內部控制論文
在個人成長的多個環節中，大家都不可避免地會接觸到論文吧，論文是我們對某個問題進行深入研究的文章。那么，怎么去寫論文呢？以下是小編整理的內部控制論文，歡迎大家借鑒與參考，希望對大家有所幫助。
內部控制論文1
一、隨著我國金融行業的快速發展，銀行在銀行會計內部控制制度
建設和執行方面取得了很多進展，自身的風險控制能力也有了相應的提高，但是頻發的金融案件還是揭示出了銀行會計內部控制中存在的一些問題。
1.銀行會計內部控制建設滯后。銀行業務發展加快，但是銀行會計內部控制卻一直停留在之前的階段。許多新的金融業務品種被推向市場，而制度沒有絲毫更新，這就出現原有制度與現實狀況不匹配的現象，制度的建設跟不上業務的發展，這就導致銀行會計內部控制缺乏系統性和針對性，秩序混亂，容易失效。這種本身制度建設的滯后增加了銀行的經營風險。
2.銀行會計內部控制落實不到位。在很多的銀行中，一味注重經營而忽略管理的現象非常普遍，致使內部控制機制并不能真正的發揮作用。一些銀行會計人員短缺，還有不合理的兼崗替崗，甚至存在“一手清”的現象，不能實現分級授權管理以及崗位的`定期輪換等政策。這就使崗位之間缺少了相互制約和監督，致使安全系數降低。還有很多銀行為了保證客戶資源，更多爭取效益，主觀上放棄制度的約束，這也是銀行會計內部控制落實不到位的原因。
3.銀行會計內部控制監督不力。其實銀行業早就建立了一系列的銀行會計內部控制制度，但是下發到銀行的時候，只是被用作事后監督和對管理層面的管理，忽視了銀行會計內部控制和業務運營之間的緊密聯系，制度與會計人員嚴重脫鉤。監督部門只對具體業務進行監督，而對存在的問題、產生的原因缺乏分析和評價能力。這就導致無法對銀行會計內部控制實現實時監督和預警。
4.會計隊伍素質建設滯后。由于銀行的快速發展，招聘了很多年輕的、有想法的新員工，但是大部分銀行對于新員工并沒有開展系統的崗前培訓，很多人員業務技能單一，而且不能正確理解會計制度的目的和意義。同時考核制度的不完善，也側面降低了員工的積極性。長此以往，會計隊伍的素質必將影響整個銀行會計內部控制的施行。
二、加強銀行會計內部控制的方法
1.強化銀行會計內部控制建設。為了落實銀行會計內部控制，首要措施就是規范制度。通過制度來規范員工的行為，同時也規范內部的運作秩序。從而保證人員對于銀行會計內部控制的充分重視、能對運營過程中可能出現的問題提出對策、對每一個環節的操作都實現部門之間的相互監督和制約。
2.完善銀行會計內部控制體系。在銀行業務中，操作規程要根據時代的發展和銀行的實際情況不斷進行補充調整，這樣才能有效防范風險。當推出一項新業務之前就要盡可能健全新業務的操作規程，減少新業務在進行時的風險。同時也要提升銀行會計內部控制的執行力，這就要求銀行建立起嚴謹的考核機制，全面推進執行力的建設。
3.提高安全風險意識。銀行會計內部控制是否能有效實施，和銀行的管理層的態度有著重要關聯。這就要求銀行的管理人員明確銀行會計內部控制的作用和意義，提高安全風險意識，重視銀行會計內部控制的推進和完善工作。
4.推進人文環境建設。銀行還可以通過加強培訓力度的方式，改善目前銀行會計內部控制的不良狀況。通過對法律法規、專業知識和操作流程的宣傳和培訓，提高會計人員對于制度的理解力；開展風險教育，引導員工產生遵守制度的自覺性，從而保證銀行會計內部控制的順利實施。
5.加強監督工作。采用計算機和網絡技術對銀行會計內部控制制度進行監督，同時通過整合資源也能提高工作效率。但是同時應該注意加強網絡安全管理，不要讓網絡監督的方式成為新的安全隱患。
6.加強職工素質建設。加強員工素質建設，要以道德教育為基礎。要把問題執行和員工自身結合起來，要把制度約束和物質獎罰結合起來，從而使員工潔身自愛，積極性得到有效調動，進而促進銀行會計內部控制的有效實現。
三、結語
隨著我國金融改革進程的加快、銀行運營產品的不斷更新，銀行內部的風險也在不斷增大。這時，銀行會計內部控制的必要性就充分顯現出來，其對銀行的安全防范起著重要的作用。只有通過銀行會計內部控制制度的不斷完善，銀行的安全防范工作和正常運營、發展才能得到保障。
內部控制論文2
在我國經濟結構體中，行政事業單位由于其單位性質和基本工作職能的特殊性，在運作流程方面存在很大的特殊性，不僅要在工作中運行部門職責，也要進行具有針對性納建設項目，此時，內部控制工作的實效性非常關鍵，如何處理內部控制項甚運行中存在的問題，成為了行政事業單位管理人員需要認真思索的關鍵性問題。本文從行政事業單位基本建設內部控制工作的時代必要性出發，對行政事業單位基本建設內部控制工作運行過程中的問題進行了簡要分析，并集中闡釋了具體問題的對應處理策略，旨在為內部監督管理人員提供有價值的參考建議。
行政事業單位基本建設內部控制工作的時代必要性
強化行政事業單位基本建設內部控制工作是行政事業單位在工作運行中的重點，只有保證有效的內部控制結構，才能真正提升管理的實效性價值，確保管理項目和管理框架的貼合度，也要順應時代的發展訴求。只有提高相關單位的資金使用效率和使用安全系數，才能保證內部控制框架的優化，真正實現整體結構的有序進行，促進管理結構和管理參數的同步升級，順利建立最優化的管理機制，一定程度上提升行政事業單位的工作水平。
行政事業單位基本建設內部控制工作運行過程中的問題分析
（1）行政事業單位基本建設內部控制工作控制力缺失
在分析行政事業單位基本建設內部控制工作缺失的過程中，最重要的問題就是內部控制力度不足，導致內部控制的實效性無法得到優化升級。一是，在內部控制結構建立的過程中，由于資金鏈缺失，就導致項目的考察論證和項目設置并不貼合實際，實際資金的使用效率就會大打折扣。二是，在內部控制過程中超預算問題較為嚴重個，主要是由于項目立項和項目事實之間的間隔過長。三是，行政事業單位對于一些建設項目的監督和驗收機制并不十分有效，若是編制竣工財務決算報表不能和收支列表之間建立有效的平衡，就會導致整體操作的失效。
（2）行政事業單位基本建設內部控制工作管理制度缺失
一部分行政事業單位在基本建設內部控制工作方面，缺乏對制度管理項目的重視程度，不僅在會計控制結構和基礎機制方面存在問題，導致整體會計核算機制和實際需求之間產生落差，也導致管理制度缺乏科學合理性，這樣就會嚴重影響管理的實際效果。另外，在行政事業單位基本建設項目中，內部控制體系和管理機制存在一定的問題，有部分行政事業單位的管理人員缺乏對其進行單獨核算管理的措施，導致工程項目的研究費用和實際支出費用缺乏安全管理，由于賬戶管理的弱化，甚至會導致賬務失真的問題。
（3）行政事業單位基本建設內部控制工作內部監管缺失
行政事業單位基本建設內部控制工作對于行政事業單位來說，并不僅僅是管理機制，也是重要的監督參數，能保證整體項目運行的完整度，但是多數行政事業單位在建立項目監管機制的過程中，缺乏基本的反饋機制，不能對執行情況建立有效的參數收集和匯總，就導致整體操作結構缺乏動態化的調整機制，加之行政事業單位內部監管部門的獨立性較差，就導致監督框架的有效性失去價值。
提升行政事業單位基本建設內部控制工作實效性的措施
（1）優化行政事業單位基本建設內部控制工作的管理效率
行政事業單位基本建設項目的管理人員要在提升內部控制框架完整度的同時，有效提升管理團隊對基本項目建設的質量監督機制，從根本上提高行政事業單位的'管理能力。一是，行政事業單位要有效的提升基礎項目建設的能力，在優化升級和全面考察論證的基礎上，保證設計結構符合企業的實際需求，確保資金使用效率的最優化。二是，行政事業單位要對整個基本建設項目進行全面的管控，提高超預算超計劃問題的處理機制，確保項目調整機制和運行框架符合實際需求，在遵守相關要求和規定的同時，提高項目驗收的手續管控水平。三是，行政事業單位相關項目的負責人要對基礎建設項目進行綜合化的驗收和管理，保證手續和程序的完整度，提高項目竣工后的驗收水平，并且要集中建立最優化的驗收交付手續，提升報表等項目參數的額管理和整合。
（2）提升行政事業單位基本建設內部控制工作的制度規范性
行政事業單位相關項目的負責人要對內部控制結構進行綜合分析和管理，就要從根本上提升項目處理的規范性和科學性，實現整體操作流程的優化升級，確保會計控制能發揮最大效果。一是，管理人員要建立貼合于企業實際發展訴求的會計核算制度，提高行政事業單位對工程項目的管控力度，確保能給予項目必要的會計控制管理，真正實現科學化的支持和處理。二是，行政事業單位管理人員要針對原有的信息處理機制和管控措施進行綜合分析和升級，運行動態化的規范操作。
（3）強化行政事業單位基本建設內部控制工作內部監督執行效果
要想從根本上提高行政事業單位內部控制項目的效果，就要提高執行監管力度，建立健全完整的反饋機制和程序改進措施，確保基本審批流程的完整度，并且優化升級資金安全性的保護和維系，只有保證各司其職，才能真正意義上提升內部控制結構的完整度，有效的解決實際項目運行過程中出現的問題，確保內部監督管理工作的常規化運行。另外，項目管理人員也可以依據行政單位自身發展現狀運行獎懲機制，確保內部控制執行效果的進一步優化。
結束語
總而言之，要想提升行政事業單位的基本建設內部控制工作水平，行政單位不僅要建立嚴格的管理機制，也要確保基本建設項目的最優化運行，提升會計管控措施的實效性，一定程度上為行政事業單位內部控制工作有效踐行奠定堅實的基礎。
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內部控制論文3
一、我國行政事業單位內部會計控制的特點
內部會計控制是指與會計記錄、會計業務和會計報表的可靠性直接相關的內部控制。我國行政事業單位內部會計控制呈現出如下特點：
(1)涉及范圍廣泛。行政事業單位涵蓋的服務類型廣泛，相對應的業務活動也很多，除了一般的收入支出、資產管理、商品購買等經濟活動，還有執法、檢查等業務活動。
(2)會計核算體系復雜。行政事業單位的性質包括按照企業運營模式和按照政府運營模式，采用的是非營利組織會計規范，比起單純采用企業會計準則的企業模式，行政事業單位會計核算體系更加復雜。
(3)內部控制側重點不同。在內部控制中，企業更側重于實現經營、戰略目標，而行政事業單位具有非營利性質，更側重于自身經濟活動的風險防范與控制。
二、行政事業單位內部會計控制的現實困難
長期以來，由于體制的影響，我國行政事業單位對于內部會計控制意識不強，沒有建立內部會計控制體系，也缺乏相應的執行力。具體來說，存在如下現實困難：
(1)內部會計控制環境不良。目前，行政事業單位領導一般都有較強的風險防范意識，都知道內部控制本質上是一種風險管理機制。內部控制是一個系統工程，關系到單位內部每一個部門，每一位員工。但一些單位一些部門，一些人員認為，內部控制制度流程太復雜，手續太繁瑣，不利于工作快速完成，導致內部控制無法發揮實際作用。
(2)內部信息溝通不夠暢通。橫向的部門溝通與縱向的上下溝通渠道不暢，普通職工缺少意見上達的渠道，各部門之間信息共享不及時。加上信息化水平低且存在安全隱患，這既不利于部門之間的信息順暢流動，又不利于內部信息的安全。
(3)內部審計監督措施不力。會計部門、內部審計部門是行政事業單位內部審計監督的主體，但在實際內部審計監督工作中，兩者都存在人員專業水平不高、獨立性不強、內部監督力度不足等問題。此外，風險管理意識不強，風險評估機制缺失，據國家審計署駐部委派出局的調查：“在所調查的中央部委中，已建立單項業務或重大投資風險評估機制的不到8%。”由此可見，除了風險管理意識不強之外，行政事業單位的風險評估機制也相對缺失。
三、行政事業單位內部會計控制的變革策略
1.優化內部控制環境，加強會計內控體系建設
良好的內部控制環境是行政事業單位開展內部會計控制的基礎，對此，管理者要全面認識內部會計控制，將加強內控制度建設提升到戰略的高度，建立多層次的內部會計控制體系，包括制度設計、制度執行、制度評價等多方面內容,建立專門的內部會計控制數字化信息系統，使之形成不斷修正、完善的'動態體系。在單位內部對會計控制進行明確、合理的分工，對會計內部控制目標進行層層分解和細化，把會計控制落實到部門、到每一個人，編制出會計內部控制考核責任書，構建起完善的會計內部控制責任制，形成目的明確、分工合理、責任分明的責任體系。在內部會計控制過程中，企業要有效使用內部會計控制方法，按照不相容職務相分離的原則，落實錢、賬、物分管，形成相互牽制、相互制衡、相互監督的工作機制。同時創新采用全面預算管理模式，對經營管理資金實施科學化管理。
2.健全信息溝通機制，完善會計信息反饋系統
會計信息化使會計管理越來越規范化，也是內部會計控制的有效手段。管理者應重視互聯網思維，加大會計信息化的資源投入，將信息與網絡技術引入會計管理系統，完善會計信息反饋系統，暢通信息溝通渠道，為會計風險管理提供保障。各部門要將內部控制與風險管理有效結合，加強經營管理信息的及時溝通和反饋，建立會計預警機構，成立風險評估工作小組，從目標設定、風險識別、風險分析、風險應對和風險評估報告等方面完善風險評估機制，全面分析、預測、辨明運營管理可能面臨的風險，然后探索控制會計風險度的策略和措施，有效運用風險回避法、風險降低法、風險分散法、風險轉移法等管控會計風險，確保內部會計制度得到有效執行。
3.加強內部審計監督，提升會計風險控制能力
加強內部審計監督有利于發現內部會計控制中存在的漏洞與問題，降低內部控制風險，從而保障內部控制工作的順利實施。首先會計人員要發揮內部會計監督作用，對經營管理活動的合法性、合理性，會計資料的完善性、真實性以及內部預算執行情況進行有效監督，嚴格控制會計風險。其次行政事業單位應重視內控審計，完善內部審計機構的建設，加強對內部審計人員的知識培訓，提高內部審計人員的綜合素質，及時發現內部控制建設和實施過程中的薄弱環節，并加以改進，確保內部控制體系的有效運行。此外行政事業單位應充分保障審計監督的獨立性、權威性，完善內部考評及其監督機制，相關監管部門要合理分工、信息互通，確保賬賬相符、賬證相符、證證相符、賬實相符、賬表相符、表表相符。需要注意的是，單純依靠內部審計與財務部門的內部監督的作用是遠遠不夠的，還必須借助財政部、審計部和紀檢監察部等外部監管力量，切實提高內部會計控制監督力度。
