企業年金單獨征稅個人所得稅的計算方法

　　在企業年金的運作和管理方面，《企業年金試行辦法》第十條規定，企業年金基金實行完全積累，采用個人帳戶方式進行管理。今天卡寶寶小編將詳細為您介紹企業年金單獨征稅個人所得稅的計算方法。

　　企業年金，是指企業及其職工在依法參加基本養老保險的基礎上，自愿建立的補充養老保險制度。建立企業年金，應當按照《企業年金試行辦法》的規定執行。《企業年金試行辦法》規定，企業繳費每年不超過本企業上年度職工工資總額的十二分之一。企業和職工個人繳費合計一般不超過本企業上年度職工工資總額的六分之一。

　　企業年金基金由下列各項組成：企業繳費；職工個人繳費；企業年金基金投資運營收益。在企業年金的運作和管理方面，《企業年金試行辦法》第十條規定，企業年金基金實行完全積累，采用個人帳戶方式進行管理。企業年金基金可以按照國家規定投資運營。企業年金基金投資運營收益并入企業年金基金。

　　企業年金單獨征稅個人所得稅的計算方法一：

　　《國家稅務總局關于企業年金個人所得稅征收管理有關問題的通知》（國稅函[2009]694號）規定，企業年金的個人繳費部分，不得在個人當月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。企業年金的企業繳費計入個人賬戶的部分（以下簡稱企業繳費）是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應稅收入，在計入個人賬戶時，應視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費用，按照“工資、薪金所得”項目計算當期應納個人所得稅款，并由企業在繳費時代扣代繳。對企業按季度、半年或年度繳納企業繳費的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。

　　舉例：某公司于2012年建立了企業年金制度，職工張某1月份工資為3400元，單位當月為其繳納企業年金200元。計算張某應繳納個人所得稅=200×3%=60（元）。

　　企業年金單獨征稅個人所得稅的'計算方法二：

　　《國家稅務總局關于企業年金個人所得稅有關問題補充規定的公告》（國家稅務總局公告2011年第9號）“關于企業為月工資收入低于費用扣除標準的職工繳存企業年金的征稅問題”規定，企業年金的企業繳費部分計入職工個人賬戶時，當月個人工資薪金所得與計入個人年金賬戶的企業繳費之和未超過個人所得稅費用扣除標準的，不征收個人所得稅。個人當月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標準，但加上計入個人年金賬戶的企業繳費后超過個人所得稅費用扣除標準的，其超過部分按照規定繳納個人所得稅。

　　舉例：某公司于2018年建立了企業年金制度，職工張某1月份工資為3400元，單位當月為其繳納企業年金200元。計算張某應繳納個人所得稅=（200-100）×3%=30（元）。

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