[精華]企業內部控制論文

　　在學習和工作的日常里，大家肯定對論文都不陌生吧，論文是探討問題進行學術研究的一種手段。如何寫一篇有思想、有文采的論文呢？以下是小編整理的企業內部控制論文，歡迎大家分享。

企業內部控制論文1

　　摘要：煤炭行業受產能過剩及價格下滑的影響，虧損嚴重，企業經營困難。針對這一狀況，企業通過加大內部控制力度，構建內部控制體系，完善內控機制，優化組織結構，以信息化構建企業信息管理控制體系，以人力資源管理構建績效考評控制體系，以風險識別與評估構建風險控制體系，可以實現減少支出，降低經營風險，保持企業平穩運行的目的。

　　關鍵詞：煤炭企業；內部控制；體系研究

　　一、煤炭企業內部控制現狀

　　（一）內部控制基礎未得到有效夯實

　　受傳統管理和思維模式的影響，煤炭企業在實施內部控制時也發生了不同程度的交叉應用，造成各項制度不相融合，致使內部控制目的不明晰，片面的、任性地應用內部控制，無計劃、無監督地應用內部控制，缺少從戰略的角度認識內部控制，不重視企業的長遠發展，觀念比較陳舊、過時，員工面對不熟悉的內部控制活動無所適從，職責與權利交叉不清，制衡機制不明顯，人為干涉內部控制，制度執行力差等問題始終得不到解決，從而嚴重制約了內部控制制度的運行，使內部控制缺乏有效監督制約機制，部門形同虛設，缺乏科學的決策、有效的執行。

　　（二）企業風險預警機制不完善

　　因為煤炭企業的特性所在，其屬于高危行業，但企業風險預警及評估機制存在不完整、不科學性，突出表現在：一是煤炭企業對生產期間的安全風險評估比較及時準確，但對經營風險評估不夠全面，僅僅注重對財務風險的控制上，然而企業的經營是一個龐大的系統工程，含蓋企業運行過程中的方方面面，對煤礦經營風險估計不夠，可能造成企業重大損失；二是對經營風險預評估不夠深入，缺乏預見性和關聯性，僅僅對已經產生的風險進行控制，而對那些因某個控制環節缺失帶來的未知風險無法實現預警，從而使企業始終處于不斷補漏的循環中難以自拔。

　　（三）執行力有待進一步加強

　　再優秀和完善的制度如果沒有良好的執行力作為支撐，都將是廢紙一堆。內控制度執行過程中偏差較大，究其原因：一是制度本身不接地氣，不具有高度的科學性和可操作性，無法讓基層職工接受并主動執行；二是制度建筑沒有與宣傳培訓相結合，不能使人的因素與制度因素有機結合，由于各級人員理解的不同，好的制度被執行得七零八落；三是考核力度不夠大，沒能充分發揮激勵約束機制，獎勤罰懶。

　　二、煤炭企業內部控制體系的構建

　　（一）完善企業內控機制

　　1.優化企業組織結構（1）建立扁平化管理模式。為提高企業運行效率，煤炭企業需要引入了現代企業組織結構———扁平化管理。扁平化管理就是優化中間管理層，使決策層和操作層之間的中間管理層減少，盡最大可能將決策權延至離高層最遠的地方。為此，企業需要組建最高決策機構管委會，下設四大中心，即以企管中心為核心的經營控制中心，以調度室為核心的生產指揮中心，以安檢科為核心的安全管理中心，以財務科為核心的核算中心。四大中心涵蓋企業經營、生產、安全、核算及監督的各個環節。四大管理格局的建成，可以解決信息閉塞，各自為戰的管理局面，建立起事事有人管，人人有責任，工作有標準、督控有依據的管理模式，決策層發出的決策通過四個中心可以迅速傳遞到基層和每個職工。（2）界定部門職責。隨著企業的發展，原有部門工作職責條款有的過時、有的已不適應新的組織架構的運作，為保障企業經濟效益，需要對各部門的工作職責進行再界定，以保持各部門高效運轉、協調配合、相互制衡。提出具體標準和要求，明晰職責，優化管理、制衡、監管、核算體系，在管理工作的實踐中，逐步提高工作標準，提升執行力，為企業發展提供有力保證。2.健全企業內部控制制度（1）建立內部控制管理體系。可以在借鑒現代企業管理理論的基層上制定《內部控制與管理制度》，內容包括財務管理、投融資管理、經營管理、計劃管理、供應管理、銷售管理、工資分配管理、人事管理、考核管理、風險控制、制約機制等控制制度及管理辦法，以規范管理目的'，建立各部門業務相互牽制和協調配合機制，消除管理中的漏洞，促進企業整體管理水平提高，達到控制經營風險的目的。（2）設計、運行內部控制監督體系。內部控制監督體系的設計包括內控工作匯報制、內控管理問責商務管理136制、內控管理考核制、管理責任追究制等，目的在于加強制度的執行力，提高企業效益。內部控制監督體系的運行，可以提高企業的制度執行力，避免經營風險，使成本費用明顯降低，增強企業的競爭力，為企業的不斷發展奠定基礎。3.制定全方位目標管理考核體系為有效實施內控管理，企業需制定全方位目標管理考核體系，一是由內部結算中心對指標發生的合理性、合法性進行把關；二是由內部結算中心匯同企管中心及時跟蹤各項指標的使用情況，隨時掌握指標變化動態；三是指標考核，每月對各項費用指標實際發生進行考核，指標在使用過程中不得超支，如有超支，要查找原因，提出解決措施，督促有關部門落實整改；四是建立預警機制，當指標使用時間過半且使用量達到60%時提出黃色預警，達到80%時提出紅色預警，并將通知責任部門采取措施，控制指標。

　　（二）構建企業信息化管理控制體系

　　1.構建企業信息化工作方向主要從三個方面展開工作：一是數字化，把安全信息、生產信息、瓦斯抽放信息、井下監測監控信息、庫存信息、銷售憑證、費用和采購憑證等數據資料存入數據庫中，方便隨時的查詢和調用；二是程序化，即流程的電子化，把企業規范的流程用軟件或其他手段固化，這樣該流程所涉及的崗位員工的工作更加規范和高效；三是科學化，即對決策的科學支持，通過信息化手段對數據庫中的原始數據進行科學的加工和處理，以便管理層做出科學的決策。2.構建企業信息管理控制體系逐步建立專業化信息管理控制系統，建立和應用財務管理NC系統、經營管理平臺系統、物資管理系統、辦公自動化OA系統、礦井綜合自動化系統、礦井瓦斯監測監控系統、井下皮帶運輸機監控系統、掘進工作面頂板離層監控系統等。信息管理控制體系的實施，一是提高了企業業務流程的自動化程度，為內部控制的實施提供了高效載體與工具；二是推動了企業的業務流程重構和組織結構優化，信息技術從根本上改變了組織收集、處理、利用信息的方式，推動了組織結構的重新搭建，建立了職責分工、相互制約的扁平化、動態化、信息化業務組織形式，更好地適應了競爭日益激烈的市場環境；三是有效的降低了企業成本，借助信息化手段，對企業價值鏈條上的各環節進行優化，可以卓有成效的改善企業成本結構；四是防范企業風險的生成，運用信息化管理系統進行信息收集，處理、傳遞等可擺脫人工操作，增強工作的時效性，減少人為失誤或錯誤的發生，防范經營風險。