四、結語
健全的內部會計控制體系是強化經營管理的關鍵，面對新常態，行政事業單位要全面認識內部會計控制，將加強會計內控制度建設提升到戰略的高度，充分認識到現代管理中內部會計控制是一個監督、制約會計業務運作全過程的動態控制體系，并以多層次的內部控制體系為基礎，構建現代化管理制度，為我國社會經濟的全面發展提供有力保障。
內部控制論文4
隨著美國安然、施樂、等粉飾業績案以及中國上市公司的“中航油”、“鄭百文”等事件的相繼曝光，引發了人們對公司治理及內部控制問題的深刻反思與探究。維護公司制度、防范公司失敗的兩個基本保障體系就是公司治理與內部控制。是什么原因導致內部控制效率低，又如何從公司治理的角度建立和完善內部控制制度、提高企業內部控制效率是企業和政府需解決的主要問題。我國的內部控制評價標準和國外存在很大差距，且目前在許多關鍵問題上沒有成熟的理論，因而對完善我國企業治理結構，健全企業內部控制，解決我國企業改革中存在的“所有者缺位”和“內部人控制”等相關問題，都具有重大的理論意義和現實的指導意義。本文就是基于公司治理下的內部控制，分析公司治理中影響內部控制的因素，致力于研究我國公司內部控制的現狀問題，望能夠從公司治理的角度構建我國內部控制體系，促進我國公司內部控制的發展，提升我國企業的管理水平。
一、公司治理與內部控制的相關理論
(一)公司治理的相關概念。公司治理是一套程序、慣例、政策、法律及機構，影響著如何帶領、管理及控制公司。對于公司治理的定義，本文認為，公司治理是一種對公司進行管理和控制的體系，用于保障所有權和經營權的有效分離，在股東、董事和經理層及其他利益關聯人之間分配權力與職責，說明決策公司事務時所應遵循的規則和程序，用以實現公司目標和監控經營的制度和手段。
(二)內部控制的相關概念及理論基礎。1、內部控制的相關概念。根據《中國注冊會計師審計準則第1211號———了解被審計單位及其環境并評估重大錯報風險》，內部控制是指被審計單位為了合理保證財務報告的可靠性、經營的效率和效果以及對法律法規的遵守，由治理層、管理層和其他人員設計和執行的政策和程序。內部控制是為維護企業財產物資的安全性、完整性，確保會計資料及其他資料的正確性，保證各項財務收支的合理性、合法性而建立起來的業務分管責任制。2、內部控制的要素。(1)控制環境:作為其他內部控制因素的根基，是指構成一個單位的控制氛圍。具體包括:①公司員工的誠信和道德觀。這就要求公司管理層在企業中創造一種人人都非常重視自己聲譽的'價值觀氛圍，這樣能夠確保公司員工為了更高的收入和利益而盡最大努力，創造更好的公司市值。②用人唯才。在公司的任何崗位上的員工必須具有崗位職能相要求的技能。③董事會和審計委員會。如獨立董事在董事會中所占的比例和審計委員會作用的發揮。④管理思想和經營風格。如管理者對于經營管理的態度。⑤組織結構。管理層下發的文件是否能盡快傳遞到公司中的每個員工。⑥責任的分配與授權。每個員工是否知道自己的職責。⑦人力資源政策與實務。關于招聘、入職培訓、評估、激勵和懲罰的政策。(2)風險評估:影響公司實現目標的內外部的有利和不利的因素。包括風險識別和風險分析。對風險評估有三大步驟:估計風險對公司的影響程度、預測風險發生的可能性、對于風險采取何種行動。(3)控制活動:有助于管理層行使職責、處理經營風險以保證實現企業目標的政策和程序。控制活動可分為三個類別:運營、財務報告及合規。常見的控制活動有:①組織控制。如組織活動劃分若干部門，分工明確，授權合理。②職責劃分。一個人不應控制一項交易或一個事件的所有關鍵方面。③調節和復核。如對公司中的各種數據進行分析和復核。④實物控制。如大樓內設立門禁系統。⑤授權和批準。必須根據公司中的雇員的職位對其權力進行限制。⑥計算和會計。對每項業務在會計系統中準確記錄。⑦人員控制。對雇員進行培訓，確保他們能有效地完成工作任務。⑧監督和管理控制。(4)信息與溝通:為了管理和控制風險，必須建立一密有效的溝通程序，以使信息高效的傳遞，并能及時地讓需要該信息的人員所知曉。信息有內部和外部之分，內部消息包括企業的財務、生產、銷售、技術等信息;外部倍息包括競爭對手、消費者、法律法規、經濟形勢等信息。溝通除了內部溝通外，還有外部溝通。主要是指企業對于客戶、供應商要求的溝通以及對公司危機事件的媒體公關等。(5)監察:評估內部控制系統運行和表現的一個過程，包括持續性監控活動和個別評估。監察能保持內部控制有效的運作，不僅適用于企業內部的經營管理活動，也可以用于為企業服務的外部承銷商。
二、公司治理環境下企業內部控制現狀及原因分析
(一)基于公司治理視角的企業內部控制現狀。1、內部控制評價與監督機制流于形式。從整體情況來看，我國很多企業缺少完善的內部控制評價機制，導致企業不論預算，還是評估都缺乏規范性和科學性。我國內部控制評價理論還很不成熟，有些方面還處于嘗試階段，沒有形成完整規范的體系。未能完全建立起有效的內部控制評價機制，致使大部分內部控制制度流于形式，而且和財務報告審計中的內部控制評價并沒有明顯區分，使得內部控制評價效用大打折扣，縮小適用范圍。2、內部人或控股股東侵權現象嚴重。COSO報告中說內部控制的輻射范圍上至董事會，下至基層崗位，而董事會是內部控制的核心，但我國的控股股東操作上市公司的股東大會、董事會和監事會，常常集執行權、控制權、監督權于一身，有較大的任意權力，董事會、監事會和股東大會的職責分工并不明確，內部人或控股股東為了自身利益有可能對進行盈余管理或者操縱財務報告，給外部信息使用者提供虛假信息來達到其經營的目的，從而使得原本有效的內部控制變得無效。有識之士指出，股權高度分散，并不會天然地杜絕“一股獨大”，也不會必然地產生“內部人控制”，中國資本市場在提升公司治理質量方面還有很長的路要走。(3)內部控制信息披露不夠嚴謹。證監會組織專門力量，抽查審閱了共520家上市公司20xx年的年度報告，發現上市公司20xx年的內部控制評價與審計報告中存在的主要問題主要為以下兩點:1、內控評價范圍披露不規范。上市公司披露內部控制評價范圍，要求包括評價范圍的主要業務、事項和需要重點關注的高風險領域，還有需要定量說明納入內部控制評價范圍的資產總額和營業收入金額，占合并報表中資產總額和營業收入金額的比例。2、內控缺陷及其整改情況披露不充分。上市公司應當分別披露報告期內部控制重大缺陷和重要缺陷的認定結果，以及缺陷的性質、影響、整改計劃、整改情況等內容。年報分析發現，部分上市公司僅對發現的缺陷作了描述，但卻沒有明確說明是重大、重要還是一般缺陷;還有部分上市公司僅對認定的缺陷做了簡單的描述，籠統說明已經整改，但是未披露缺陷的性質、影響、整改計劃或整改情況等信息。
(二)成因分析。1、企業股權結構不合理。我們需要正視上市公司股權結構不合理的問題。為解決這個問題，中國股市于20xx年進行了史無前例的股權分置改革。但這場改革沒有從根本上解決上市公司股權結構不合理的問題。控股股東“一股獨大”，大小非占比過高的問題依然存在。在新股上市之時有75%的股份不上市流通，這種情況下，不僅極大的推高了公司股票的估值水平，造成新股高價發行，以及公司股票上市時投機炒作，而且股市也因此變成了大小非的提款機，投資者每天都必須直面大小非源源不斷的減持。這個問題如果不能得到有效解決，不排除它可能會成為壓垮中國股市的最后一根稻草。2、缺乏風險意識和控制意識。前幾年突如其來的金融危機使許多歐美國家實體經濟受到影響，并且很多效應傳導到中國，使我國企業面臨一種前所未有的動蕩，甚至很多企業都面臨巨大的風險，像蒙牛以及南方的一些企業都措手不及。3、內部控制環境不完善。企業治理結構形同虛設，缺乏互相制約的法制環境。管理者和員工的素質問題，我國未形成一個職業經理人市場，經理人的選擇大多數不是通過公開招聘、選拔和考核的方式錄用，而是通過靠關系、靠政府任命等方式錄用，管理人員業務素質較低，有些企業的管理者未曾受過高等教育。4、缺乏完善的內部控制評價機制。當前，我國還沒有很好的建立起有效的內部控制評價和監督機制，大部分內控制度僅限于形式。即便近來證監會對小部分企業有所要求，國家審計署也將此作為一項測試內容，但由于我國企業的內審部門隸屬于管理層，內部評價本應由企業內部審計機構來進行內部審計，我國沒有嚴格的評價體系和制約機制，導致內部控制缺乏應有的獨立性，約束性也不強，無法保證作出判斷的公正性，無法進行有效的監督。
三、公司治理視角下完善企業內部控制的建議
(一)優化股權結構。在上市公司股權結構設置上，應提高社會公眾股的持股比例，降低大小非的持股比例。基于《證券法》修改的過程漫長，可率先對滬深交易所的《上市規則》進行修改，將社會公眾持股的比例提高到40%甚至更高水平，這樣不僅可以避免中堅科技這種“烏龍事件”的發生，大小非套了現帶給股市的壓力將會因此而減輕。我國上市公司大部分由國家或國有企業法人控股，股權過于集中，結構比較單一，再加上大股東侵權控制現象嚴重。股權結構的缺陷導致公司治理結構的缺陷，從而使得內部人在缺乏制約機制的情況下，自覺或不自覺凌駕于內部控制之上，造成上市公司內部控制失效。
(二)強化企業的風險管理文化。企業應對風險管理進行診斷和辨識，并將辨識出的風險進行定性和定量的分析，預估風險對企業的影響，把握企業當前的風險管理現狀，把風險管理上升至企業文化層次，對多層級風險制定戰略和建設規劃。企業內部管理者不僅要強化自身對風險得意識，更要在組織內全面推行風險管理，建立風險管理的長效機制。全面實行風險管理簡單來說就是識別風險、評估風險、應對風險的過程。
(三)建設內部控制軟環境。應提高管理者及員工的素質，提高企業管理團隊的素質。管理者素質在公司治理中起絕對重要的作用，素質不同，對企業發展所產生的影響也完全不同。對選擇員工應通過公開招聘、科學選拔和考核的方式錄用，人員被錄用后也應注重員工的不定期繼續教育培訓，建立激勵機制，著重激發員工的積極性和創造性。企業文化是自己公司特有的不同于其他公司的東西，企業文化和內部控制制度是相輔相成，互相補充的。
(四)建立健全內部控制系統。內部控制的實施范圍慢慢擴大，我國在制定新的內部控制規范體系時，應該考慮將公司治理也作為對內部控制產生影響的一個重要因素，保證新的內部控制規范內容更詳細、范圍更廣，并形成統一的標準體系。從公司治理方面，應提高內部控制規范的目標定位，制定完善的內部控制規范體系。我國內部控制的目標定位主要還是局限于保證業務活動的有效進行，保證會計資料的真實、合法與資產的安全和完整方面。綜上所述，公司治理和內部控制這兩大概念，既有區別，又相互聯系。如今我國的許多企業內部控制出現問題，都是與公司治理結構不完善聯系在一起的，倘若公司治理結構不健全，沒有建立有效的監督和激勵機制，公司的經營管理者會缺少建立和完善內部控制制度的積極性，企業就不能實現其預期的目標。為了實現經濟的持續健康發展，我們必須要把健全公司治理結構和完善內部控制制度有機的結合起來。根據公司治理角度下企業內部控制的現狀，找出內部控制機制不完善的原因，提出完善內部控制的建議并付諸實施。
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內部控制論文5
一、A公司的會計信息系統控制現狀
(一)A公司簡介。A公司成立于1988年，原是一家以產銷皮革服裝及制品為主工貿結合的企業，經過企業上下各級員工多年的不懈努力、艱苦奮斗，已逐步壯大為一家涉足多個產業領域，總資產規模超10億元的集團企業。目前集團下屬皮革服裝、沙發、房地產、國際貿易、物管業五個產業，皮革服裝業是集團的基礎產業。20xx年獲得“中國出口商品名牌”，20xx年獲得“中國名牌”、“國家免檢產品”、“中國出口名牌”。20xx－20xx年連續六屆保持“中國真皮衣王”稱號。20xx年通過復評保持“中國名牌”、“國家免檢產品”稱號。
(二)A公司的會計信息系統內部控制現狀。1、戰略、財務、管理“三管齊下”。A公司把企業的戰略管理、財務會計、管理會計三者結合起來，通過會計信息系統這個處理平臺使三者有效融合，發揮協同效應，以達到企業管理效用最大化。財務會計是主要通過確認、計量、記錄和報告等程序，對企業的資金及其運動進行反映和控制，旨在為企業外部會計信息使用者提供會計信息的對外報告會計，它同旨在為企業獲得可持續競爭優勢的戰略管理和旨在為企業內部管理當局提供經營決策所需信息的管理會計三者相配合，共同服務于A公司，促使企業內部資源有效整合，以提高公司營運和管理效率。2、控制主體多元化。在A公司實際工作中，雖然引入了EＲP會計信息系統，但還避免不了一些手工會計處理工作，但在EＲP系統的輔助下減輕了一定的工作量。因此，在這種情況下，對會計信息系統的內部控制主體由原來的單純依靠人員來控制，變成了由會計管理人員的初始和實時控制、會計信息系統自身系統的約束控制和公司內部審計部門的不定期檢查控制的三重控制體系，提高了會計信息處理的多元化、自動化和智能化。
二、A公司會計信息系統內部控制存在的問題
(一)會計信息系統內控建設與管理不足。內部控制的建設與管理主要依賴于內部控制制度是否完善與管理層對內部控制的認識。首先，內部控制制度問題。筆者多次向A公司內部工作人員詢問該集團內部控制制度規章，大多數員工都說不清楚或者含糊其辭。其一，內控制度存不存在，是一個問題。其二，內控制度即使存在，員工參與度也不夠高。最后，管理層對內部控制的認識決定了內部控制建設的進度和行動的力度。而A公司管理層對內部控制的認識只注意在理論的構建方面。總體來看，公司有著較好的應力水平，一定程度上能夠增強公司的成本管理，同時還可以提升公司的銷售能力。
