資、經營狀況及其變化情況;

　　(二)企業納稅申報額變化情況;

　　(三)企業經營成果變化情況;

　　(四)關聯交易變化情況等。

　　稅務機關在跟蹤管理期內發現企業轉讓定價異常等情況，應及時與企業溝通，要求企業自行調整，或按照本章有關規定開展轉讓定價調查調整。

　　第六章

　　預約定價安排

　　第四十六條　企業可以依據所得稅法第四十二條、所得稅法實施條例第一百一十三條及征管法實施細則第五十三條的規定，與稅務機關就企業未來年度關聯交易的定價原則和計算方法達成預約定價安排。預約定價安排的談簽與執行通常經過預備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監控執行6個階段。預約定價安排包括單邊、雙邊和多邊3種類型。

　　第四十七條　預約定價安排應由設區的市、自治州以上的稅務機關受理。

　　第四十八條　預約定價安排一般適用于同時滿足以下條件的企業：

　　(一)年度發生的關聯交易金額在4000萬元人民幣以上;

　　(二)依法履行關聯申報義務;

　　(三)按規定準備、保存和提供同期資料。

　　第四十九條 　預約定價安排適用于自企業提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續年度的關聯交易。

　　預約定價安排的談簽不影響稅務機關對企業提交預約定價安排正式書面申請當年或以前年度關聯交易的轉讓定價調查調整。