　　（三）健全企業人力資源績效考評體系

　　1.明確績效考核基本原則客觀、公正、科學地評估員工對現任崗位的勝任程度，是員工薪酬變化和職位調整的客觀依據，也是提高職工綜合能力發展的有效途徑。績效管理要體現“崗位有標準、人人有責任、事事有考核”的原則，對于不同崗位職工要制定不同的績效考核制度，規范職工的行為，細化、量化各崗位考核標準，依據所定標準對職工的業績嚴格考核，以實現企業的戰略目標。2.嚴格落實績效考核制度績效考核是人力資源管理工作的基礎，是職工薪酬分配、崗位競爭的中心管理環節，通過考核可以提高職工工作效率，實現企業目標。在績效考核中要明確職工對企業經濟效益的貢獻度，使其感受到自己在企業中的價值和作用，從而激發職工的積極性、創造性，績效考核要把有突出貢獻的技術工人和科技人員的貢獻與收入掛鉤，在待遇上的充分體現績效考核體系的優越性。3.制定科學薪酬分配方案合理傾斜的薪酬政策能穩定職工隊伍，使職工心系企業，發揮主觀能動性，愿意和企業同甘苦、共患難，確保企業的安全生產，促進企業的可持續發展。為此，薪酬分配應傾斜于苦、臟、累、險的一線和技術含量高的崗位，并從工作環境到居住環境，想盡辦法提高職工福利待遇，解決職工的后顧之憂，使其能夠全身心地投入到煤礦生產之中。

　　（四）構建企業風險控制體系

　　1.經營風險控制一是合同風險控制，合同管理要由兩個部門負責，司法部門負責合同真實、有效性的審核，企管中心負責合同手續完善的審核，兩個部門要具有相互監督的職能，一個部門手續沒有完成，另外一個部門不辦理下一道手續，這樣既保證了合同的正常履約，又大大降低了相應的管理風險；二是物資風險控制，物資管理應建立統一的采購、供應制度，要建立包括所有物資名稱、規格、數量等信息的數據庫，要做好領用、回收的登記工作，這樣就可以使物資使用與剩余情況在物資管理數據庫中一目了然。并且，物資計劃一旦形成則不能修改，防止計劃的超支。2.財務管理風險煤炭企業在正常的財務管理活動中，難免會遇到各種各樣的突發情況，這些突發情況對煤炭企業財務活動的影響有的可能是正面的，也有的可能是負面的，其中負面的影響就形成了財務風險，因此，管控好財務風險、有效分散財務風險一直是煤炭企業管理工作的重中之重，不容小覷。

　　參考文獻：

　　[1]顧婷.內部控制對我國煤炭企業上市公司并購績效的影響研究[D].徐州：中國礦業大學，20xx.

　　[2]衛亞楠.煤炭企業內部控制現狀與完善途徑探討[J].會計之友，20xx(27).

　　作者：郜利娜 單位：平頂山天安煤業股份有限公司十礦

企業內部控制論文2

　　【摘要】現階段，經濟發展進入嶄新時代，經濟發展方式也得到根本性改變。作為市場經濟發展中的企業，現代企業經營管理理念的貫徹和執行成為制約能否適應新時期發展的重要因素，內部會計控制制度對于企業經營整體重要性不言而喻。本文著眼于企業會計內部現狀、原因等方面進行分析，結合內部控制相關理論深入探討，以期通過對我國企業會計內部控制現狀的應用研究，從而引起相關部門對企業內部控制體系的完善和健全提供可借鑒性建議。

　　【關鍵詞】新時期；會計；內部控制

　　一、內部會計控制存在的問題

　　（一）未能樹立內部會計控制重要性的觀念認識

　　當前，受企業經營傳統觀念影響，往往只重視企業本身經營管理，這也是企業追求利潤目標的根本所在。而對于企業內部會計控制制度更多地是不重視，缺乏對內部控制重要性認識，直接導致內部控制環節薄弱，會計基礎工作也不盡如人意。一般來講，經濟效益較差的企業通常都會出現諸如財務收支混亂、費用超支等現象屢見不鮮，更有甚者，違法亂紀也是出現頻頻。企業實際經營狀況很難通過會計信息報表體現，日常運營中的經濟考核指標也只是夸夸其談，沒有實質上的意義。造成出現此類問題的關鍵在于企業從上到下都沒有樹立起內部會計控制重要性的觀念，從而在后續執行效果上容易導致差強人意的效果。

　　（二）內部會計控制管理制度體系不完善

　　目前，企業內控制度即使已經建立，但往往由于疏于執行或是執行不力導致制度成為擺設。以會計監督機制為例說明，現行的會計監督機制缺乏強有力的約束，也缺乏必要的預防性，進一步弱化了監督機制，造成外部監督機制產生真空監管地帶。結合大環境實際，經濟發展下出現了一些不利于企業發展的外部因素，企業內部會計控制不健全，諸如企業經營政策的變更、法制建設還不完善，對會計信息真實性影響極為不利。所以，內部會計控制應有的作用很難得到發揮。究其根源，很大程度上是因為內部會計控制執行檢查和監督的缺失造成。

　　（三）外部市場不確定性因素增加了內部控制難度

　　隨著經濟全球化大發展，經濟面臨的外部環境復雜性也逐步增強。企業在適應外部環境進程中，內部機構和經營策略有針對性調整在所難免。根據外部環境的變化，企業內部會計控制的`內容需要進一步繼續，避免對新增加的業務內容控制缺位，最終健全和完善企業內部會計控制。旨在達到最大效用充分發揮內部會計控制的作用，確保內部會計控制系統優化和日益完善。

　　二、我國內部會計控制制度問題的原因分析

　　（一）企業內部會計控制主觀認知度不高

　　由于對內部會計控制的重要性認識不足，缺乏應有的重視，也缺乏深入地了解，只是簡單將內部會計控制與規章制度文件等資料畫上等號，或是從成本角度出發，認為內部會計控制就要通過會計信息控制實現資產安全管理同時，確保綜合成本最低。因為內部會計控制無論從任何角度來說，開展必要的監督是必要的。對于少數企業來說，這樣嚴重束縛了企業靈活機動應用政策的空間。在實際應用中產生的矛盾也沒有得到很好解決，這些都給內部會計控制制度嚴肅性帶來嚴重影響。

　　（二）內部會計控制制度不健全

　　現行的企業內部會計控制制度方面，職能部門之間分工責權不明，重要部門崗位缺乏監督。具體表現為部分企業內部管理混亂，企業賬目不齊全；還有部分企業出納會計一人兼，發票印章一人管，內部會計控制制度中關于相互監督這一功能缺失。同時，為了凸顯內部會計控制制度的效果，必要的制度方面的考核是其重要途徑。加之內部會計控制制度實施力度不大，嚴重削弱了員工執行內部會計控制自覺性和警惕性。

　　（三）會計信息本身存在問題

　　現階段，部分企業采取虛增資產和經濟業務事宜，掩蓋投資項目的潛在風險，或采取資產置換、關聯方交易等手段，利潤指標重新梳理。上一章節也提到過，由于企業經營實際過程并未介入內部控制理念和方式，企業實際經營狀況很難通過會計信息報表體現，日常運營中的經濟考核指標也只是夸夸其談，沒有實質上的意義。

　　（四）公司治理結構不完善

　　一般來說，現代企業制度公司治理結構包括股東大會、董事會、監事會、經理層幾個層次方面。它們彼此之間是相輔相成，也相互監督制約。由于我國公司市場化程度不高，加之受傳統計劃經濟影響。當前，我國公司治理缺陷主要表現為：一是股東權益意識淡薄，對經營者約束過于簡單抽象；二是董事會定位不明，經營思路有待細化；三是過于追求人控，制度控人還只是停留在理論階段。

　　三、完善現代企業內部會計控制的對策

　　（一）企業制定和實施合理有效內部會計控制規范

　　第一，企業應當實行嚴格的職責劃分和授權控制，使各部門、崗位、員工明確自己的職責。不相容職務應當嚴格分離，同時，企業還應當明確規定實物接觸和保護制度、內部稽核制度。第二，做好會計基礎工作，完善企業的會計信息系統。為防止一個部門和人員可以操縱整個賬務處理過程，將不同功能工作分由幾個不同的部門和人員來完成。第三，做好宣傳教育工作，使全體員工了解有關內部控制制度，從而促使所有員工能通過自身體驗增強內部控制的應用價值。