(二)會計信息系統內部控制執行困難。內部控制是一種企業文化，是促進企業良好發展的一種手段。在實行會計信息化的企業里，認識到內部控制的重要性是前提，不論是信息系統的開發人員、操作人員、或是維護人員，都需要在執行上進行內部控制。而A公司內部控制執行困難主要體現在兩個方面:首先，A公司沒有對內部控制人員明確授權和明確的獎懲制度，使內部控制執行人員沒有執行依據，其執行力度也只能憑經驗，更不敢放手大膽去做。其次，A公司是家族企業，權利主要掌握在家族企業創始人手中，企業中主要的股東都是與家族有關聯的人員。
(三)會計內部審計監督不力。在A公司會計信息系統上線前后，沒有任何內部審計人員對外購軟件對接人員進行監督，也沒有人參與會計信息系統的上線、運行監督工作，這樣會導致在會計信息系統運行后，內審部門由于不了解情況而無力進行有效的監督，不能積極與企業的實際經營情況進行有機結合，不能對計算機命令與程序進行及時性的調整，因此系統會因此而遭遇巨大的風險。(四)公司法人治理結構不合理。A公司采取的是職能型的組織結構，這種結構劃分的組織形式有明確的任務和確定的職責，有助于管理人員注重并能熟練掌握本職工作的技能、強化專業管理、提高工作效率，管理權力的高度集中，便于最高領導層對整個企業實施嚴格的控制。但同時它也存在以下缺點:1、狹隘的職能觀念，只注重整體中的某個部分，而不是將組織的任務看作一個整體;2、橫向協調性差，職能部門之間的協調比較困難;3、適應性差，由于協調性差，信息溝通受到阻礙;4、領導負擔重。在職能結構條件下，部門之間的橫向協調只有企業高層才能解決，加上企業經營決策權又集中在他們手中，造成高層領導的工作負擔過于繁重，也不利于企業其他管理人員才能的發揮和培養。在這種情況下，企業會面臨各種內部和外部的風險。
三、A公司會計信息系統內部控制的完善
(一)完善信息系統內部建設與管理。首先，管理部門要提高重視程度。維護企業利益，實現企業價值，以忠誠、敬業為作為首要的原則;維護股東權益，實現股東價值最大化，以服務、廉潔為首要原則;維護職工人員的權益，實現員工利益最大化，以尊重、合作為首要原則。其次，形成風險管理與戰略目標相結合的控制目標。風險控制目標一定要與戰略目標相互結合，在戰略制定中要充分考慮風險問題，風險評估的重點應該放在全局性問題上，有針對性的解決主要風險。并且風險控制目標也應該是動態的，要根據目標完成情況進行適時的調整，不能僵化。
(二)加強會計信息系統的執行控制。會計信息系統的運行與維護控制包括日常運行控制、系統變更控制、信息管理控制以及網絡安全控制，而信息管理控制主要包括信息來源控制、信息輸入控制、信息傳輸控制、信息處理控制、信息輸出控制、信息訪問控制等。系統運行控制是對上線后的會計信息系統的運行情況進行監督和控制，使其正常運轉;系統維護需要根據企業經營環境以及經營狀況的變化，對會計信息系統的一些設置進行必要的修改，以保證會計信息系統能有效的、準確的反映企業的業務活動。
(三)改進會計內控管理監督體系。首先，開展會計信息系統的事前審計。通過事前審計，對會計信息系統的內部控制在網絡環境下是否完善、是否合法、是否合規等方面進行審計，通過規范會計信息系統中各層級的`審核、審批權限，嚴格按照系統中設置的流程進行賬務處理的各級審核，各級審批人員盡到審核的職責，以保證會計信息系統運行時，能夠確保財務數據的真實性、正確性和完整性，避免和降低風險的發生。其次，定期對會計信息系統進行事中、事后審計。通過定期對會計信息系統內部控制的健全性進行審查，對內部控制制度實際執行情況進行檢測，找出內控的風險點，進行薄弱環節的強化工作，促進完善企業的會計信息系統內部控制制度。
(四)完善公司治理結構。企業需要設置出一套既能保證公司高層管理權限不受大的影響，又要控制企業來自各方面風險的治理結構，站在戰略的角度，使公司治理與內部控制結合，公司治理為內部控制提供一個健康的運行平臺，內部控制促進公司治理的實施。公司治理結構與內部控制在本質上就存在著一種天然的互動關系。利用建立民營企業內部控制的幾大關鍵點，對A公司會計信息系統內部控制體系進行改造，以《企業內部控制應用指引第18號—信息系統》為指導，根據集團上下已有的風險管理與企業實際情況，加大適用性的研究，建立真正適應企業長期發展的會計信息系統內部控制，以此來保證企業管理經營目標的實現。綜上所述，面對日益激烈的市場經濟競爭，建立和完善內部控制既是提高生存能力和保持長久發展的必然選擇，也是提高企業生產經營管理水平的需要，更是保證企業戰略目標得以實現的重要舉措。為適應快速變化的經濟和競爭環境，規避和防范企業面臨的范圍更廣、關系更復雜的風險，就要求企業要有更強的憂患意識，要有更加全面的風險觀念。本文對A公司會計信息系統內部控制產生問題的原因進行深入分析。首先，先觀察總結出A公司會計信息系統內部控制的特點，然后，從公司治理結構以及內部控制具體情況進行闡述，并對A公司的會計信息系統內部控制的完善提供思路。
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內部控制論文6
摘要：在分析了我國商業銀行內部控制的現狀，指出當前國有商業銀行內部會計控制在制度設計和實際操作方面存在的對內部會計控制制度的認識不夠、內控觀念滯后和人員素質較低、內部稽核缺乏權威性、內控系統缺乏有效性、內控手段缺乏先進性等問題，并就強化會計內控機制和監控體系上提出了相應的解決對策。
關鍵詞：商業銀行；會計內控；存在問題；解決對策
1我國商業銀行內部會計控制的現狀
1997年東南亞金融危機，給危機國和周邊國家國民經濟所造成的災難，引起了各國銀行監管部門對銀行風險的高度重視。中國人民銀行也于當年制定了《加強金融機構內部控制的指導原則》，20xx年又對該指導原則進行了修改和完善的基礎上發布了《商業銀行內部控制指引》，旨在進一步指導和促進我國商業銀行建立更加有效和完善的內部控制制度。為了進一步促進商業銀行不斷完善公司治理結構，20xx年又相繼下發了《股份制商業銀行公司治理指引》和《股份制商業獨立董事和外部監事制度指引》；同年又下發了《商業銀行信息披露暫行辦法》，要求商業銀行加強信息披露，強化了商業銀行內部控制的外部監督。20xx年底中國人民銀行又發布了《商業銀行內部控制評價試行辦法》，為規范和加強對商業銀行內部控制的評價，督促其進一步建立內部控制體系，健全內部控制機制提供了總體的指導。
通過努力，我國國有商業銀行內部控制制度建設和執行情況已有了較大的改善。主要表現在：內控優先意識有所增強，內部控制環境得到一定改善；按照內部控制原則和防范風險的要求，調整和完善了組織結構，新建和修改了大量的業務規章制度和操作流程，并建立了風險管理制度、貸款質量五級分類制度和審填的會計制度，風險控制措施正逐步完善；普遍建立了相對獨立的統一管理的內部稽核體系，對規章制度合理性和經營活動合規性的反饋、糾正機制正在形成。但是，我國國有商銀行內部控制能力與現代商業銀行相比，還有著較大的差距。
2我國商業銀行內部會計控制建設存在的問題
我國商業銀行現有的內部會計控制制度在制度設計和實際操作方面，還存在著不少的問題，主要表現在：
（１）對內部會計控制制度認識不夠。盡管內部會計控制制度在審計等領域的運用廣為人知，但從銀行經營管理的角度看，不少人對內部會計控制制度的內容知之甚少，對其在商業銀行中的作用則存在著不少誤區。有些商業銀行把內部會計控制機械地理解成各種規章的制定、裝訂和匯總，認為做了建章立制方面的工作，就等于建立了內部會計控制機制；有的商業銀行雖然在理論上比較重視內部控制制度的建設，但表現在實踐中則發生了背離。如在把握內部會計控制與業務管理、內部控制與經營風險、內部控制與自身發展的關系上，認識上存在著偏差，管理上不夠規范，有的甚至把內部會計控制與發展、內部會計控制與經濟效益對立起來。
（２）內部稽核缺乏權威性。我國國有商業銀行稽核工作長期做法是對同級行長負責，內部稽核實質上是作為同級行長領導下的一個職能部門，機構、人事、工資不能保證其相對獨立性，從而扮演了一個既是經營利益的受益者，又是違規行為的查處者的雙重角色，因而很難保證稽核監督的公正客觀。另外，稽核部門不僅要履行同級行長賦予的職責，而且對查出的問題不經請示不能上報，沒有自行解決問題的權利。這樣一是不能對由于行長決策失誤造成的損失進行有效的監督；二是不能對查出的問題進行及時的處理和糾正，從而無法保障內控制度的貫徹落實，無法真正行使其權力和職責，軟化了內部控制的作用。從總體上看，我國國有商業銀行的內部稽核人員不足，力量相當薄弱，談不上強有力的內部稽核監督機制。加之稽核工作多以事后檢查為主，起不到查錯防漏、糾正違規、強化管理、控制風險的作用，事前預防能力較弱。
（３）內控系統缺乏有效性。國有商業銀行的會計內控制度從條文上看雖然數量較多，覆蓋面較廣，但相互之間協調性、配套性、制約性差，因而有效性較差。從崗位設置上看，雖然對崗位職責都有明確的規定，但因數量龐大、要求復雜，會計內控與人員編制、經營效益等因素有很大距離，往往很難落實；從工作流程上看，雖然單項業務規章制度比較嚴密，但由于會計業務是綜合性復合型業務，往往導致整個業務操作過程的綜合管理、動態控制難于落實。
（４）內控手段缺乏先進性。我國國有商業銀行業務操作的電子化己有很大發展，但目前，大部分稽核檢查和各類業務監督活動基本上停留在手工查帳的水平上，缺乏運用高科技方法作為風險控制手段。同時，如何有效地控制高科技所帶來的風險，如對電腦業務、信用卡業務、網上銀行業務等的控制等，這給內控工作提出了新的課題。
（５）內控觀念滯后。商業銀行對于如何完善內控機制，準確把握內控與管理、內控與風險、內控與發展的關系等問題上，還存在著管理不規范、法人自控不力、內控制度與對銀行從業人員的約束力隨著其職位的升高而減弱等問題。這些問題又突出地表現在商業銀行的經營思想上，長期以來，商業銀行奉行規模擴張的經營指導思想，向商業化轉軌之后，樹立了利潤目標型的經營思想，提出了“利潤最大化”這一目標。銀行在經營中過分追逐利潤目標的完成，不僅忽視了銀行經營的社會效益性，也忽視了銀行風險防范和銀行企業形象建設，這就使本來就不太健全的內控制度失去效能。
（６）人員素質較低。商業銀行會計人員素質的高低，直接影響著各項業務處理的質量，高業務素質的會計人員不僅是會計內部控制的基礎，而且可以有效彌補內控制度的不足。隨著綜合業務處理系統的推出和電子化的飛速發展，商業銀行會計內控隊伍素質不高，已成為制約商業銀行發展的桎梏。在許多單位，會計人員隊伍規模龐大，層次結構不合理，崗位配置與業務工作需求不相適應，整體素質偏低。一些重要崗位也由于長期不輪換，使銀行會計人員不能熟悉更多的銀行業務，達不到內部控制與管理的要求。
3強化我國商業銀行內部會計控制的對策
（１）提高對內部會計控制的意識。中國人民銀行在制定并頒布的《進一步加強銀行會計內部控制和管理的若干規定》中指出：必須把增強風險防范意識，加強內部管理控制作為一項長期任務來抓，各行行長要重視和支持會計內部控制和管理。主管行長要對行長負責，加強檢查指導；會計主管要對主管行長負責，督促制度落實；一般會計人員要對會計主管負責，自覺執行會計操作規程。下級行要對上級行負責，認真落實各項會計內部控制制度；上級行要積極創造條件，為下級行落實會計內部控制制度提供保障。只有從意識上對內部會計控制重視，才能積極主動地建立健全內部會計控制制度，為商業銀行的經營活動進行有效的監督與控制。
（２）加強會計人員培訓，提高會計人員的整體素質。會計人員是制定及執行內部會計控制制度的主體，因此，只有建立一支業務素質較高的會計人員隊伍，才有可能保證內部會計控制制度的建立及有效執行。《進一步加強銀行會計內部控制和管理的若干規定》對有關會計人員的資格及業務水平提出了具體的要求，如：會計主管必須具備較高的政治、業務素質，掌握計算機操作和管理知識；其他會計人員要具備良好的政治、業務素質，持會計證上崗。這些具體要求的制定，使得對會計人員的任用及考核提供了必要的依據。
（３）構建內部控制制度的'總體框架。根據銀行業務特點和風險控制需要，應建立內部控制系統，如管理系統、資金計劃系統、會議控制系統、人事教育控制系統、籌資風險控制系統、信貸資金風險控制系統、外匯業務控制系統、信用卡業務控制系統、計算機風險控制系統和清算風險控制系統等等。應制定并嚴格執行會計業務操作規程，如嚴格執行會計業務操作規程；會計憑證必須按規定編制和傳遞；手工核算必須堅持綜合核算和明細核算雙線控制的原則；計算機處理會計業務必須制定和執行嚴密的管理規定和操作規程，與會計業務有關的軟件必須由會計部門提出需求，并經會計部門測試認可后方能使用；同城票據交換必須完善管理控制制度；各項業務的賬務處理必須遵守相應的會計核算手續等等。
（４）制定行之有效的內部會計控制業務流程。銀行的內部會計控制制度是經濟業務發生時執行并發揮作用的，因此，根據經濟業務的實際，制定切實可行的業務流程，是會計人員及有關的監督管理人員可以在經濟業務發生時及時有效地進行內部會計監督的必要前提。
（５）制定并嚴格執行崗位責任制及崗位輪換制。要嚴格按照會計制度的崗位設置要求，配備足夠的會計人員，按照相互制約的原則明確工作權限和崗位責任，禁止越權處理會計業務。錯賬更正、大額支付等重要會計事項以及在工作時間外進行的任何賬務處理，必須經過會計主管核準。應用計算機處理會計業務，操作人員（系統管理員、記賬員、復核員）必須嚴格按照規定權限進行操作，個人密碼要定期或不定期更換，防止失密。實行重要崗位的定期輪換，聯行、記賬、同城票據交換、財務等重要會計崗位人員要定期輪換，不搞一貫制。
（６）健全內部會計控制的監督體系。監督評價與糾正是商業銀行董事會、高管層、業務部門定期對內部控制的制度建設和執行情況進行回顧和檢討，并根據國家法律法規、金融監管規章的變化、銀行組織結構、經營狀況以及市場環境的變化進行修訂。是商業銀行對其經營管理活動進行監督評價與糾正的監控機制，也是對內部控制的再控制。應當建立健全總行稽核派駐制度，將下一級的稽核部門作為上一級行的派出機構，稽核人員納入上級行的管理，使稽核部門處于比較超脫的地位，確保稽核監督部門在組織體系上具有獨立性，在處理與被稽核監督對象的關系上具有超脫性，在稽核查處工作上具有權威性，真實反映發現的問題，起到對下級行行長的監督制衡作用。要充實和加強內部稽核監察人員力量，內部稽核人員，應該有很高的理論水平、政策水平、品德素質和實踐經驗，才能將稽核監督工作落到實處，從而充分發揮內部稽核監督的職能作用，使內部稽核部門成為加強內部控制的一支重要力量。
總之，內部會計控制對商業銀行加強管理、堵塞漏洞起著重要的作用，商業銀行如何建立健全內部會計控制制度并保證其有效地實施，是商業銀行的一項重要的工作，也是商業銀行防范風險、提高經濟效益的有力保證。
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內部控制論文7
內部控制作為醫院管理的一個有機組成部分，是科學與技術迅猛發展以及管理理論與管理水平不斷提高的產物。以下是“財務內部控制制度論文”希望能夠幫助的到您！
一、財務機構及財務人員職責
（一）根據《會計法》規定，單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。
（二）其他部門和人員應當積極配合財務部門、會計人員開展工作。在財務會計活動中做到：
1、嚴格遵守國家及上級的有關財經法律、法規、規章、制度。
2、按國家統一會計制度的要求取得或填制原始憑證并及時送交財會部門。
3、提供真實完整的會計資料。
4、嚴格執行財務計劃或預算。
5、確保本部門所經管的財產物資安全、完整。
6、接受財務部門在財會工作上的指導和監督。
（三）財會部門內部應當建立牽制、互控制度。會計事項的處理不能由一人辦理全過程，必須由二人及以上人員處理。具體內容包括：
1、出納工作由出納人員負責，其他會計不得兼任出納。出納員以外的人員代收現金時，必須由財務主管人員指定。
2、出納人員不得兼管稽核、會計檔案的保管和收入、費用、債權、債務、有價證券帳目的登記，不得編制記帳憑證、不得兼管總帳、電算系統維護員、管理員、不得從事除銀行存款日記帳、現金日記帳以外的明細帳登記和財務會計報告的編制工作。
3、出納人員、制證人員、稽核人員、審批人員、記帳人員不能由一人兼任。
4、會計人員不得兼任財產物資的采購、保管等工作。
（四）財會部門內部應當建立稽核、互控制度、設置稽核崗位，配備專職或兼職的稽核人員。稽核人員應對會計憑證、會計帳簿、財務會計報告及其他會計資料進行審核。審核的主要內容包括：
l、審核經濟業務事項和財務收支是否符合國家及上級有關財經法律、法規、規章、制度、財務收支是否在財務計劃或預算之內。
2、審核會計憑證、帳簿、財務會計報告及其他會計資料的內容是否真實、完整、計算是否正確、手續是否完備。
3、審核各項財產物資的增減變動和結存情況是否與財務會計帳簿記錄相符。
4、稽核人員應由財會主管人員提名，報單位負責人批準，并在財會崗位責任制中予以明確。
（五）財會主管人員必須符合以下條件：
1、堅持原則、廉潔奉公、具有較高的政策、業務水平和職業道德水準。
2、熟悉國家財經法律、法規、規章和方針政策，掌握本單位業務管理的有關知識。
3、除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。
4、熟悉會計工作各個崗位的技術操作規程和核算方法。
5、身體狀況能適應本職工作的要求。
財務主管人員的任免，必須報經上級人事、財會部門批準。
（六）會計人員必須符合以下條件：
1、具備中專以上財會學歷和必要的專業知識，具備會計從業資格且持有會計從業資格證書。
2、熟悉國家有關法律、法規、規章、制度。
3、已聘任(用)技術職務的會計人員掌握計算機能力應達到鐵路初級標準。
4、堅持原則、廉潔奉公、遵守職業道德。
5、具有良好的身體素質。
（七）任(聘)用會計人員應當實行回避制度。領導班子成員的直系親屬不得擔任財會主管人員。財會主管人員的直系親屬不得在財會部門中任職。有直系親屬關系的人員不得在同一財會部門中任職。
（八）財會主管人員、會計人員因工作調動或離職，必須將本人所經管的會計工作，在辦理調轉手續之前，全部移交接替人員。沒有辦清交接手續。不得調動或離職。移交人員因病或其他特殊原因不能親自辦理移交的，可由移交人員委托代辦移交。
二、會計處理程序
（一）采用記帳憑證核算形式，并按以下流程進行會計處理：
經辦人員在經濟業務事項發生后，應當取得或填制原始憑證，及時送交財會部門----會計人員審核原始憑證，根據審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表編制收款、付款、轉帳憑證----稽核人員審核----財務主管審核----出納人員根據收款、付款憑證辦理收付業務，登記庫存現金日記帳----帳務人員根據記帳憑證登記明細分類帳、總帳，期末，將總帳與庫存現金日記帳和銀行日記帳和各明細分類帳的余額核對相符----根據帳簿記錄及其他有關資料編制財務會計報告。
（二）業務經辦人員必須根據實際發生的經濟業務事項，按國家統—會計制度和《鐵路會計基礎工作規范》的要求取得或填制原始憑證。
1、內容是否填寫齊全并符合規定，與經濟業務內容是否相符。
2、接收單位是否為正確。
3、收據、發票種類是否符合規定，是否在有效期內，大小寫金額是否相符。
4、裁剪發票的裁剪金額是否與小寫金額相符。限額發票的填寫余額是否超過最高限額。
5、發票是否有稅務局統一監制章、行政事業性收費收據是否有行政事業收費專用章；從外單位取得收據、發票是否加蓋單位財務專用章或發票專用章。
6、收據、發票金額有否涂改、是否與發生的經濟業務金額相符。
7、購買圖書、藥品及其他實物時，發票中無明細項目的，是否附有與發票總金額相符且加蓋了對方公章或財務專用章的明細表。
經辦人應及時將手續完備的原始憑證送交會計機構。
（三）制證人員應根據國家統一的會計制度、《鐵路會計基礎工作規范》的規定以及財務收支計劃或預算、合同等，對原始憑證的真實性、合法性、有效性進行審核。
制證(報銷)人員對不真實、不合法的原始憑證不予接受，并向財會主管人員報告；財會主管人員應向單位負責人報告；對重大的不真實、不合法的經濟業務事項，財會主管人員還應當向上級財會主管部門報告。
制證(報銷)人員對記載不準確、不完整的原始憑證應予以退回，并要求經辦人員按照國家統一的會計制度的規定更正、補充。
根據《會計法》的規定：原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。
三、貨幣資金的管理
（一）貨幣資金必須集中由財會部門統—管理，所有貨
幣資金收文都必須納入財會部門統—核算。其他任何部門未經財會部門授權或委托，不得擅自辦理收付業務和開具各種收款憑據和發票，不得設立“小金庫”。
（二）銀行帳戶的開立，必須符合中國人民銀行《銀行帳戶管理辦法》以及上級財會主管部門關于銀行帳戶管理的規定。未經上級財會主管部門批準，不得開設銀行帳戶，不得公款私存，不得出租借銀行帳戶。
（三）會計人員必須嚴格按《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》、《票據法》等有關規定進行貨幣收付業務的管理和核算。
（四）從銀行提取現金。必須如實寫明用途、不得超限額提取備用金。財務部門必須配備帶有報警裝置的防搶劫安全箱(包)、取送現金時必須使用。到銀行存取款時，各單位必須嚴格執行派員護送或專車接送規定。即：一萬元及以下的現金取送必須兩人同行，一萬元及以上的現金取送必須派專車接送，十萬元及以上的現金取送必須專車接送并派保衛人員護送。
（五）交款人向財務交納現金，必須填制現金繳款單，注明繳款事由。會計人員必須根據現金繳款單開具收款收據。出納人員根據收款收據清點現金入庫；收妥現金入庫后，應在收款收據及所附的原始憑證的空白處加蓋“收訖”戳記。
財會主管人員根據出納入員簽章并加蓋“收訖”戳記的收款收據，在收款收據上加蓋財務專用章、并簽章。
制證人員必須根據審核無誤的收款收據的記帳聯和現金繳款單及其他有關資料及時編制現金收款憑證并簽章。
（六）工資、獎金應委托金融機構代發、必須由金融機構出具加蓋銀行結算章的代發清單，作為支付工資獎金的付款憑證的附件。
（七）各部門應將領取的工資獎金及時發放到個人，于次月底前將簽收單上交到財會部門，到時不交或遲交的要對經辦人進行考核，上交財會部門的簽收單不得使用復印件或復寫件。
（八）銀行對帳單必須由開戶銀行提供并加蓋開戶銀行結算章，不得以復印件代替。銀行存款帳戶余額必須與銀行對帳單核對相符。如不一致、應查明原因：屬于記帳錯誤的，應及時調整；屬于未達帳項造成的、應編制銀行存款余額調節表調節相符。
（九）財會主管人員應當定期或不定期地對庫存現金、銀行存款日記帳和銀行對帳單進行抽查，每月不得少于二次發現問題及時處理、并將抽查結果記入《庫存現金抽查簿》、《銀行存款抽查簿》。
四、存貨管理
（一）本制度所稱存貨．是指在生產經營過程中為耗用或銷售而儲存的各種有形資產，包括各種原材料、燃料、包裝物、生產工具、低值耗品、委托加工物資、在產品、產成品和商品等。
（二）物資采購業務一律由部門歸口辦理。生產材料、工具由材料室采購、收發、登記，辦公用品、除生產工具以外的生產、生活低值易耗品由總務采購、收發、登記。并實行分級、分權管理。 材料物資的采購、驗收、保管、核算、批準人員必須相互分開．不得由一人兼任。 材料物資采購必須貫徹“誰采購，誰負責”的原則，采購人員對采購材料物資的價格、質量、數量、交貨期及使用安全全過程負責。
材料物資采購過程中所產生的.回扣必須及時上交單位財部門入帳。
（三）物資采購業務按以下流程辦理：
編制采購計劃——主任審核批準——簽訂采購合同或協議---供貨---物資驗收---貨款結算。
（四）物資儲備實行定量、定額管理，根據情況適時調整庫存結構，及時修改儲備定量、定額、達到合理儲備，有效利用資金。
（五）按計劃采購：各部門應根據生產計劃和消耗定額確定物資需用量，編制計劃上報，采購計劃經財會、技術等有關部門審核后報主主任批準。
（六）選定供應商。應建立選定供應商的集體決策機制或招標制度，堅持比質比價采購原則。對屬于路局規定的招標采購范圍和達到批量標準的物資，必須實行招標采購。對不具備招標采購條件的物資采購，應組成有關生產、技術、物資、財會等部門人員參與的決策集體，對供應商的選擇進行決策。對專用物資，必須到鐵道部規定的定點生產廠家采購，不得采購、使用非定點廠產品。
（七）簽訂采購合同或協議應由主任、財會及其他部門會同簽訂。會簽部門應檢查合同是否嚴格按照《合同法》和路局有關合同管理的規定，明確雙方的權力和義務；是否有授權批準人簽字所購物資品種、數量、規格、金額是否與訂購單相符；是否符合路局規定的采購權限；供貨單位資質是否符合規定。
（八）供貨：物資采購人員應督促供應商按照合同或協議要求及時供貨。
（九）驗收：采購物資到達后，采購部門應及時通知驗收員或有關人員對所購物資進行驗收。一切物資未經驗收合格不得入庫，不得進帳，不得使用。驗收人員應嚴格按照規定標準和程序對物資的數量和質量進行驗收和檢測，并對檢驗結果承擔責任。驗收完畢，驗收入員應根據檢驗結果出具驗收記錄，驗收人員、交料人在驗收記錄上簽章。管庫員接收材料物資，應根據驗收記錄和實際收到數量填寫收料單，收料人、交料人。
（十）貨款結算。購貨發票或帳單到達后，采購部門應審核簽字。并交財會部門辦理付款。會計人員辦理付款前、必須審核以下內容：
1、審核物資采購是否按照經批準的物資采購計劃，合同或協議進行。
2、審核購物發票是否真實、合法、完整。
3、審核入庫物資收料憑證，檢查是否有采購員、交料人、驗收人、收料人的簽章，內容填制是否完整，并與采購計劃、合同或協議及原始憑證相核對。
會計人員對不符合規定的物資采購業務、不得辦理采購結算，并報告財會主管。財會主管對嚴重違反規定采購物資的，應及時報告單位負責人。
（十一）庫存物資管理：
1、一切材料物資的收、發、保管和實物核算，必須由管庫員及時統一辦理。管庫人員應對材料的質量的數量的完整性負責。
2、管庫員應經常檢查和循環盤點庫存材料，每月不得少于物資管理辦法規定的自點率(不得低于15％)。但對貴重物品和生活資料，應每月清點一次，以保證帳、物相符。管庫人員應保持相對穩定性。如遇工作變動。必須對其保管的材料物資進行清點、不得離職。
3、庫管員、財務部門應每季不少于一次聯合對庫存物資進行抽查核對，并做好抽查記錄。
4、倉庫管理除按一般物資核算，還要針對各使用部門或人員人登記工具領用本或低值易耗品領用本。
第13條 低值易耗品的管理應做到：
在用低值易耗品必須建立臺帳，制定目錄、進行實物管理，其領用、退回、調撥、修理與報廢等動態嚴格辦理手續，按規定程序進行登記。納入管理的低值易耗品上應統一編號，一物一號，以便確認。
1、在用低值易耗品應責成專人負責管理。班組和個人使用的物品，應指定專人或使用人負保管責任。未經同意，他人不得動用；其他部門或個人要借用時，應辦理借用手續。
2、物品交接、必須由雙方在交接憑證上簽章。
3、物品保管人離職時、必須將所保管的物品進行清點，帳、卡、物核對相符，辦理交接手續，否則，不得離職。
第14條 低值易耗品的報廢注銷時應做到：
1、對在用低值易耗品的報廢，應組成鑒定小組進行鑒定并編制物品注銷記錄，經領導批準后方可注銷，注銷補充要重新辦理備品用料手續，登記管理手冊。
2、對于丟失、損壞和其他原因短少的物品，應分析原因和責任，按列銷批準權限規定辦理。屬于個人責任的，由過失人賠償，賠償金額按使用年限折算。
3、報廢的物品應有標記。及時處理，防止重復注銷。
4、報廢物品必須記入總務帳目及領用部門的。
第15條 存貨清查：由主任組織清查小組，每年對各種物資至少進行一次清查盤點。清查方法：應先清點實物，同時填列物資盤點清單，并與帳面數核對，發現浮多、短少的應填制物資清點記錄；自然減量的應填制自然減量計算表；毀損報廢的應進行技術鑒定，填制材質鑒定書。