　　（二）加強內部審計，完善外部監督機制

　　通常應當設立獨立的內部審計機構，以保證會計信息的真實性。內部審計除了幫助提高經營效率外，還有助于減少會計信息失真。應特別加強外部監督，保證企業內部會計控制有效實施。同時，遏制弱化企業內部會計控制行為發生。應充分發揮社會中介機構和政府監管部門的監督作用。

　　（三）激勵機制與約束機制有效結合

　　通過形成激勵與約束相結合，強化內部會計控制管理機制。主要包括：一是強化組織約束，依靠政府的權威性，提高政府和社會的外部監督力度。按照有關法律法規來規范企業建立健全內部會計控制制度并使之有效實施，建立內部控制制度的社會監督體系，使其成為企業的約束力量。二是建立多層次的現代企業會計控制制度。例如，委派“財務總監制”應用。通過多層次的財務監控體系可以有效地降低企業財務管理控制風險，從而確保企業財產安全和會計信息真實性。20xx年第12期下旬刊（總第646期）時代Times

　　（四）積極調動員工的積極性和主動性

　　培育會計人員對內部控制重要性認識度提升，加強會計誠信、職業道德的重要性的理論學習。將會計誠信作為一切財務工作出發點，逐步落實以人為本的內部控制制度，提高企業員工的素質，進而更好地貫徹和實施內部會計控制管理有著更重要的作用。

　　參考文獻

　　[1]沈國華.會計內部控制存在的問題及對策[J].科技創新與應金融FinanceNO.12，20xx（CumulativetyNO.646）用，20xx，36:283.

　　[2]張晶.淺析如何強化企業會計財務管理中的內部控制工作[J].山西農經，20xx，09:86-87.

　　[3]石玥.企業內部會計控制存在的問題及對策探討[J].企業改革與管理，20xx，05:126-127.

企業內部控制論文3

　　一、供電企業內部控制存在的問題

　　據筆者的調查、歸納、總結，目前供電企業內部控制存在的普遍性問題主要包括以下幾個方面：

　　（一）風險評估方面。風險評估有諸多環節構成，均有問題出現。其一，缺乏戰略高度。雖然大多數供電企業成立了全面風險管理委員會，但還未構建與之匹配的風險管理工作機制。風險管理由各部門自行開展，導致風險管理僅僅停留于部門利益上，未上升到企業發展戰略高度；其二，缺乏有效機制。隨著電力生產經營規模的不斷擴大，風險產生節點越來越多，雖然供電企業認識到了風險產生的無處不在及無時不有，并采取一定的防范控制，但是由于有效風險評估機制的缺乏，導致無法對潛在風險進行判斷和感知。不僅風險發生前無法識別，風險發生后，也沒有針對性的風險處置預案，這些都不利于供電企業的穩定發展。

　　（二）控制活動方面。控制活動是影響內部控制水平的關鍵因素，對該環節所出現的相關問題必須尤為關注。首先，供電企業以財務指標為主的單一化考核機制易導致會計信息失真。以財務指標為主體的考核方式難以真實衡量企業員工為企業所創造的綜合效益，考核的透明度較低、信息不對稱、失真、不公平反而為虛假財務會計信息的產生提供了方便；其次，預算管理中監督機制不完善易造成預算的編制與執行存在較大偏差。供電企業預算執行過程中缺乏嚴格的監督機制，執行存在較大隨意性，項目資金互相挪用、投資與成本隨意調節等現象嚴重，造成編制的預算和執行偏差較大；最后，電力營銷及工程項目建設等關鍵業務流程的執行存在較大偏差。一方面有序用電方案未充分考慮經濟發展、用電負荷、產業結構等實際現狀，而且有序用電措施及調度控制容量不合理，可操作性不強，無法反映電力供應實際情況；另一方面工程項目建設可行性研究不全面，決策、初步設計及概算編制不科學，導致資金浪費現象嚴重。

　　（三）信息溝通方面。信息溝通是供電企業全面掌握有關信息、實現科學決策及治理目標的重要途徑。供電企業已建立了ERP信息系統，在很大程度上確保信息溝通的及時性及有效性。但供電企業的`信息溝通往往注重上下級之間的縱向信息傳導，而忽視了信息的橫向傳遞，信息共享效果不明顯，各部門之間時常產生信息“孤島”現象。例如，在加強應收賬款會計監督力度方面，財務部門與營銷部門的信息溝通不充分，導致財務部門無法全面掌握客戶信息資料。

　　二、供電企業內部控制改進策略

　　針對上述供電企業內部控制存在的普遍性問題，筆者認為可以通過以下策略來改進和完善供電企業內部控制體系：

　　（一）完善風險評估體系。完善風險管理工作制度，進一步明確風險管理部門的工作職責，常態化組織開展風險評估工作。風險管理部門應立足供電企業中長期戰略發展規劃，結合內外部審計等手段發現各類經營管理問題，明確風險管理目標。圍繞風險管理目標，定期對各類風險發生概率及影響程度進行評估，并對已采取的控制措施開展情況及效果實施評價。同時，將風險管理進一步融入日常工作，立足電力市場供求等外部環境變化，及時有效采取相關措施，消除風險點或者實現風險可控。另外，企業對已經制定的風險管理措施進行動態評價，定期分析其有效性及科學性，根據實際情況，實時進行滾動調整。重點評價依據風險偏好、風險承受度和風險控制預警線實施的結果，及時修訂、完善定性或定量的有效性標準。

　　（二）改進各部門控制活動。首先，建立財務指標與非財務指標相結合的績效評價制度。為了客觀評價企業內部控制有關經營管理行為，必須構建一套科學的績效考核評價指標體系。科學的考核評價指標體系除了涵蓋財務指標外，還必須包含非財務指標，避免過分強調財務指標，忽視非財務指標的重要性。非財務指標目的在于從多維度衡量企業經營管理狀況，例如企業創新力培養方面，員工對企業歸屬感營造、市場關系維護等方面；其次，建立預算目標分解、預算執行、預算反饋的全面預算機制。嚴格開展全面預算考核監督，確保預算執行剛性。一方面應立足各部門、員工的工作職責，將全面預算中的各項具體指標具體分解到部門、崗位，有效分解落實到位；另一方面由企業的財務資產部加強預算執行管控，及時收集預算執行過程中的有效信息，并報告給企業管理層，依據預算編制及執行效果評價情況，實時調整預算。并加大預算執行考核力度，有效發揮預算的激勵、約束功效；最后，基于市場需求提高關鍵業務流程的執行效果。根據筆者的歸納，供電企業應注重以下內部控制關鍵業務流程執行：加強對地區電網運行、經濟發展、用電負荷、產業結構等特性的調查研究，科學制定有序用電方案；強化工程項目建設各環節考核，嚴格把控項目立項可行性研究與初步設計、概算編制質量；嚴格執行工程物資管理相關規定，及時跟進重點物資供應，確保工程進度；對于質量不合格產品，應當及時與供應商調換，必要時通過法律途徑解決產品質量糾紛，保證工程質量。

　　（三）構建內部控制溝通平臺。首先，提高ERP系統操作性能，完善信息系統培訓工作。加大技術投入，改善信息系統，進一步優化信息系統操作界面，增加系統操作的便利性。同時，加強供電企業系統內部信息系統培訓，推廣信息系統應用的廣度、深度，使其成為日常管理工作中的重要手段，便于及時、全面收集重要信息；其次，完善“重大事項”報告制度。完善內部控制信息溝通機制。常態化開展供電企業年度風險管理報告及內部控制評價報告，逐歩建立半年度、季度報告制度。對于重大事項，完善重大事項報告規范，進一步明確各層級重大事項的范圍。對于重大事項，應當由相關責任部門及時報送上級主管部門，如果出現重大事項漏報、遲報、瞞報的情況，將根據事項的重要性由相關責任人承擔相應后果；最后，建立“自上而下”的透明溝通渠道。利用微信、微博等新媒體，開拓多樣化的溝通渠道，改善內部溝通效率，在企業內部真正建立起尊重、平等、透明的溝通文化，鼓勵員工積極建言獻策，把溝通視為管理工作的一部分。