物資清查應根據實物的性質認真進行計數、檢斤過稱或丈量，逐項在規定表格上加以記錄，不允許以借條報數。在進行帳物核對時，首先應將尚未登帳的收、發憑證在明細帳上登記齊全，并結算出正確的庫存量。使實物存量和帳記存量處于同—時日。
五、固定資產管理
（一）固定資產新建、擴建、改建、購置：
１、加強固定資產購建的計劃管理，凡屬固定資產投資項目，不論何種資金來源，都應納入計劃管理，沒有路局或授權單位計劃，不得進行購建。對部、局下達的投資計劃，應嚴格按指定的建設規模和批準的概算等內容組織實施；未經批準，不得自行在項目間調整投資，不得冒名頂替、變更計劃內容、嚴禁將投資挪作他用。
２、購建程序：
（1） 建設項目的程序是：項目申請----可行性研究----審核批準立項---下達計劃---設計并編制概預算---審批概預算---組織實施---驗工計價---竣工決算---轉產進固。
（2） 購置項目的程序是：上報建議計劃----審核批準下達計劃----編制預算---審批預算----組織實施----驗工計價----竣工決算----轉產進固。
（3）每年根據生產、生活需要，編制固定資產購、建計劃，報路局計劃部門審批。
（4）根據上級批準下達的計劃，編制預算，報上級主管部門批準。
（5）預算經批準后，與供貨單位或施工單位簽訂合同)國家和上級部門規定購建的固定資產應實行招投標方式的，必須按規定進行招投標，與中標單位簽訂合同；國家和上級部門規定購建固定資產可以不實行招投標方式的，各單位應當召開領導會議決定供貨單位或施工單位、并與供貨單位或施工單位簽訂合同。
（6）對固定資產的建造項目、根據工程進度組織驗收，編制驗工計價表，財會部門根據驗工計價表支付工程進度款。預付工程和備料款應控制在合同價（或工程造價)的25％以內，工程開工后，工程進度預付款最多不能超過工程造價的95％，注意扣取質保金，除質保金，其余款項待工程竣工交付使用時全部一次結清。
（7）固定資產購置或工程完工，應按合同、預算進行驗收，驗收合格。驗收小組編制決算報上級主管部門批準。
（8）固定資產購建完畢后，應在一個月內辦理組固手續。單位自行發包或自行施工、自行購建的項目，完工后，由業務部門填寫組固單，交財務室建卡；局施工企業所承建的工程，建設、施工單位雙方簽認后，由財務處向建設單位下轉投資。尚未正式辦理移交但已投入使用的固定資產，應暫估入帳，并計提折舊，正式移交后，調整原暫估價值和已提折舊。
（9）財會部門根據計劃、合同、發票、決算等憑據辦理結算。
（二）固定資產的動態管理：
1、指定專人保管固定資產，對造成非正常損失的，要按規定追究有關人員責任。任何單位或個人，不得擅自挪用、外借、贈送、削價、報廢固定資產。
2、固定資產的增減和使用等審批權限必須按《南昌鐵路局<鐵路運輸企業固定資產管理辦法，補充規定(試行)》(南鐵財字[20xx]55號)執行，在具體辦理過程中要嚴格履行審批手續。
3、固定資產的增減動態和使用狀態的變更，必須由各單位的技術、設備等管理部門根據有關動態變更文件或命令填制動態憑證，調整技術履歷簿和檔案，并及時通知財會部門按規定進行帳務處理，確保固定資產帳、卡、物相符。
4、應定期或不定期地對固定資產進行盤點清查、要結合業務部門的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產現狀進行清點、核實，如有出入，應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
5、年度終了前必須進行一次全面的盤點。單位長應組織財會部門、歸口管理部門和保管使用部門組成清查小組，按以下程序進行清查：
（1）清查小組清查盤點單位所有的固定資產，并登記造冊。
（2）財會部門核對固定資產帳冊和卡片，做到報表與總帳分類帳—致，總分類帳余額與明細分類帳余額之和一致、明細分類帳余額與固定資產卡片金額之和一致。
（3）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門核對固定資產臺帳(履歷簿)和卡片、保證相互一致。
（4）財會部門、歸口管理部門、保管部門、使用部門將各自的帳、卡與固定資產盤點灣單進行核對，核對后編制清查報告。
（5） 清查盤點中發現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”(財固—9)單項原值在5萬元以下（不含機械動力設備）的資產，由單位自行辦理列帳手續；單項原值在5萬元及以上的資產，由產權督理單位提出申請，經路局業務主管部門審核后，報路局國有資產管理辦公室審批。
（6）每根據設備實際使用狀況，上報設備大修、中修計劃。
（三）固定資產報廢：
１、定期或不定期對固定資產進行盤點清查、要結合業務部門的設備檢查和秋季鑒定，對固定資產現狀進行清點、核實。
２、清查盤點中發現盤盈、盤虧的固定資產、應填制“固定資產盤盈、盤虧報告表”(財固—9)， 固定資產發生盤盈、盤虧，應查明原因，分清任責任。在未經批準列入“待處理財產損溢”科目，待查清原因、分清責任后，編制“固定資產盤盈、盤虧(毀損)理由書”(財固—10)，待批準后列帳。
３、固資損失審批權限：單位成立資產損失核銷審批領導小組，對固定資產進行鑒定，經單位長審查，“編制固定資產拆除、報廢申請單”(財固—8)，報路局財務處國有資產管理辦公室，交按照以下管理權限辦理審批手續：主業原值在5萬元以下的固定資產（不含機械動力設備，下同）毀損、盤虧、報廢，2萬元以下的機械動力設備，由單位資產損失核銷審批領導小組審核，單位長審批，損失自行列銷，報國資辦備案。主業原值在5萬元以上的固定資產（不含機械動力設備，下同）毀損、盤虧報廢，及時萬元以上的機械動力設備，報業務主管部門、國資辦審批。
５、清理結束后，應認真修改和調整固定資產卡片、設備技術檔案(臺帳、履歷薄、圖紙)。
六、債權債務管理
（一）為了確保債權的及時收回和債務的按時償還，避免壞帳損失的發生。維護資金的正常運轉，必須加強對債權債務的管理、核算及清理。 建立債權債務清理責任制度，實行債權債務追究制度。
（二）明確責任：財務室是債權債務的核算部門，債權債務清理的責任部門為主辦該項經濟往來事項的部門，主要是指直接與對方聯系、洽談、簽約等、并向財會部門辦理收、付款業務的部門。責任部門的直接經辦人為主要責任人，是清理債權債務的直接責任人員。
第３條 相互配合：在債權債務的清理中，各相關部要相互配合，對債權債務管理進行職責分工，財會部門、物資采購部門、有關業務部門、合同督理部門應各司其責、相互協調。
1、財會部門的職責：必須專負責債權債務審核、核算、清理、簽認，財會主管人員負責控制、審查債權債務發生的合理性，監督債權債務的清理情況。
2、物資采購部門職責：根據生產計劃編制物資采購計劃，采購物資必須簽訂購貨合同，并將購銷合同送達財會部門，對采購物資約價格、質量、交貨期、相關服務全過程負責、嚴禁盲目采購。加強對物資采購環節的管理與監督。
3、有關業務部門職責：對本部門涉及的相關工程、勞務項目要確保技術．質量符合要求，又要確保工程項目按期完成。在業務發生前必須簽訂相應的合同并抄財會部門。
4、合同管理部門職責：對每個所簽合同文本進行嚴格審核，確保購銷合同的合法性、合理性，避免引起經濟糾紛。
（四）在簽訂合同同時必須向財會、計劃、內部審計、法律等有關部門咨詢，對所簽訂合同的各項條款要認真審查，尤其在確定付款方式、付款期限及違約條約時，應當考慮縮短債權期限、促進債權快速收回。
（五）任何部門和人員不能以單位名義對外提供擔保。
（六）任何部門或人員不能將本單位資金拆借給其他單位或個人。
（七）個人借款只限于因公事項、其他事項不得借款。財會部門應堅持前帳不清、后帳不借的原則，嚴禁公款私存、公款公用。堅持單位長一支筆審批制度。 對個人借支、預支等款項，經辦人在借支、預支項目完成后，必須及時辦理報銷，同時將余款全額繳清。經辦人在借支、預支項目完成后三個月內仍未辦理相關報銷手續的，財會部門必須將其名單書面報告單位長，并從工資或資金中扣還。
（八）對跨年度的債權、財會部門在每年年底前開具對帳單或簽認單，與欠債人員或單位對帳。
七、運輸成本、外委成本管理
第1條 （一） 實行科目負責制：
1、運輸成本含維修成本（含中修）、大修成本。
2、外委工作指以本單位名義承攬完成的外單位委托的工作，外委工作可按勞資處審批的工費比例計提工資，必須承擔外委工資的工資附加費、除內部供應外，外委工作必須按外委收入交納營業稅、城建稅、教育費附加，必須承擔路局規定的招待費、間管費，并完成外季利潤。
3、財會部門負責成本費用的全面管理和控制．合理編制維修成本費用計劃（不含大修、外委），并將成本費用計劃分解、落實到科目負責人。大修項目誰施工誰負責，外委工程誰承攬誰負責。
4、各科目負責人要在分管范圍內編制成本計劃、建立成本費用臺帳，加強成本費用的動態管理與控制，及時分析成本費用計劃的執行情況，按期提供成本費用考核依據。為保證各科目負責人有效控制成本，有的費用要層層分解、層層落實。
5、科目負責人對所分管的成本費用的真實性、合理性、有效性負責。
（二）明確費用審批權限
費用的發生必須經有權批準人批準。屬于科目負責人費用計劃及費用項目之內的費用，由科目負責人批準。屬于超出科目負責人審批權限的費用，費用發生之前，必須報經單位主任審批，并讓科目負責人知情。
（三）建立成本分析制度：財務室要每季度完成決算后，牽頭召開成本分析會，各科目負責人書面分析工作完成進度、費用支出情況、成本費用計劃的執行情況，及節超原因。降低成本費用的途徑和措施，分析中應提出進一步改善經營、加強管理的對策和措施、并落實到有關部門或人員。財務室分析運輸成本總體支出情況、投資項目總體支出情況、外委總體支出情況，同主任對全單位費用進行余缺平衡，有效完成全單位年度經濟指標。
八、票據管理
（一）有關部門領用收據、發票，必須經部門負責人批準，并指定專人管理。票據專管人員填寫票證內部領取單、向票證保管人員票證。票證保管人員應建立票證領用登記簿．詳細記錄票證的領用人、時間、種類、領用數量、起止號碼、收回時間。領用票證應在票證登記簿上簽字或蓋章。
（二）票證領用人應根據實際發生的經濟業務內容開具票據時，應按照票證內容逐次、逐攔、全部聯次一次填寫，必須填寫齊全，字跡必須清晰，不得涂改。對金額填寫有差錯的，應當重開，開出的票證應加蓋財務專用章或發票專用章。
（三）票據領用人員必須做到：
1、不得轉借、轉讓和代其他單位或個人開具收據、發票。
2、不得涂改收據、發票。
3、不得單聯填開或開具上下(正副)聯金額、內容不一致的收據、發票。
4、不得擴大專用收據、發票的開具范圍。
5、不得未經批準拆本使用收據、發票。
6、不得虛構經營業務活動、虛開收據、發票。
內部控制論文8
伴隨著我國市場經濟的快速發展，各種體制、模式的公司如雨后春筍般出現，但因缺乏有效的內部管理，部分企業出現了重大風險，如中海油新加坡事件、巨人集團事件、三鹿等，從某種方面來說是內部控制及風險管理不到位造成的。因此強化企業內部控制管理，防控風險發生是企業未來可持續發展的重要選擇和出路。
一、內部控制存在的問題
（一）管理體系存在設計缺陷。內部控制制度虛而不實，完全按照內部控制理論制定制度，造成內部控制制度指導性差。同時內部控制范圍上略顯狹窄，針對發展戰略、企業文化，社會責任、內部信息傳遞等方面缺乏內部控制要求，造成內部控制制度涵蓋的內容與成熟的內部控制要求不符。
（二）風險評估缺乏系統性管理。內部風險識別工作并沒有全面開展，對于可能發生的重大風險事項及重大事項的風險點，雖也進行了風險的識別，并沒有形成統一的識別工作體系。特別是企業在操作業務過程中，涵蓋了部分風險點，但并沒有形成企業自身的風險識別成果。
（三）內部控制活動過程管理不到位。國有企業雖然具有一定的規章管理制度，但因制度設計缺陷及制度條款粗放，執行彈性很大，造成公司某項工作開展過程中只重視工作結果，忽略過程中帶來的遺留風險及過程效率低下、資源浪費等問題發生。
（四）審計部門獨立性及業務能力不強。通常國企的審計部實際隸屬于公司管理層，從而缺乏一定的中立性，進行內部審計時，會受到管理層影響，從而導致監管不利。國企業務未成體系化，重要業務集中在集團內部的財務審計工作，審計人員素質相對較弱，且企業流程，制度，風險識別存在缺陷，造成審計工作開展的局限性較強，最終無法形成有效的審計結果。
（五）信息傳遞存在障礙。信息管理職能缺失，造成信息傳遞受阻，橫向縱向的信息溝通都沒有有效的流轉路徑，因受企業文化及管理方式影響，存在很強的信息壁壘，部門之間缺乏有效溝通，本位主義嚴重，從而造成了企業生產經營因信息不暢而推進緩慢。部分信息存在失真，可能造成經營障礙及決策失誤，存在重大經營風險。
（六）缺乏內部控制自評價。內部控制的自評價體系缺失，沒有內部控制自評價體系，造成企業內部控制執行缺乏監管體系及后評價，如企業并沒有形成內部控制手冊，且尚未建立內部控制矩陣及風險矩陣，企業無法根據內部控制手冊對內部控制問題進行及時匯總，進而進行自我檢驗，從而導致企業管理水平得不到有效提高，應對風險能力較差。
二、基于風險管理的內部控制模式構建
（一）風險管理與內部控制的互動機理。從某種程度上來說，風險管理是以內部控制為基礎的，其出發點都是保證企業能夠平穩有效的進行運轉，都是為企業目標體系服務的[1]。風險管理突出了風險過程管理的應用，內部控制突出規范管理的應用[2]。相對于內部控制而言，風險管理增加了一個觀念、一個目標、兩個概念和三個要素[3]。對應風險管理的需要，企業應該有一個獨立負責風險管理的職能部門。風險管理與內部控制比起來，在包括的主要內容的深度，涉及企業管理的領域上，都有所擴大風險管理的發展，是基于內部控制衍生出來的，本身就是建立于原先內部控制框架的`基礎之上的，是對原有內部控制框架的延伸。