　　三、結語

　　供電企業內部控制效率的提高對于供電企業的可持續發展具有重要意義，文章只是針對供電企業內部控制存在的普遍性問題進行了分析，在具體實踐過程中，還需結合供電企業實際從多個層面優化內部控制體系，提高企業經營管理效率。

企業內部控制論文4

　　【摘 要】在當今激烈的市場競爭環境下，許多中小企業的內部控制問題非常突出，進而影響了中小企業的經濟效益，阻礙了中小企業的發展，正所謂“得控則強，失控則弱，無控則亂”，因此企業做好內部控制管理是企業可持續發展的永恒不變的有效途徑，具有重要的意義。本文章針對我國企業內部控制現狀及存在問題進行分析，同時進一步闡述內部控制與內部審計。

　　【關鍵詞】內部控制；內部審計；控制環境；風險控制

　　一、內部控制與內部審計的含義

　　1.內部控制的含義

　　所謂內部控制，是指一個單位為了實現其經營目標，保護資產的完整、安全，保證會計信息資料的正確可靠，確保經營方針的貫徹執行，保證企業經營活動的經濟性、效率性和效果性而在單位內部采取的自我調整、約束、規劃、評價和控制的一系列方法、措施、手續的總稱。

　　2.內部審計的含義

　　單位內部配備專職的審計人員成立獨立的審計機構，根據有關制度、法規，采用一定方法，對單位的財政、財務收支和各項經濟活動的效益性、真實性和合法性進行檢查，作出建議、提出報告的一種監督活動。

　　我國內部審計是指由被審計單位內部機構或人員，對其財務信息真實性和完整性、內控有效性以及經營活動效果、效率等開展的評價活動。內部審計和政府審計，以及注冊會計師審計，是當今并列的三種審計類型。

　　二、內部控制與內部審計的作用

　　1.內部控制的作用

　　保護企業財產的安全：財產物資是企業從事生產經營活動的物質基礎。內部控制可以通過適當的方法對盜竊、貪污、濫用、毀壞等不法行為的有效控制，保證財產物資的安全。

　　保證生產和經管活動順利進行：內部控制系統通過職責確定分工，嚴格各種制度、手續、檢查監督手段、審批程序等。可以有效地控制本單位生產和經營活動順利進行，糾正失誤和弊端，防止出現偏差。

　　為審計工作提供良好基礎：審計監督必須以真實可靠的會計信息為依據，揭露弊端，檢查錯誤，評價經濟效益和經濟責任，只有具備了完備的內部控制制度，才能保證資料的真實、信息的準確，為審計工作提供良好的基礎。

　　2.內部審計的作用

　　防護作用：內部審計人員通過對本單位經濟活動以及財務收支情況等進行審計，對本單位內控制度的健全性和有效性進行審計，加強防護措施，保護合法、抑制非法，防止本單位的合法權益受到侵害。

　　制約作用：內部審計人員按照我國的法律、法規，以及本單位的有關規定，對本單位的財政、財務收支和各項經濟活動的真實、合法、效益進行監督檢查，對各種違法、違規起到一定的制約作用，促使本單位的經濟活動在合法、效益的軌道上運行，保護國家和本部門、本單位的利益。

　　管理、控制職能：內部審計部門通過對本單位各部門的經營管理、財務收支、經濟效益等進行系統的審查、取證、分析，客觀公正地作出結論，提出改進意見和建議；協助本單位領導進行更為科學、更合理的決策，改進財務管理，提高經濟效益，充分發揮內部審計的管理和控制職能。

　　三、我國企業內部控制存在的問題

　　1.缺乏良好的內部控制環境

　　內控環境好壞在一定程度上決定了內部控制的有效性。我國企業內控環境還有諸多不完善之處。例如，法人治理結構不完善，董事會、 監事會、經理層之間權責不明確，缺乏相互監督、制約的機制，監事會沒有發揮其監督管理的作用。其次，經營者往往利用信息不對稱來蒙騙所有者，甚至有的企業領導者不顧法規法紀，粉飾政績，弄虛作假。最后，人員業務素質和思想認識不能滿足現代管理的需要，尤其是在從計劃經濟向市場經濟轉換的過程中，有的老企業領導觀念還停留在計劃經濟的水平上，這大大限制了內部控制的制定與執行的有效性。

　　2.缺乏風險評估機制

　　企業必須設立可辨認、分析和管理相關風險的機制，以了解自身所面臨的風險，并適時的加以處理。一般，企業的風險管理就是按公司規定的`經營戰略，選用各種風險分析技術， 風險評估是分析和識別妨礙實現經營管理目標的困難因素的活動，通過風險評估找出業務風險點，并采取恰當的方法降低風險。我國許多企業都缺乏應有的風險意識和有效的風險管理機制。

　　3.信息溝通不暢

　　會計信息是企業投資者、管理者和債權人，以及政府有關部門評價企業財務狀況、經營成果、做出投資決策及進行宏觀調控的重要依據。暢通的信息溝通渠道可以保證有關各方及時對企業經營活動實施管理和控制。

　　4.內部控制不健全或得不到有效執行

　　內部控制的有效性取決于制度設計與制度執行兩個方面，內部控制的失敗要么是制度設計不合理，要么是制度沒有得到有效執行造成的。制度設計與制度執行是保證企業良好運作的關鍵，但設計科學合理的內部控制制度如得不到有效執行，內部控制制度也就會形同虛設。有些企業建立的內部控制制度陳舊過時不適應變化了的生產經營環境或不符合其生產經營活動的實際要求，有些企業甚至沒有制定相關的內部控制制度。有些企業雖然建立了內部控制制度，但在具體執行時走了樣，成了有章不循，內部控制制度也就成了一張空文。

　　四、需要改進的建議和措施

　　1.構建嚴密的企業內部控制體系

　　完善的內控制度是企業有效運作之前提，建立企業內控制度可以消除隱患、堵塞漏洞，及時糾正、防止舞弊行為，保證會計信息的真實，保護單位資產的安全、完整，確保國家相關法律、法規和單位規章制度的有效執行。

　　內控體系就好比企業的神經網絡，要全方位的建立企業內控制度，使“可控”的生產經營活動都納入其范圍，真正實現生產經營活動的“可控”，使內控網絡觸及生產經營管理活動的每個角落。

　　2.改善企業內部控制環境

　　第一，把經者的利益與企業的經營成果和財務狀況緊密掛鉤，建立激勵機制，以充分調動營者的積極性。對于嚴格執行內部控制制度的，給予相應獎勵；對于違規違章的，堅決根據相關規定給予處罰。做到動力與壓力結合，最終達到內部控制目的。第二，使董事會不僅要有職有責，更要盡職盡責，建立制度，強化董事會在公司治理結構中的主導地位。董事會是內部控制的最高層，所以董事會只有具有相應的能力和作用，才能充分發揮監控、引導的職責。第三，完善企業內部的用人機制。建立企業家持證上崗和人才資格考評制度，對企業經營、管理者的提撥和任用，一律經過嚴格的考評、考核。第四，加強對內部控制行為主體的控制，提高人員素質，更要提高會計人員和相關責任人員的素質。企業員工的素質不僅僅包括知識與技能方面的素質，更包括世界觀、人生觀、價值觀等思想道德方面素質；建立具有可操作性的行為準則和道德規范。在我國部分企業員工的價值水準和道德觀念尚未達到可自覺遵守內部控制有關要求的情況下，建立具有可操作性的行為規范和道德準則，并將其直接納入內部控制結構當中，將更為必要。