（二）基于風險管理的內部控制模式設計。以內部控制五要素為構建基礎，針對這五方面，要在目前基礎上予以改善。在體系構建過程中，要結合企業實際情況，將風險管理內容融入到五要素當中，其中擴展內部環境的范圍，加入風險管理的機構及功能設置，此外將內部控制中的風險評估擴展為風險管理，將風險事項識別、評估、預警及風險事項的應對統一納入到風險管理的理念當中。基于風險管理的內部控制，要突出風險管理職能機構的作用，風險管理組織框架在整體內部控制中的布置與延伸，內部控制環境中的組織機構設置，風險管理中的風險識別，評估，建立風險矩陣及風險地圖，控制活動中的風險預警與風險應對，監督過程中的風險自評價等，都需要有落地操作執行機構，新的模式中，風險管理機構的獨立與職能定位清晰，是風險管理開展的核心所在，目前根據設計，已經將該部門的職能進行了準確定位，發揮其作用，將對內部控制的完善起到至關重要的影響。要逐漸將企業的流程管理體系作為重點進行建設，流程清晰，就能保證有良好的工作方向與執行監督，并可通過流程體系管理，識別各項業務的流程風險點，從而進行有效控制。在風險發生時如何處理風險，歸根到底是要有風險意識，預防意識，企業只有具備了風險管理意識，才能夠在內部控制過程中及時發現風險，評價風險，解決風險，這同時還要求管理層及員工提高自身素質，能夠具備洞察力與判斷力，才能將企業打造成為一個具備風險管理文化的企業。
三、基于風險管理的內部控制保障措施
（一）優化內部控制環境。首先，進行核心業務模式優化；其次，制度體系查缺補漏；再次，建立風險管理職能機構；最后，建立評價與獎懲機制。
（二）強化控制活動。加強全面預算工作的全程化管理，是提高內部控制水平的關鍵環節之一。在公司內部控制體系的建設中，通過流程管理，來完善內部控制的應用；通過信息化固化流程，來規避流程風險事項發生的可能；通過信息化的操作設計，來降低人為產生的不確定風險。
（三）監督與自評價。要保持內部審計部門的獨立性，確保內部審計工作不受外在因素或管理層的干涉，確保內部審計具有較高的權威性和獨立性。實行風險管理與內部控制雙重監管，審計監察部，可對風險管理的執行進行監控，檢查并加以反饋，提示管理層解決內部控制存在的風險管理問題。企業應結合自身實際情況，建立合適的內部控制評價體系，以風險矩陣，風險地圖及內部控制手冊為基礎，從內部控制、風險評估、流程風險點和外部監管等四方面建立評價內部控制機制。
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內部控制論文9
一、企業內部控制對會計信息質量的影響
在企業內部控制中，監督評審主要包括內部稽核、內部審計兩種，監督是確保企業會計信息質量的重要手段。一般情況下，隨著市場發展的不斷變化，企業生產經營環境以及企業管理制度也會隨之改變，因此企業的會計信息是處于不斷變化的狀態，這就要求企業應不斷完善內部控制，加強監督評審力度。只有嚴格的監督才可以有效控制企業內部各項工作程序以及內部環境，監督是否嚴格執行內部控制制度，并且及時將相關的執行結果向上級反饋，這樣可及時發現各種違紀違規行為，更好的實現預期控制目標。監督評審不僅僅有利于完善企業內部控制，提高企業內控制度的規范性，使其更好的適應企業發展，同時也可為確保企業會計信息質量提供重要保障。
二、企業內部控制對于提高企業會計信息質量的作用
實際上，企業內部控制和企業會計信息質量之間的關系可以看成是一個過程、結果之間的關系。有效的`內部控制可確保企業各項經濟業務活動信息的真實性，確保會計核算程序嚴格按照相關規定執行，這樣可確保企業會計信息處理結果的真實可靠性。內部控制會對企業生產經營的每一個環節以及參與經營管理活動的相關人員進行全面的約束、控制，這樣可有效規范、約束企業會計行為，形成良好的內部監督、約束機制，使企業各職能部門及崗位人員能夠明確自己的職責，相互協調配合，相互監督，確保企業各項經營活動的高效、有序開展，提高企業會計信息的透明度以及完整性。
同時，企業內部控制可以及時發現會計信息記錄、計量、確認、報告等各環節中的問題，及時糾正錯誤，確保會計信息的正確性、可靠性、真實性，從而保證企業會計信息能夠及時、真實的反映出企業實際現金流量、經營成果以及財務狀況。其次，企業內部控制目標之一是確保企業生產經營的合法性，要求企業各項財務活動能夠嚴格按照國家出臺的財經法規以及方針政策執行，這樣可大大提高會計信息披露的有效性以及合法性。
三、進一步完善企業內部控制，提高企業會計信息質量
1.加強信息交流和溝通
良好的信息流動和溝通有利于提高企業內控工作效率以及效果，因此企業有必要建立一套科學、有效的內部信息溝通系統。具體而言，企業應該明確劃分企業內部各崗位的職責，而且需要制定具體、詳細的工作流程圖，建立暢通、開放的信息溝通以及反饋渠道，確保企業內部信息能夠流動暢通，實現企業內部信息資源共享。如果出現會計信息失真或者會計信息紕漏的現象，應執行嚴格的責任制，并且及時采取相應的補救措施。
2.將企業內部會計控制作用充分發揮出來
在內部控制活動中等，內部會計控制是極為重要的內容，將內部會計控制的作用充分發揮出來，可大大提高會計信息質量。為此，企業所有者應指派財務總監全權負責會計機構以及相關的會計工作，然后財務總監將會計控制目標分配到每一位會計人員身上。企業經營者全權負責管理公司的業務活動運行情況，而財務總監和經營者之間應該相互監督、配合。財務總監不僅需要仔細核對、審閱賬簿、報表等，同時需要控制會計業務流程以及業務處理等工作。
3.進一步完善企業內部控制環境
內部控制環境可以體現在企業文化、企業組織結構、員工的能力、職業道德、人力資源政策、審計委員會等諸多方面。人是影響內部控制的首要因素，想要營造良好的企業內部控制環境，首先應該加強對人的控制，對于企業管理人員應加強職業道德培訓以及綜合素質培訓，嚴格監督管理人員的行為，提高管理人員的綜合素質，以防出現會計信息失真、會計信息紕漏等現象。同時應進一步優化公司的治理結構，使經理、監事會以及董事會之間形成相互制衡的關系，可以適當增大外部獨立董事的占比，突出董事會的獨立性。在董事會下應該設立必要的審計委員會（由外部獨立董事組成），這樣可有效加強監督力度。
4.加強企業內部監督
企業內部控制中，內部審計是非常重要的一種控制手段，也是確保企業會計信息質量的有力保障，是對企業其他內部控制活動的一種再控制。企業應成立一個獨立的內部審計部門，由企業領導階層或者董事會直接負責，但是也需要納入其他部門管理人員，這樣才可以確保內部審計工作始終貫穿于企業內部各項生產活動中，確保各種財務資料信息的完整性、真實性。企業內部審計部門需要嚴格審核企業資產運用經濟有效性，并且定期向審計委員會報告自己的工作，充分發揮其監督職能，保證會計信息的質量。
綜上所述，企業內部控制對于會計信息質量具有很大的影響，企業應該制定完善的內部控制機制，不斷完善內部控制環境，加強信息溝通和交流，加大內部監督力度，全面提高會計信息質量，確保會計信息的真實可靠性、客觀性，為信息使用者提供更好的服務。
內部控制論文10
摘 要：近年來，我國社會經濟水平得以快速的發展，各工業企業之間的市場競爭力也愈加激烈。由于我國工業企業內部控制研究工作起步較晚，其工業企業內部控制仍處于較低級階段，仍需不斷的發展與完善。只有不斷加強工業企業內部控制才能確保工業企業建立現代企業制度、整頓會計秩序。
關鍵詞：工業企業 內部控制 企業制度 會計法律法規
一、我國工業企業內部控制所存在的問題
1、工業企業會計信息失真現象嚴重。
伴隨著我國經濟水平的不斷進步，在加之，我國政府的大力推動下，我國工業企業得以穩定的發展以及壯大。在工業企業日益壯大的今天，工業企業會計信息舞弊事件屢見不鮮，而且有愈加激烈的趨勢。工業企業偷稅漏稅、虛報成本費用、捏造會計事實、篡改會計事項、虛盈實虧以及資產利潤不實等不良現象紛紛登上了工業企業的內部控制舞臺，這些不良現象不僅給工業企業本身以及投資人造成了巨大損失，而且危害了公眾的基本利益，嚴重的影響到了良好的社會經濟秩序。
2、缺乏完善的工業企業經營管理體系。
在我國大部分工業企業以實物資產為主，在那些工業企業之中，倉庫保管與生產生活控制以及銷售與收款控制是工業企業經營管理與工業企業內部控制的最重要的內容。我國工業企業由于管理經營不到位，使工業企業實物資產內控管理薄弱，物資購銷制度松弛，致使工業企業潛虧增加，經濟效益低下，給我國工業企業公司帶來了不可估量的損失。
3、我國工業企業內部控制管理人員專業知識水平低，思想覺悟落后。
目前，各工業企業發展迅速，其工業企業內部控制工作人員原始的.專業知識已經不能滿足當代工業企業內部控制部門的發展需求。且目前，大部分工業企業的內部控制工作人員的思想覺悟落后，缺乏與時俱進的進取精神，他們沉迷于享受物資生活，完全丟棄了以往那種創業精神，久而久之，將會造成工業企業內部控制工作人員素質低下以及人才資源空虛，嚴重的制約了工業企業的可持續發展。
二、加強我國工業企業內部控制的措施
提高工業企業會計信息質量。工業企業管理經營的成敗最大程度上取決于會計信息質量的好壞，好的會計信息質量是工業企業良好發展的指明燈，故而，現階段，加強我國工業企業會計信息是促進工業企業發展的首要任務。提高工業企業會計信息質量應做到：首先，加強會計工作人員的職業知識以及職業技能培訓，職業知識是會計工作人員進行工作的最基本條件之一，故而，因首要加強會計工作人員的職業知識以及職業技能培訓。其次，加強工業企業高層管理人員的職業道德建設，工業企業的發展離不開“誠信”二字，誠信是工業企業實現良好發展的門戶，以此，加強工業企業高層人員以及會計部門工作人員的職業道德建設是不可忽視的問題。再次，完善會計法律法規，加強內部控制部門的監督力度。完善會計部門的法律法規，會計部門的法律法規與經濟建設有效地結合起來，加強內部控制部門的監督力度，能夠大大的限制工業企業不良行為以及現象的出現。
重塑企業內部控制環境控制環境是指對企業內部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統稱。它主要包括經濟性質和經營類型、管理層的經營理念、管理層倡導的組織文化、法人治理結構、各項職責的分工及相應人員的勝任能力、人力資源政策及其執行。控制環境的優劣直接決定著企業各項控制措施能否執行及執行的效果。
建立風險評估機制風險評估是指企業各級管理層對企業內部和外部風險的確認，主要包括識別影響組織目標實現的各類風險，建立風險管理機制，分析各類風險。在當今信息社會，經濟環境風云變化，企業間競爭越來越激烈，經營風險不斷提高。但很多工業企業風險意識淡薄，忽視風險控制，如盲目使用巨額資金，輕率進行投資。因此，建立風險控制系統作為一項獨立的內部控制目標，有利于強化工業企業風險管理，確保企業各項業務活動的健康運行。
加強企業內部監督要確保內部控制制度被切實地執行，且執行的效果良好，內部控制過程就必須被施以恰當的監督。企業內部監督主要包括內部審計機構實施的獨立監督和管理層對內部控制的自我評估。內部審計既是工業企業內部控制的一部分，也是監督內部控制其它環節的主要力量，其作用不僅在于監督企業內部控制是否被執行，還應該幫助企業創建一些程序，以期達到組織成功的軟控制環境的營造，并成為內部控制過程設計的顧問。內部控制自我評估，意指工業企業定期或不定期地對自身內部控制系統進行有效性及實施效率效果的評估，以期更好地達成內部控制的目標。控制自我評估可由管理部門和職員共同進行，用結構化的方法開展評估活動，密切關注業務的過程和控制的成效，其目的是使員工了解缺陷的位置以及可能引發的后果，然后自我采取改進措施。
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內部控制論文11
進入21世紀,隨著知識經濟、信息經濟全球化的到來,特別是以Internet為代表的網絡技術的發展和應用,全球正逐步向信息化社會邁進。計算機數據處理技術在會計領域應用得以不斷拓展,徹底改變了傳統會計信息的儲存和處理方式,會計工作的效率得到了大大的提高。但同時也使企業對會計信息的依賴程度加強,加劇了風險的形成。為了防范風
險,現代企業的內部會計控制體系亟需包含基于信息系統的內部會計控制政策與程序。20xx年,財政部頒布實施了《企業內部控制—基本規范》明確規定“企業應當加強對會計信息系統開發與維護、訪問與變更、數據輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制,保證會計信息系統安全穩定運行。”本文基于此背景下,對會計信息化條件下企業內部控制進行了探討,以期共同商榷。
一、 會計信息化及內部控制概述
1、會計信息化的概念
會計信息化是指在網絡環境下按照管理者需要進行設計并服于企業管理需要的一種手段,會計信息化目標是對會計流程的重新整合,通過會計信息管理體系建設以實現對會計業務的信息化管理,充分發揮企業會計工作在管理和決策中的核心作用。會計信息化建立在會計電算化的基礎上,對企業經濟業務進行全面記錄和信息管理,服務于企業運營的全過程,彌補了會計電算化信息無法交換處理的缺陷。
2、會計信息化和內部控制的關系
內部控制活動貫穿于企業的所有層次和部門,包括審批、授權、確認、核對、審核以及職責分工等。會計信息化系統實行的是流程化的管理,由于實現信息共享,打破了原來職能部門的條塊分割,使企業上下級之間可以更準確、全面地實現信息溝通。由于控制活動必須根據企業的業務流程情況和關鍵控制點進行設置,而會計信息化極大的影響了企業財務的處理流程及關鍵控制點,控制活動受到企業會計信息化的直接影響。所以,會計信息化系統下應建立了嚴格的授權責任體系,要設置每位員工對系統的操作權限及信息的查詢權限,保證公司的各項業務均是由被批準或被授權的員工執行,確保了內部控制的完整性以及執行有效性。
二、會計信息化條件下內部控制面臨的主要問題
1、數據處理方式變化帶來挑戰
實行會計信息化后,雖然會計工作通過計算機來自動完成,但原始數據還必須是由人工進行審核和輸入計算機,一旦原始數據在輸入中發生錯誤,往往難以發現,會引發明細賬、總賬乃至會計報表等一系列錯誤,造成輸出的會計信息失真。這項會計信息化的弱點是內部控制的固有風險,無法有效規避,這就對內部控制提出了一些新的具體要求,要求企業一切數據的處理方法和過程都必須規范化,以確保會計信息質量的真實性、完整性和準確性。同時采用會計信息化后,由于功能集中導致職責的集中,原來在電算化操作下不宜合并的崗位進行了合并,容易導致實行信息化后新的組織機構和崗位之間內部鉤稽關系缺失,進而為會計舞弊行為提供了方便。
2、控制會計舞弊的難度加大
在電算化條件下,部分會計數據和信息仍記錄在紙介質的單、證、賬上,但修改會留有明顯痕跡,而在信息化條件下,將全部信息轉化為數字形式存儲在磁(光)介質上,極易被篡改而且不留任何痕跡。所以,信息化條件下控制舞弊的難度加大。同時,數據庫技術的提高使數據高度集中,未經授權的人員有可能通過計算機和網絡瀏覽全部數據文件,復制、偽造、銷毀企業重要的數據,造成會計信息化系統的內部控制不僅難度大、復雜,而且還要應對各種難以控制的計算機技術手段。
三、會計信息化條件下內部控制的改進建議及措施
1、優化控制環境是前提
首先,政府應加強針對會計信息化舞弊案的立法,目前,我國還沒有出臺專門針對會計信息化舞弊案件的法律措施,這也助長了部分企業或個人利用會計信息化系統舞弊的行為。其次,要擴大審計范圍,會計信息化條件下的內部審計從查錯防弊向真實、合規和效益性方向發展。內部控制為重點也逐漸向內部控制評審、風險評估等綜合性審計的方向發展,要加強內部審計工作,不斷優化控制環境,進而降低控制風險。再次,要建立切實可行的激勵政策。在會計信息化條件下,良好的人力資源政策、激勵約束機制是企業內部控制執行有效性的關鍵。要不斷加強會計人員誠信教育,不斷提高會計人員道德水平,通過獎勵和處罰雙重手段來提高激勵的.效果。
2、建立良好的控制活動是關鍵
隨著計算機在會計工作中的普遍應用,企業的會計工作對計算機的依賴程度越來越高,而只有在嚴格的控制下,才能最大限度的預防會計信息化條件下的會計舞弊的發生。在日常工作中,在有關數據進入企業數據庫之前,必須進行充分的檢查,確保數據的完整性和合法性。其次,要實現業務流程與系統的整合,在業務流程再造階段就加以考慮,針對企業內部控制的關鍵環節,建立一套完整的管理流程。再次,要提升內部會計控制系統的預防性功能。在信息技術環境下,廣泛地使用信息技術為預防、檢查和糾正錯誤或舞弊的機會。在軟件開發過程中,必須引入安全稽核機制,通過對會計賬套數據庫進行加密,使業務數據只有在解密的條件下才能使用,以確保數據的安全。
3、建立良好的信息溝通系統是基礎
企業管理當局應對信息系統的開發工作高度重視,并給予支持,確保各職能部門信息系統能夠高度合作和共享。要建立健全會計及相關信息的報告負責制度,使企業內部的員工能夠清楚地了解企業的內部控制制度,并及時取得和交換企業經營過程中所需的信息。再次,各部門應按控制系統的需要識別信息,在此基礎上收集、加工和處理信息,并將這些信息及時傳遞給企業內的相關人員,使他們能夠順利履行其職責。
參考文獻:
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內部控制論文12
【摘要】目前大多數醫療單位仍處于傳統的經驗型管理，習慣于行政指揮，輕視內部控制，缺乏嚴格的管理制度和科學的管理辦法。無章可循和有章不循的現象較為突出，會計內控制度的基礎十分薄弱，在工作中遇到具體問題，以強調靈活性為由而不按規定程序辦理，使會計內控制度失去了應有的嚴肅性。本文就針對醫院財務內部控制問題展開討論，并給出解決問題的思路與措施，以供同行借鑒交流。
【關鍵詞】醫院;財務;內部控制;優化;措施
一、醫院財務內部控制方面存在的主要問題
(1)醫院相關會計制度更新滯后。目前由于醫院的快速發展，出現了許多管理中的新情況和新問題，然而我們財務內部控制系統的相關制度沒有適時做出應有的補充和調整，導致了墨守成規，缺乏科學的管理控制方法，同時給醫院實行內部控制帶來了負面影響。
(2)缺少評價、監督機制。目前醫院內部會計控制制度的內部監督和評價機制沒有很好的建立，缺乏統一的標準和體系，致使檢查監督和評價都流于形式，效果不理想。
記賬人員、保管人員、經濟任務決策人員及經辦人員沒有設置專人專崗，存在出納兼復核、采購兼保管等違規現象，重大事項決策和執行也沒有很好地實行分離制約制度。可見，缺乏應有的監督機制，便無法建立健全醫院內控制度。
(3)制度不夠完善，執行不得力。目前相當一部分醫院對建立內部控制制度不夠重視，內部會計控制制度殘缺不全或有關內容不夠合理，不能隨著業務發展及客觀環境的改變而及時進行修訂和補充。
(4)理解程度及內控人員素質不夠。沒有高素質的人才，再好的制度也無法圓滿的`實施，隨著會計制度的不斷改革，新增內容較多，由于人員素質的因素，對現行經濟法規理解不夠，不能適應新形勢，誤用會計政策，影響會計信息質量。另一方面內控人員結構參差不齊，思想素質、道德素質存在著較大差異，不注意文化專業素質的提高，不能適應崗位要求，以至于出現技術性及原理性差錯，陷入“心有余而力不足”的困境，使內控工作在曲折和疏漏中艱難運行。
(5)內控的激勵與約束機制尚顯薄弱。
雖然我們以條文形式規定了各項經濟業務處理制度、目標、職責分工和各種行為規范，但監督控制層次與激勵約束機制卻不夠完善，目前部分醫院不注重成本核算和激勵機制的執行，信息查詢系統薄弱，不能做到事中監督、事后評價。不能及時掌握營運狀況，提供及時正確的信息，達到消除隱患，改進管理，提高效益的目的。
二、進一步優化醫院內部控制的措施
醫院要按《會計法》、《內部會計控制規范》和《醫院財務制度》要求，完善內部控制系統，加強內部經營管理，提高經濟管理水平和自身綜合實力，才能更好地應對日趨激烈的全球化醫院市場競爭。
(1)設置健全有層次的組織機構，完善內控環境。貫徹不兼容職務相分離的原則，科學劃分職責權限。隨著新業務不斷發生，制定相應新的制度，發現漏洞及時改善、補充，不斷完善醫院內部控制環境，設置健全的、有層次的組織機構。
(2)加強人員培訓，提高隊伍素質。一是加強對內控人員的培訓，內部控制的行為主體是“人”，他們是一個完好的內控程序得以正確順利運行的主體操縱者，應對內控人員進行職業道德教育和業務培訓，增強他們的自我約束力和工作能力。減少人為性和技術性錯誤。二是加強內審人員業務培訓和后續教育工作，選派業務素質較好的內審人員外出進修、培訓等方法，以培訓學習及考核來提高內部審計人員的整體素質，全面提高他們的思想素養、理論水平、學歷層次;同時，應積極吸收經濟、會計、法律等相關專業人才或復合人才加入到審計隊伍，促進醫院內部審計人員素質的提高，為有效開展內審業務提供保障。
(3)建立內部稽核制度。會計機構內部稽核制度是會計機構自身對于會計核算工作進行的一種自我檢查、自我審核的制度，其主要內容包括：稽核工作的組織形式和具體分工，稽核工作的職責權限，審核會計憑證和復核會計賬簿、會計報表的方法。
建立會計機構內部稽核制度的目的在于防止會計核算工作上的差錯和有關人員的舞弊，提高會計核算工作的質量。會計稽核是內控制度的重要內容，加強會計稽核工作是做好會計核算工作的重要保證。
(4)建立規范的重大經濟事項決策機制和程序。進行風險評估，實行集體決策。隨著市場經濟的發展，競爭日益激烈，加強對項目立項、評估、決策、實施、處置、報告制度等環節的控制，實行集體審議聯簽，控制風險。
(5)內部審核制度。內部審計既是醫院內控的重要保證，又是內控執行情況的監督環節。通過內審人員經常或定期的審計工作，起到消除隱患、改進管理、提高效益、完善制度的作用。
綜上所述，醫院內部控制工作涉及范圍廣泛，需要領導的授權，需要健全的規章制度和各業務部門的積極配合及內控人員豐富的知識、熟練的業務技能和較高的道德素養。缺少這些基本條件，醫院內控工作就不可能順利進行。
內部控制論文13
摘要：隨著我國高等職業教育改革的不斷深入，高等職業院校內部管理水平在新時期面臨諸多的新問題及挑戰。文章根據《行政事業單位內部控制規范（試行）》的相關要求，以所在學校實際情況為例，結合自身工作經驗，針對高等職業院校實施內部控制過程中存在的不足，提出了建議。
關鍵詞：高職院校;內部控制;實施;建議
《行政事業單位內部控制規范（試行）》作為高等職業院校（以下簡稱高職院校）提高學校內部管理水平，規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設的制度依據，已經實施兩年多。兩年多來，多數院校結合自身實際建立起了形式合規的內部控制體系，但內部控制的實施效果究竟如何，卻如人飲水，冷暖自知。是什么因素阻礙了高職院校內部控制體系的建設、實施以及效用發揮，又當如何有效應對，成為推進高職院校內部控制建設工作持續深入需要破解的重要課題。筆者結合所在學校內部控制開展實施情況，針對實施過程中存在的問題，從風險評估機制、指標體系建設、風險反饋機制等角度出發，深入剖析、探討高職院校內部控制評價體系建設，從而實現高職院校內部控制工作的有效開展。
一、內控制度實施開展情況
學校自20xx年開展實施內部控制工作以來，相繼完成了三項重點工作。一是建立了風險評估領導機構，細化了職責分工。成立了經濟活動風險評估工作小組，辦公室設在財務處。校長任組長，主管財務的副校長任常務副組長，副職校領導任副組長，兩辦、總務處、教務處、資產處、審計處等相關部門負責人為成員。同時，相關處室在經濟活動中的主體地位得到了明確，項目部門的職責分工得到了細化，如：在之前職責分工的基礎上，新增了科研外事處、宣傳部，將科研儀器設備、科研用家具、科研耗材等從教學分離，歸科研外事處負責；將學生活動燈光、音響、網絡設備等宣傳文化設施歸宣傳部負責。二是完善了相關經濟制度建設。學校在預算業務控制層面，積極推進預算績效管理，完善修訂相關制度兩個；在收支業務層面，從財務管理、差旅費管理、公務卡管理、報銷審批、公務接待、公車管理等6方面進行了規范完善；在政府采購業務控制層面，從物品招標范圍、流程、驗收等3個方面，制定了一攬子管理辦法；在資產控制層面，從資產的管理、保管、調劑、租借、處置、賬實核對等6個方面，完善了《學校固定資產管理暫行辦法》；在財務控制業務層面，從崗位設置、印章保管等兩個方面，進行了明確細化；在建設項目控制層面，從基建工程的決策程序、實施過程、設計變更到投資預算的調整等4個方面，修訂完善了《學校基建工程管理規定》；在合同控制層面，從合同會簽、履行、結算到統計、分類和歸檔等6個方面，修訂完善了《學校經濟合同管理辦法》。一系列制度的建立和完善，使得學校不但在6個層面的內部控制與管理得到加強，而且各項經濟活動的決策、審批、執行流程更加明晰，各類經濟行為也更加規范。三是初步形成了風險評估反饋機制。學校風險評估反饋機制的重要載體為內部控制會。在內部控制制度實施初期，為統一認識，提高重視，學校每半年召開一次內部控制工作會議，由財務處、審計處分別介紹內部控制制度開展實施情況，指出學校在經濟活動中存在的問題，提出相應的整改建議或完善措施。之后，學校根據內部控制工作的實施情況，調整了會議內容，將年中會議內容調整為選取部門職能部門介紹本部門在內部控制執行過程中取得的經驗、存在的不足和完善的方向，年末，再由財務處會同審計處對學校進行一次全面、系統和客觀的經濟活動風險評估，并形成書面報告提交工作會審議。
二、內控制度實施中存在的問題
1.風險評估工作小組不被重視。內部控制工作是一項系統任務，也是一項長期工作，是各相關職能部門的共同責任。然而，在實施內部控制管理過程中，高職院校往往忽略風險評估工作小組的重要性，片面的將內控管理職責放在財務部門或內部審計部門，這樣做，不利于形成高職院校各部門在內部控制中的溝通協調和聯動機制，使得內部控制無法貫穿高職院校經濟活動的決策、執行和監督全過程，失去了對學校經濟活動的全面控制，違背了內部控制的全面性原則。
2.風險評估指標體系不完善。風險評估工作的有效實施，離不開風險評估報告制度的建立，而風險評估報告內容是否能夠全面、系統和客觀的反映經濟活動存在的風險，則離不開評估指標體系的建設。然而，財政部頒布的`《行政事業單位內部控制規范（試行）》辦法中，僅涉及了行政事業單位內部控制基本要求和應用指導，并未對其內部控制的有關內容和范圍給出指導意見，這也是目前，高職院校無法建立科學、完善的風險評估指標體系的根本原因。
3.風險評估評價主體不全面。在高職院校內部控制評價體系中，應該包含內部評價和外部評價兩個部分，內部評價主體應為學校風險評估工作小組，外部評價主體應為專業的審計師或會計師事務所，內部評價優勢在于全面，外部評價優勢在于客觀。然而，在實際工作中，我們對風險評估主體不夠全面，往往注重內部評價，忽視外部評價，造成學校在重要經濟活動或經濟活動的重大風險容易受到領導主觀偏好影響，導致內部控制重要性原則出現偏差。
三、建議
1.發揮風險評估工作小組作用。一是人員。風險評估小組成員應以學校財務、審計人員為主，各職能部門人員為輔。二是時間。風險評估小組工作開展時間，按照全面性原則要求，結合財務決算工作實際，安排在次年3月份，時間安排在20天左右最為適宜。三是工作方式。應采取統一組織、集中辦公；四是工作內容，確定評價內容、評價指標、評價手段，再按步驟開展評價工作，形成評價報告。
2.完善風險評估指標體系。在設置學校內部控制評價體系時必須全面，只有設置全面的評價指標，產出的評價結果才科學合理。為此，我們可以通過梳理學校各類經濟活動的業務流程，明確業務環節，系統分析經濟活動風險，確定風險點，設定風險系數作為基礎指標，再結合業務處理過程中確定的關鍵點，篩選出關聯度較高、意義重要的指標，只有這樣才能實現評價的真正意義。
3.引入外部評價主體。高職院校在開展內部控制評價過程中，應采取內外相結合方式，在內部評價的基礎上，定期或不定期的聘請審計師或會計師事務所專業人員，對學校的內部控制工作進行獨立、客觀、公正的評價，從而保證學校內部控制工作的健康可持續開展。