　　3.改善企業監督制度

　　內部控制是過程，這個過程要通過納入管理過程的大量制度來實現。內部控制必須被監督，實行授權監督，監督者既履行權利又履行義務，職能到位，如果監督者不履行或不適當履行監督，就要負相應責任，這樣才能確保內部控制制度得到切實有效地執行。通過國家監督、社會監督等多種形式對企業執行內部控制制度進行有效監督，真正建立起包括國家監督、社會監督、內部監督在內的“三位一體”監督體系。

　　4.建立統一的信息管理系統

　　一般而言，企業的財務和管理信息構成企業的信息系統，財務信息以會計為主，提供財務方面的有關信息，而管理信息還提供許多非財務信息。一個良好的信息系統可以使企業的經營管理層及時掌握企業營運狀況，提供準確、及時、全面的信息。利用資產財務一體化系統，實現財務和產、供、銷數據集成及信息共享，保證預決算、監督、考核、評價等財務管理工作規范化、高效化。

　　五、結論

　　建立健全的內控制度，離不開內部審計。一個現代化企業健全、完善的內控系統，必須有獨立的內部審計機構、完善的內部審計制度及高素質、高責任心的內部審計人員，它們既是內控系統中重要的分支系統，又是實現內控目標的重要手段。內部審計制度是否完善，是健全內控制度的重要內容。同時，內部審計還能為改進內控制度提供建設性的意見。

　　綜上所述，隨著經濟全球化的發展，世界各國越來越重視加強企業內部控制的必要性，我國經濟正向社會主義市場經濟邁進，正在和世界經濟接軌，為增強我國企業具有國際競爭能力，借鑒國外先進的技術和管理經驗，加強企業內部控制建設，對我國企業參與國際化經營具有十分重要的意義。

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　　[4]王文濤.淺析企業內部審計的作用[J].管理學家,20xx

企業內部控制論文5

　　1 內部審計資源的計劃管理

　　1。1 開展風險導向審計

　　電力企業的內部審計是為企業價值增值服務的，業務包括預算管理審計、資產經營審計、經濟責任審計、效益審計、資產投資審計和內部控制評價等等。由于目前供電企業普遍存在內審人員不足的情況，因此，要充分利用審計資源，不僅要做好基礎的審計工作，同時還要做好風險導向審計，將內部審計資源主要放在對薄弱環節的控制，以及放在風險評估的高風險審計環節，提高審計工作質量。

　　1。2 充分利用原有的審計結果

　　內部審計是企業內部控制的一個重要環節，通過審計來評價企業內部控制情況和經營效果，因此，要求審計工作人員必須熟悉企業內部的主要業務流程和內部控制執行情況，這樣才能制定針對供電企業現狀的審計計劃，同時，充分利用審計成果的運用，是提高審計效率的有效手段也是提升審計質量的有效途徑。如供電企業原有的審計結果，尤其是上年度的內部審計結果，應作為開展審計工作的重要參考依據，根據以前的審計意見和結果，再結合當前供電企業的發展趨勢不斷完善業務和開展新項目審計，提高審計效率。

　　1。3 加強審計人員的素質培養

　　審計質量的好壞，與審計人員的綜合素質密不可分。隨著審計領域和技術的不斷拓展，要求審計人員具備復合型知識和能力，這樣才能在工作中防犯審計風險，合理使用職業判斷對紛繁復雜的經濟活動做出準確的判斷，從而發現問題，解決問題，給出實事求是的'結論。因此，應加強對審計人員的綜合素質培養。一方面由企業對審計人員進行定期的培訓，加強職業觀、道德觀等方面的教育，使內審人員具備良好的政治素質和職業操守；另一方面鼓勵審計人員積極擴充自身的專業知識，審計人員不僅要熟練掌握財務會計知識，還要掌握工程管理、電力營銷、信息技術等方面知識，不斷提高自身的專業勝任能力。高素質的審計人員才能提高供電企業的內部審計質量。

　　2 內部審計方案的質量控制

　　2。1 做好審前調查

　　審前調查是保證內部審計質量的關鍵。審前調查是指在項目審計計劃確定后，審計組采用一定的工作方式，了解被審計單位基本情況、人員編制情況、主要業務性質、經營規模與特點等情況、內部控制及其執行等情況，收集與審計項目相關的資料，包括相關的法律、法規、規章、銀行賬戶、會計報表及其他有關資料，重要會議記錄和有關文件，電子數據和以往接受審計的情況等等，以便確定審計重點和審計范圍，為制訂審計方案提供依據。同時，做好計算機輔助審計的準備工作，被審計單位的計算機系統是對相關業務工作的信息化管理，審計進點前審計人員要了解被審計對象的計算機系統和相應的業務流程，并進行數據采集、轉換和分析，為審計進點做好準備。

　　2。2 制定切實有效的審計方案

　　審計方案是指為了能夠順利完成項目審計業務，達到預期審計目的，在審計項目實施前，經審計調查，對具體審計項目的組織、程序、時間及審計重點等做出的詳細安排。編制審計方案時，應充分考慮審計項目的具體要求及目標、審計成本效益和可操作性，并對審計重要性、經營管理活動的風險程度進行適當的評估。審計方案的主要內容包括審計目標、審計范圍、審計重點、審計風險提示、審計程序及審計方法，審計組成員、分工和職責、時間安排、工作要求等。

　　2。3 對審計方案進行論證并確定

　　對審計方案的論證主要是對已經制定的審計方案進行各項因素的論證，主要從可行性、切實性、有效性等幾方面考慮，確定最終的審計方案。正常來說，對于一些小的企業的內部審計方案可以省去這個論證的環節，然而對于像供電企業這樣規模較大的國有企業來說，審計方案的論證環節必須重視起來，主要由審計人員、審計專家等人員共同完成內部審計方案的論證，這樣更能有效的降低供電企業的內部審計風險，提高內部審計的質量控制。

　　3 內部審計過程中的質量控制與管理

　　3。1 對審計方案的執行情況進行控制和管理

　　首先，開展審前培訓，讓審計組成員了解被審計單位可能存在的薄弱環節和風險，指導審計人員有針對性的查找被審計單位存在的問題；針對不同的審計項目，分別指出各項目的審計重點和方法，起到拋磚引玉的作用。其次，利用審計信息系統對審計過程進行控制。審計項目實施過程中，審計組成員將工作開展情況、實施審計的步驟和方式、查閱的資料、及審計人員的專業判斷和查證結果、審計發現問題及證明資料等以審計日志、審計取證表的形式通過審計現場作業系統上傳至審計管理信息系統，審計組長通過系統實時對審計日志、審計取證表進行審核和審批，從時效、質量方面對審計工作進行監控并及時部署和指導工作，從而提高了審計的工作質量和效率。三是建立審計工作底稿的分級復核制度，執行審計組主審、審計組組長和內部審計部門負責人的三級復核制度，明確規定復核的要求和責任，防范審計風險，提高審計質量。

　　3。2 對內部審計的報告進行質量控制

　　一是要保證審計報告是客觀、完整、清晰、及時、具有建設性，并體現重要性原則。二是審計報告要及時編制，以便適時采取有效糾正措施。三是審計報告應對揭示被審計單位存在問題的同時，分析問題產生的原因，指出被審計單位管理中存在的薄弱環節和經營風險，提出切實可行的改進建議或審計意見。四是應加強審計報告的復核，保證審計工作底稿充分支持審計發現、審計結論和審計建議。五是審計報告的文字表述應簡練、表述準確，通俗易懂，便于理解。

　　3。3 對審計的后續工作進行控制和管理

　　一是對審計發現問題開展后續跟蹤檢查。建立審計問題整改

　　問責機制，明確對責任單位和個人的追究標準和方法，并將整改結果納入個人績效考核和應用到干部考察機制，確保整改落實到位，鞏固審計成果。二是做好審計檔案的管理。收集整理與審計項目有關材料，做好審計資料的歸檔工作，為日后的審計工作打下良好的基礎。三是對審計質量進行評價。審計質量評價應包括審計方案的執行情況、目標的完成情況、與被審計單位的溝通、審計證據的質量、審計結果及審計小組的整體情況等。通過評價，總結值得借鑒的經驗教訓，促進審計工作質量的提高。

　　4 結束語

　　內部審計質量的高低是由多種因素決定的，質量控制的環節也很多，從文章的分析中，內部審計的質量控制與管理主要從審計資源的利用、審計方案、審計過程及審計報告質量等幾方面進行控制，對確保企業內部審計質量有著重大的意義。

企業內部控制論文6

　　摘要：隨著市場經濟的迅速發展，企業會計控制成為人們普遍關注的問題。企業內部會計控制在企業發展中占據著核心地位。但是對當前的企業內部會計控制工作進行系統地研究發現，企業內部會計控制存在的問題是比較多的，這些問題影響了企業內部會計控制工作的順利開展。所以，企業應該針對當前企業內部會計控制存在的問題，制定科學的解決對策，從而推動企業內部會計工作順利開展。

　　關鍵詞：企業；內部；會計；控制

　　內部會計控制簡單來說是指企業內部的管理控制系統在經營中，為了使經濟活動正常運行、保護企業財產、檢查數據的正確性等采取的措施。由此可以看出，做好企業內部會計控制工作有著重要的意義。企業做好了內部會計控制工作，才能保證會計信息的完整性、資產的安全。

　　一、企業內部會計控制的必要性

　　1.是內部控制的重要組成部分及中心環節

　　在企業經營活動中有一項重要的內容是內部控制，做好內部控制可以對企業生產經營活動進行調節和制約。而會計控制是企業內部控制的重要組成部分，可以說會計控制在企業內部控制中占據著核心地位。研究發現，企業內部會計控制是一種價值控制，可以實現企業不同崗位、部門、層次的業務活動的有機融合，進一步進行綜合性控制。

　　2.規范會計工作秩序的客觀要求

　　企業的會計工作要想發揮職能作用是離不開健全的內部會計控制制度的。雖然我國的會計法規制度對內部會計控制制度進行了規定，但是執行力度是比較小的，難以規范會計工作。所以健全內部會計控制制度，才能彌補現行會計法規制度的不足，使會計工作更加規范。

　　3.有利于保證會計信息的真實性和可靠性

　　對會計工作來說，真實性和可靠性的會計信息是比較重要的。如果會計信息不是真實的、可靠的，會降低會計工作質量。有了真實、可靠的會計信息才能為企業領導提供科學的數據參考，保證決策是正確的。在企業中建立了嚴格、規范的內部會計控制制度，可以使會計行為得到有效地監督，也可以保證會計信息記錄、歸類、匯總等程序是合理的、規范的。

　　二、企業內部會計控制的問題

　　1.管理人員觀念落后

　　當前，很多企業的管理層并不能深入理解內部會計控制的重要性，管理觀念是比較落后的，片面地認為內部會計控制就是企業成本控制、會計資料完整控制、資產安全性控制等，這樣一來，企業的內部會計控制工作處于一個混亂的狀態中，難以形成系統的內部會計控制體系。

　　2.規章制度缺乏約束作用

　　企業內部會計控制工作是需要有完善的規章制度約束的。企業建立了內部控制會計控制制度可以使企業的生產經營活動以及企業員工的行為變得更加規范。但是在實際的企業經營活動中，很多企業的規章制度只是流于形式，沒有對內部會計工作起到任何的約束作用。

　　3.會計人員素質低

　　基于企業對內部會計控制工作是不重視的，所以選用的一些會計人員的素質也是比較低的。這些會計人員雖然大多數是科班出身，但是缺乏豐富的工作經驗，只是掌握了一些理論知識，在實際的內部會計控制工作中缺乏科學的工作方法，影響了工作質量和效率。

　　4.內部會計控制制度不健全

　　企業做好內部會計控制工作的關鍵是建立完善的內部會計控制制度。但是在對當前企業的內部會計控制制度進行研究后發現，在企業內部會計控制制度中沒有建立整套的評判考核制度與獎懲制度。同時，企業內部會計控制也缺乏健全的監督體系，導致各職能部門、崗位之間缺乏系統地監督，難以提高會計工作效率。

　　5.內部審計制度存在滯后性

　　內部會計控制是一種事前、事中、事后的全過程控制過程，因此要想提高內部會計控制工作的質量和效率，應該做好內部審計工作。目前，我國很多企業沒有意識到內部審計機構對內部會計控制工作開展的重要性，只是安排企業的財務負責人開展審計工作。這種方式雖然在一定程度上可以促進內部會計控制工作的.順利開展，但是卻削弱了內部審計工作的獨立性與嚴肅性，影響了內部會計控制的質量。

　　三、企業內部會計控制對策

　　1.提高管理者的內部會計控制觀念

　　企業管理者的觀念對內部會計控制質量有著極大的影響。如果管理者具有創新精神，善于接受先進的管理理念，對于提高企業內部會計控制質量有著極大的幫助。因此，企業管理者應該與時俱進，能夠提高自己的內部會計控制觀念，突破傳統思維的限制，不斷探究財務管理改革的對策。同時，企業管理者還應該重視企業內部會計控制工作的宣傳，為會計人員創設一個優良的內部會計控制環境，促進內部會計控制工作的順利開展。

　　2.規范企業治理結構

　　企業的內部會計控制應該依賴規范的制度。企業在生產經營中，應該全面落實《公司法》等有關規定和“產權清晰、權責明確、政企分開、管理科學”的原則規范治理結構，使企業內部的權力機構、決策機構、監督機構等相互協調，同時還需要建立科學的領導機制、決策程序和責任制度，保障權利。企業只有使企業治理結構變得更加規范，才能真正提高內部會計控制質量。

　　3.加強會計人員的專業培訓

　　基于企業內部會計工作的專業性是比較強的，所以對會計人員的專業能力的要求也是比較高的。一名合格的會計人員不僅需要掌握全面、系統的會計理論知識，還應該具有較高的專業技能。企業應該定期為會計人員組織培訓，培訓內容為會計理論知識，會計法律、法規和制度等。會計人員通過參加培訓不僅可以開闊自己的視野，還可以提升自己的專業技能。

　　4.健全內部會計控制制度

　　健全的內部控制制度可以使內部會計控制工作是規范的。所以企業應該融合《會計法》、《審計法》、《內部會計控制規范》等相關法律法規，參考會計制度，在對企業的實際情況進行分析后，建立一個科學的、系統的內部會計控制制度。管理人員在設計制度時，應該保證內部會計控制工作的整體性，使制度具有防患于未然的作用。

　　5.建立完善的監督機制

　　當前，企業的內部會計控制工作之所以漏洞百出，主要的原因是內部會計控制工作缺乏完善的監督機制。因為企業在實施內部會計控制的過程中，只有加強內部檢查和外部監督，才能保證工作是規范的。企業建立完善的監督機制的具體方式：一是建立財務審計制度。企業建立了財務審計制度可以全面地審計和稽核相關的財務事項，然后可以對財務的實際情況進行客觀地評價。同時，企業建立的財務設計制度還應該具有獨立性，這樣可以避免管理者隨意操縱財務審計制度。二是企業應該加強與稅務、審計等部門的信息溝通。企業可以通過注冊會計師等外部審計力量，對財務內部控制體系的實施情況進行系統地評價。這樣企業可以了解財務內部控制實施過程中的問題，然后探究解決問題的對策，這種方式可以提高企業的抗風險能力。