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內部控制論文14
一、電力企業會計內部控制的現狀分析
1.1電力企業會計內部控制制度存在缺陷
不僅是電力企業我國很多企業都沒有建立完善的內部會計控制制度，即使有的企業建立了會計內部控制制度但在實際運作中卻執行不到位，導致會計內部控制的各項制度形成虛設。一些電力企業內部會計控制制度不夠完善，所以造成會計內部控制制度的各項優勢難以正常發揮。例如，很多電力企業中的會計崗位設置不夠合理，這樣導致崗位分離不合理，造成各個崗位中存在業務交叉的現象并且對會計的事前、事中和事后控制和監督不力，這樣就導致會計控制制度被架空，內部控制制度難以在會計中發揮應有的作用。
1.2國有資產流失現象嚴重
在我國市場經濟不斷完善的情況下，一些電力企業已經意識提升服務質量的重要性開始主動承擔社會責任，逐漸對基層單位下達檢修及運行標準并開始征收一些運行費用，但是對收費標準沒有規定統一的標準并且管理機制不完善，所以造成一些基層負責人在開銷方面不計成本做事不考慮經濟和社會效益，完全是處于形象和面子工程。另外，一些企業在物資采購和驗收中沒有執行相應的規定，其中存貨采購、運輸、驗收、付款和保管等負責人沒有執行嚴格的崗位分離，并有有些單位中甚至存在身兼數職的現象。一些企業沒有根據相關規定對存貨進行管理、會計記錄和核對工作也不到位，因而造成電力企業資產存在毀損和滯銷的現象，在電力企業中如果積壓存貨長期不做處理庫存就會有損失的風險，再加上技術改造和維修費用繁多，資金密集型的電力企業如果內部控制制度不完善就會造成國有資產流失。
1.3會計信息失真
受計劃經濟的影響我國很多電力企業的會計核算普遍不規范，存在賬目核算和賬目設置混亂的現象，因而造成很多企業中會計信息不能及時反映企業的真實經營狀況，并且出現了“賬賬符”、“賬實不符”等諸多不良現象。還有些電力企業不對固定資產和存貨進行盤點，造成電力企業資產和存貨管理混論的現象，因此造成很多電力企業都無法清楚地盤點本單位的固定資產。
1.4會計監督力度不夠
經過調查分析很多電力企業內部的財務管理混亂、收支失控的現象到處存在，并且這些現象長期沒有得到有力的監督和控制，這些造成會電力企業長期處于混亂狀體、會計數據失真不真實，并且一些企業中的財務報表被扭曲，會計工作缺乏權威性會計內部控制難以真正發揮其應有的監督作用。另外有一些電力企業的會計人員缺乏相應的崗位綜合素質，忽略財經紀律的嚴肅性，所以造成會計人員犯罪的問題經常發生。
二、電力企業內部控制體系的構建分析
2.1生產過程業務控制制度建設
發電企業中的關鍵環節是生產循環，這個環節直接關系到發電企業的生存和發展。對于火力發電廠而言，燃料成本可以占到電力企業總成本的70%左右，因此控制燃料成本是關鍵。火力發電企業的供應風險主要是控制燃料風險。發電企業控制生產循環的主要環節是生產運行的安全、燃料的及時供應、燃料成本的控制、要有足夠水資源、環境保護要求等。控制生產風險的措施主要包括以下幾個方面的措施：第一，建立企業專門委員會來專門對生產進行管理，控制生產組織風險、生產安全風險和生存質量安全。第二，建立強有力的生產運行指揮系統，這個系統專門對生產進行控制保證生產安全。第三，建立健全完整的崗位責任制，從而來保證機器設備的安全，定期對設備的發電率和耗能情況進行檢查，從而保證過程的安全和高效。第四，控制燃料成本。通過采取聯合生產和中長期聯合生產等多種形式來增加煤炭的利用率，擴大合同煤的采購比例，優化煤炭采購結構降低煤炭成本。同時利用先進的技術降低煤炭在利用過程中的損耗率，保證煤炭的充分燃燒和高效利用，確保煤炭的充分利用。第五，控制燃料供應風險。發電企業可以成立燃料控制小組專門對單位的燃料供應工作負責，并負責協調單位與煤炭和鐵路部門之間的聯系從而將燃料風險降到最低。第六，水資源控制。建立運作狀況良好的供水系統，從而保證水資源的源源供應，同時對水資源的供應系統利用先進的節水技術進行節水改造，從而降低水資源的浪費。
2.2銷售與收款循環控制設計
發電企業與電網公司的業務始端是銷售業在此基礎上簽訂夠電合同，直到收款合同才算履行完畢，在這個過程中發電企業主要的控制措施包括以下幾個方面：第一，建立輔助報價決策系統。這個系統的主要作用是對市場的所有信息進行分析，并篩選出有利于發電企業的因素為電力企業規避風險獲得經濟效益而做出相應的決策。這個系統核心就是對電力企業運行的宏觀和圍觀環境進行研究，協助報價人員做出科學合理的`報價。第二，授權審批控制。授權和審批主要是控制發電企業的核心部分也就是購電合同和售電合同。第三，文件記錄控制。電力企業必須對每一個業務循環的環節進行有效的監督，因此電力企業應該對這個循環環節中的每個細節進行充分的文件記錄。這是對電力企業各個業務環節進行監督的文字憑證，因而要嚴格控制這個記錄環節。第四，辦理和記錄銀行存款收入。單位對于在業務中發生的每一筆資金都必須如數、真實地計入日記賬并及時派專門人員存入銀行，這是電力企業處理貨幣資金的關鍵環節。
2.3采購與付款循環控制設計
發電企業的購貨付款循環控制是從本單位申請購買貨物到支付貨款再到貨物到達單位為終止的。這個活動中內部控制主要應該做好以下幾方面的工作：第一，請購商品和勞務。企業建立采購申請制度，明確相關部門的職責權限及相應的請購和審批程序，由具備相應審批權限的部門或人員審批后，再辦理請購手續；同時建立科學的供應商評估和準入機制，確定合格供應商清單。第二，編制訂購單。倉庫負責人將倉庫短缺貨物填寫清單之后交由采購部門，采購部門審核這些請購單正確無誤之后確定最佳的供應來源和數量。第三，驗收商品。驗收單位要根據請購單的數量、規格、標準由具備驗收資質的專業人員對貨物進行驗收，驗收合格后出具驗收單一式三份，分別交由物資保管部門、財務部及物資使用部門，物資交由倉庫保管人保管。第四，儲存已經驗收的貨物。貨物驗收合格后進入倉庫倉庫保管員應該根據貨物的性質對貨物分開存放，未經審批人簽字一律不得將貨物發放。第五，編制付款審批單。加強采購付款管理，制定付款管理制度及付款審批流程，明確付款審核人的責任和權力，財務部審核會計應嚴格審核采購預算、合同、票據的合法合規，審核無誤后方可確認記賬，付款會計方可按照合同約定出具付款審批單。
2.4貨幣資金收付業務控制
發電企業在生產經營過程中會發生頻繁而且數量巨大的貨幣資金業務，因此對貨幣資金進行管理和控制是非常重要的。發電企業的貨幣資金收付業務主要是與電網發生的，因此關鍵就是對電網的電量進行正確核算。為了達到正確計算的目標發電企業應該建立相應的貨幣資金業務監督制度，對與貨幣資金有關的人員的職責和權限進行明確的界定，并派專門人員對其進行監督和檢查。貨幣資金的檢查和監督工作主要包括以下幾個方面：第一，設置與貨幣資金有關的崗位和人員，堅決杜絕崗位和職責混亂的現象。第二，支付款項的印章保管，檢查在辦理業務的過程中印章是否由專人保管，票據是否齊全有無漏洞出現，如果發現問題及時采取補救措施。
2.5合同與招投標業務控制
需要提高電力企業合同及其招投標業務管理效率，依照本地電力公司規定的相關原則，針對常用的電力物品加大庫存和備料的招投標力度，切實保證正常物資儲備，能夠更好地滿足電力企業的各種需求。第一，企業對外發生的經濟行為，應當訂立書面合同，訂立前應充分了解對方的履約能力，對于影響重大、涉及較高專業技術及法律關系復雜的合同，應組織法律、技術、財會等專業人員參與談判；符合招投標條件的應通過招標機構進行，避免職務犯罪。第二，對于合同的文本進行嚴格的審核，重點審核合同的主體、內容和形式是否合法，內容是否符合企業的經濟效益等。第三，合同必須按照規定的權限和程序與對方當事人簽署；正式訂立的合同必須由企業法定代表人或由其授權的代理人簽名并加蓋合同專用章。第四，加強合同的保管和保密工作。
2.6全面預算管理業務控制
全面預算管理是企業對一定期間經營活動、投資活動、財務活動做出的預算安排，全面預算管理是全過程、全要素、全員參與的一種管理模式。全面預算管理包括為：預算的編制、預算下達、預算分解、預算執行、預算分析和監督、預算考核。第一，建立預算管理制度及預算組織機構，明確編制依據、編制流程、編制方法等。第二，企業根據發展戰略和年度生產經營計劃，綜合考慮預算期內經濟政策、市場環境的變化，按照上下結合、分級編制、逐級匯總的程序進行編制。第三，認真履行預算的審批程序和權限，確保預算的科學性和可行性，全面預算一經下達，各執行部門必須認真組織實施，將預算指標層層分解，橫向縱向落實到各部門、各班組、各專業，形成全方位的預算執行責任體系，做到人人身上有指標。第四，建立預算執行情況分析制度，定期召開預算執行情況分析會，通報預算執行情況，研究、解決預算執行過程中存在的問題，提出改進意見。第五、建立嚴格的預算執行考核制度，對各預算執行部門和個人進行考核，并做到有獎有罰、獎懲分明，并堅持公開、公平、公正的原則，保證預算的剛性原則。
三、小結
從整體來看，電力企業領導層需要對全面預算管理業務控制負責，特別是總會計師、工程師等需要從資金和技術上來協調運作好整體業務控制工作。同時，還需要建立起總公司、分公司直到班組的全面預算管理系統，對上下層進行明確分工。通過電力企業全面預算管理業務控制，能夠很好地改變預算控制孤軍奮戰的局面，強化全面預算管理的實施。
內部控制論文15
摘要：:企業維護自身合法權益的途徑有多種，其中最有效最具有法律效應的是通過合同來維護企業的權益。在市場經濟的背景下，企業重視合同的管理工作，合理的把控好合同風險，為企業的穩定發展奠定了良好的基礎。本文闡述了企業內部合同管理的目標，合同的管理流程，并分析了合同管理存在的風險，還研究了企業控制合同的流程。
關鍵詞：:企業內部;合同;管理
一、企業合同主要的管理目標
企業經營管理的一個最主要制度就是合同管理制度，可以通過對企業內部的控制來有效的維護自身合法權益，規范合同管理的流程，以保證合同內容條款的完整，防范一些法律上的風險。(1)財務目標：保證企業的資金安全，在預算的范圍內合理控制成本，使用資金。(2)運營目標：符合企業所經營業務的要求，在不違反時間的約定和技術的要求前提下，能夠把合同所約定的事項完成，保證合同可靠并且具有較高執行力，保障順利的完成企業的經營目標。(3)合規目標：嚴格的遵守國家的法律法規，執行一些審批程序和有關流程，防止合同在簽訂或執行時出現違反國家法律法規的現象。
二、合同管理的流程
合同管理的流程主要是兩部分，一是合同簽訂的流程，簽訂合同的流程主要是前期的談判準備、擬定合同文本及最終審核等環節。在簽訂合同的這些環節當中，需要相應的責任部門來實施控制，合同的準備、談判以及擬稿需要合同經辦部門來負責，審核部門要對合同內的主體資格、財務、技術要求以及法律風險等內容負責，為審批人守關。二是合同履行的流程，在合同簽訂完后，就要履行合同，這就需要企業管理來加強合同的跟蹤，保證合同在簽訂后正常履行。
三、合同的'風險
在簽訂合同履行合同的過程中會存在各種風險，造成合同風險的原因眾多，可以概括為兩方面，即外部環境和內部環境因素，可以通過評估分析的方式，采取一些措施來盡量降低風險的程度。外部環境因素主要是經濟的環境，國家政策和相關法規這些認為無法控制的因素，在企業簽訂合同之前就要把所有可能出現的風險預測到，盡可能的把風險轉移，以降低損失。(1)營運上的風險：在企業的運營中缺失某環節的合同管理，可能會使經濟效益和預期的目標相差甚遠甚至有損利益，造成這些風險的原因主要是合同所擬定的條款不夠嚴謹，沒有表述清楚雙方的權利義務和責任而產生的經濟糾紛和損失。還可能是評價不夠準確導致決策上存在失誤，使合同的需求和業務所要發展的目標不一致。(2)財務上的風險：由于合同的條款或者合同雙方的商業信用原因，造成合同在履行后產生的最終結果達不到預期的目標，出現的收益下降，產生經濟損失。造成財務風險的原因主要有預算制定的不夠合理，成本沒有得到控制，合同上規定的支付條件和付款進度不太合理，使資金遭受損失。
四、合同的控制流程
(一)合同簽訂前準備時期的控制
合同的需求必須是和企業的發展目標及戰略相符合的，明確制定合同申請的制度，沒有經過批準不能簽訂合同，確保合同的需求和企業的發展目標是相吻合的。在簽訂合同前要調查市場的行情和行業信息，了解合同的主體履行合同的能力以及合法性和資質信譽等狀況，通過分析進行比較選擇，擬定合同的談判方案以及策略。
(二)合同簽訂時期的控制
組織談判小組進行談判，談判小組只能承諾自己授權范圍內的事務，可進行保密的管控談判策略和談判過程。談判的過程和結果都要記錄，并且談判雙方要簽字確認。然后根據談判的結果來編寫合同的文本，并由公司的職能部門審核，主要審核合同是否合法，內容是否嚴密和可行。把合同進行分級授權管理，在限額的范圍內可以批準簽訂合同，超過限額的合同，要有管理權限的上級審核通過后才可以授權公司對外簽署，合同簽字蓋章之后要登記編號然后歸到檔案部門管理，有關財務收支的要留一份原件給財務部門記賬所用。
(三)合同履行時期的控制
在合同簽訂之后要嚴密的實時監控合同的履行狀況，把合同責任分解到各個相關部門做好工作之間的銜接。在合同執行過程中搜集合同執行的資料，記錄合同執行的過程，出現糾紛時可作為證據來維護自身合法的權益。
五、結束語
企業內部管理合同制度是公司管理的主要制度，它對公司經濟活動的展開和獲得良好的收益起著很重要的作用。在企業的內部來推行對合同的管理和控制，可以有效的維護企業自身的合法權益，保障合同的內容完整，條款明確且嚴謹，在一定程度上降低了法律上的風險，降低甚至避免企業的經濟損失。
參考文獻:
[1]崔文剛.內部控制視角下環保企業合同管理探析[J].會計師,20xx(04):42-43.
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