　　四、結語

　　企業內部會計控制對企業的發展有著深遠的影響，因此企業應該深入探究企業內部會計控制理論，結合企業發展的實際，構建一個系統、完善的企業內部會計控制體系，同時在實踐中不斷升華和完善企業內部會計控制理論知識，使企業實現繁榮發展。

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企業內部控制論文7

　　一、企業內部會計控制的內涵

　　在不同的國家，對內部控制的概念也不同。從內部控制理論發展過程來看，最早提出的是在1963年，美國注冊會計師協會發布的公告。 內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有直接關系的所有協調方法和步驟。這時的內部會計控制主要是指授權和批準制度、會計記錄，財務報告編制、企業資產保管等方面的職責分工以及內部審計。1973年，該委員會在第1號審計準則公告中對內部會計控制又進行了重新表述，認為內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有關的程序和記錄。而我國對內部會計控制的定義是：“單位為了提高會計信息質量，保護資產的安全、完整，確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序。”從兩國的概念可以可以看出：內部會計控制是指為了保護資產的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。

　　二、企業內部會計控制存在的問題

　　（一）企業內部會計缺乏控制意識

　　一個企業的內部控制成不成功，主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領導和管理者帶動的，如果領導者都沒有這樣內控的意識，員工更加沒有，因此，領導者內控意識是最主要的。當今社會，一般的企業都沒有認識到內控的重要性，而是僅僅停留在內控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統的管理模式，他們思想上認為只要按照模式來做就可以，其實不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產的實例還有鄭州亞細亞的關門這兩個實例就能發現：領導者的內部控制意識直接關系到企業的成功與否。

　　（二）內控制度有待加強

　　長期以來，很多企業普遍存在著內部控制制度不健全，財務管理薄弱的現象，大多數的都是內控制度不夠完善，比如一個企業內部很多員工都沒有意識去內控，很多的業務也沒有涉及內控，這就意味著一個企業內部很多的環節都會出現浪費的現象，造成企業內成本增加，蒙受經濟損失。 比如說一個小小的公司，如果說增加內部控制的話反而會增加企業的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對于一個大規模的企業，如果沒有合理的內部控制制度，就容易出現各種意想不到的情況。而現在的企業，會計、出納和核算的工作不分家，會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來，錢全部掌握在自己手里，也就是說他可以把錢做賬。比如：現在的企業沒有復核一項，在付款時多加了一個數字或一個零的話，沒有人審核的后果就是直接造成企業的經濟損失。在私營企業，老板對財務管理的權力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務，這樣的內控制度就問題不大，但是在不同性質的企業就沒有這樣的動力了。

　　（三）組織機構設置不合理

　　組織結構對企業來說相當重要，直接影響著一個企業能否站住腳跟。良好的組織結構能提高企業的經濟效益，在企業內部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當的話，其工作效率就保持在一個高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是，如果某個環節出了問題，管理者找誰？誰來負這個責任？所以說，企業要建立好一個完善的組織結構，確保企業有效合理的運營，避免不必要的資源浪費和效率低下。

　　（四）會計人員素質不高

　　從八十年代引入至今，會計人員的發展比較慢，對于會計這一學科，無論是理論還是專業上基礎都不夠。專職的會計管理人才相當缺乏。大多數的`會計都是財務會計兼任。財務會計能提供準確的會計信息，但是對于方面的信息就難以達到準確無誤。管理會計人員要求的不只是財務知識，更需要業務流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠見，能對企業的經濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業的管理會計從業人員大多數是由企業的出納，會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎，大多數都是經過短期的培訓就直接上班。他們只知道處理日常的財務核算工作，對管理水平的提高則沒有什么效果，而且，在基層，一般的會計人員收入不高 ，在我國，對會計的培訓沒有力度，一般的從業資格只需要高中學歷就可以報考了，但是入門很難。

　　三、完善內部會計控制的對策

　　綜上所述，企業內部會計制度對一個企業意味者核心、心臟。良好的內控制度能使企業利益最大化，能維護國家利益。綜合問題進行分析，提出幾點建議：

　　（一）保證會計記錄真實可靠

　　一個企業的內部會計控制制度是企業的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業務來往的記錄，這些都是一個企業的核心。對企業來說，合理真實的會計記錄是企業的關鍵，有效的會計質量信息能反映企業內部狀況。因此，會計記錄一定要合理有效，要符合起碼的規范和格式。

　　（二）建立優秀的企業文化

　　優秀的企業文化不僅能使員工產生使命感和責任感，而且能激勵員工積極的工作，使員工對未來充滿憧憬，反之，會使員工產生消極，對企業業沒有什么感情，所以企業管理者在管理員工的時候，一定要建立優秀的企業文化，這樣產生的積極因素是很利于企業的發展。

　　在一定的條件下，環境可以改造人。良好的企業文化，可以塑造文明的員工，有素質，有責任的員工。如果一個企業內擁有優秀的文化，并利用這些優秀文化來打造團隊，那么相信員工的思想也符合企業的發展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發揮出來，企業的效益和產品的創造和開發者都是人，只有擁有了優秀的人這個前提，才能開發出好的產品；好的產品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場，擁有了市場，必定能創造出效益。一個團隊如果擁有優秀的文化，那么里面的員工必定具有團隊合作的精神，擁有活力，擁有共同的價值觀。

　　華為的企業文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時刻要進行自我批判，要有開拓進取的精神，與客戶合作要誠信，工作要有團隊精神” 華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務，為顧客創造價值。華為以客戶為中心的戰略是：為客戶服務。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。

　　華為努力使自己的產品質量好、使自己的服務態度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒有排斥競爭對手，而是與競爭對手共謀發展。

　　由此可見，華為的成功離不開強勢的優秀企業文化的建立和貫徹。

　　（三）控制和管理財務管理系統

　　知識經濟和信息化時代，數據傳輸和加工都可以通過計算機來處理，因此，對會計信息的處理要規范合理。同時可借助多種財務信息軟件實現資源共享，提高工作的高效和規范。

　　（四）提高會計人員素質

　　如果說要提高會計從業人員的素質，首先要加強管理會計人員的職業道德建設。由于會計人員工作的特殊性，在工作中會計人員要有良好的職業素質，自己的維護會計道德，和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀意識外，企業還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領導學習相關的法律法規，參加財務知識有獎大賽，也可以宣傳《會計法》等。光學法律還不夠，管理會計還要掌握多種科學文化的知識，溝通協調技巧，其他的工作能力，只要自己主動地學，不斷地學，相信成功會眷顧會努力的人。

　　另外，經營者要提高對管理會計的重視，選擇一批具備管理會計的專業人員，還要把管理會計作為一項戰略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業人員來領導這個團隊，這樣，由管理者帶領他們一起努力，使企業內的管理會計得到推廣和應用。

　　參考文獻

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企業內部控制論文8

　　一、不斷完善對企業管理者的約束機制和健全機制

　　（一）建立健全的對企業管理者的監督約束機制。近年來，伴隨著我國企業的進一步發展與壯大，給予企業管理者帶來的經濟效益日益提高，同時，也帶來了諸多不利影響，即越來越多的企業管理者不能夠嚴格要求自我，其自身的懶惰性逐漸增強，因此，這就需要企業主管機構不斷加大對企業管理者的監督力度，通過不斷完善現行監督約束機制和淘汰機制，給予企業管理者施加適量的壓力，以確保企業管理者能夠自主的強化自身意識，進而，不斷提升自身綜合素質。

　　（二）建立健全的對企業管理者的激勵機制。企業應構建起健全的激勵機制和績效考核機制，實現績效考核機制和激勵機制相掛鉤，根據績效考核結果給予企業管理者相應的精神獎勵和物質獎勵，以充分調動企業管理者的工作積極性與自主性，為實現企業經濟效益價值最大化奠定堅實的基礎保障。

　　二、強化外部環境的建設和優化內部治理機制

　　（一）健全資本充實制度

　　資本充實制度是國家企業制度的重要組成部分。健全的資本充實制度不僅有助于維護債權人的合法權益及社會交易的安全和保障，而且還關系到企業資本充實原則的落實及企業法人人格的健全。現階段，與西方發達國家相比，我國資本充實制度還有待進一步完善與成熟，并且，其制度中還存在著一系列的缺陷，以至于在一定程度上制約了我國企業的可持續發展。

　　（二）健全獨立董事制度以遏制內部人控制現象

　　獨立董事制度不僅有助于企業高效開展內部檢查、監督和評價工作，而且還有利于強化企業的制衡機制，進而，有效的遏制“內部人控制”現象。近年來，我國企業雖不斷加大對獨立董事制度的建設，并相繼投入了大量的人力、財力以及物力資源，在長期的完善之下，截止目前，雖取得了一定的成效，但其企業獨立董事制度中還存在著諸多的不足。為此，這就需要企業立足于獨立董事功能定位、任免以及資格等問題之上，結合我國現行企業的發展需求與特點，切實解決以上不良問題；其次是不斷完善獨立董事的激勵和約束機制，對獨立董事實行績效考核，對于那些有能力的董事，賦予他們至高無上的職責，對于那些不稱職的董事，將其從企業中淘汰，進而，對在崗的獨立董事形成一種競爭性的約束。

　　（三）建立有效的多級代理控制

　　內部控制作為一種信息監控機制，對推動企業的可持續發展發揮著不容忽視的作用，加強企業內部控制應建立起有效的多級代理控制。首先是明確所有者的責任和權利以保護所有者利益。充分保護所有者的利益離不開企業監督機制的`參與，就我國現行企業而言，其企業內部員工之間實行相互監督管理，并且，企業監事會與股東大會、董事會相互制衡，彼此監督；其次是增強董事會功能以發揮董事會在內部控制中的核心作用。對于企業權利來說，董事承擔著主要的企業權利，所以，董事會是企業內部控制的核心組織，第一，堅決抵制董事會成員與高管人員重疊；第二，通過增加獨立董事任職的方式改善董事會的構成；第三，在董事會下設立專業委員會，即薪酬委員會、監督委員會、投資發展委員會以及營銷委員會等，以減輕董事會的工作負擔，提高董事會的工作效率與質量。

　　三、改善企業股權結構和大力培育機構投資者

　　（一）改善企業股權結構

　　股權結構是企業治理機構的主導因素，它關系著企業治理的形式和模式。我國現行大多數企業普遍存在控制權集中問題，以至于有效的監督機制、激勵機制以及績效評價機制流于形式，究其原因在于企業缺乏有效股權結構，因此，這就需要企業結合自身發展特點和需求，立足于企業實現經濟效益價值最大化基礎之上，對其股權結構做出有效的調整和優化。

　　（二）大力培育機構投資者

　　企業機構投資者在企業中占據著重要的位置，基于該投資者掌握著大量的企業股票，為此，其是企業治理結構中不可或缺的一部分。實現機構投資者的有效培育是一個復雜的過程，該過程能夠很大程度上提高企業內部控制效率，為企業可持續發展產生著深遠的積極影響。

　　（三）采用合理方式明晰產權以加強內部控制

　　企業本身是一系列契約的集合體，其基本權利(所有權、使用權、讓渡權和收益權)實際被劃為給不同的利益集團。產權的不清導致權利讓渡的不足，從而各個利益相關方可以運用自由裁量權對會計信息生產進行干預，以獲得潛在的收益，從而導致內部控制失效。

　　在我看來，理想的制度安排是能充分兼顧到博弈各方的利益，成為博弈雙方自愿執行的有約束力的規則，任何人若想通過違反制度來獲得制度外的收益，那么一個完善的制度將讓他付出更大的代價。但是我國上市公司大多由國家或國有企業法人控股，股權過于集中，結構相對單一；加上“投資者”缺位，產權不明晰；再加上我國沒有在法律上對中小股東受到大股東侵害給予相應資助做出司法解釋，導致許多公司形成“內部人”集所有權、決策權、執行權、監督權于一身的權力壟斷系統。股權結構的缺陷直接導致公司治理結構的缺陷，從而使得內部人在缺乏制約機制的情況下，自覺或不自覺凌駕于內部控制之上，造成上市公司內部控制失效、“董事會----總經理”層面弱控區出現。因此，如果要想從根本上提高我國上市公司的公司治理與內部控制效率，就必須進一步優化上市公司的股權結構，明晰產權。

　　參考文獻

　　[1] 楊克芳, 黃國俊. 我國中小企業內部控制的現狀分析與改善建議[J]. 中國農墾, 20xx,(12)

　　[2] 趙洪剛. 淺談企業內部控制[J]. 工業會計, 20xx,(12)

　　[3] 王桂蓮. 企業內部控制軟控制研究[J]. 財會通訊, 20xx,(14)

企業內部控制論文9

　　摘要：在市場經濟快速發展的新時期，內部控制已經成為企業內部管理過程中的核心內容，如何通過有效的內部控制體系建設和實施，實現降本增效，有效應對發展過程中的風險與挑戰，已經成為當前的核心話題。因此，進行企業內部控制體系的信息化建設勢在必行，既體現了與時俱進的思想，又科學合理地使用現代化技術手段實現內部控制的優質高效。筆者結合相關的理論與實踐經驗對此進行深度解析，為相關工作的開展提供有益借鑒。

　　關鍵詞：內部控制體系；信息化；建設

　　從本質意義上進行分析，內部控制屬于單位內部自我調整、約束、規劃、評價和控制的方法及措施，可以為相關目標的實現提供支持，并有效進行資源利用，協調相關工作的開展，意義重大。而內部控制體系的信息化建設則是使用現代化的信息技術，提高內部控制的效率和效果，有效進行信息的利用，能夠及時發現問題，并及時解決。本文在研究的過程中，首先對信息化環境下內部控制面臨的問題進行分析，然后針對性的制定信息化建設方案，以推動企業內部控制信息化建設的順利進行。

　　一、信息化背景下企業內部控制面臨的問題

　　信息化時代已經到來，相應的網絡技術、通信技術、計算機技術等都在不斷的創新與變革，且信息化技術日漸成熟，不斷的擴展其應用范圍，已經形成了良好的信息化背景，且應用效果顯著。在這一形勢下，對企業內部控制工作的開展提出了新的要求，為了實現企業內部控制的目標，現對其存在的問題進行分析，作為企業內部控制體系信息化建設的依據。

　　１．人員素質有待提升在信息化時代，內部控制工作要順應潮流，與時俱進，而相關的工作人員也要提高自身的專業素質，否則將會導致思想滯后、工作效率低下，難以有效的應用信息化技術和設備來提高內部控制的效果。比如說如何建立企業大數據庫、企業信息共享服務平臺、如何有效使用信息化系統進行風險的判定和識別等等。除此以外，信息化技術已經被廣泛的應用于企業管理過程中的各個環節，如果內部控制人員沒有進行及時的思想轉變和專業能力提升，那么將會導致工作過程中缺乏協調性，影響控制的及時性，不利于問題的發現。比如說財務方面已經使用信息化技術，而作為內部控制人員則對其理解缺乏深度，在進行控制過程中，信息利用率較差，對接不及時，致使內控工作與實際之間產生了“時差”。

　　２．內部控制體系建設需要進一步完善信息化背景下的內部控制工作開展必須要依賴于相應的體系來實現工作目標，原有的內部控制體系已經無法滿足新形勢下的需求。如在組織機構建立、內部控制制度制定、控制目標制定、控制方法實施等都需要進行針對性的改進。以組織機構建立為例，信息化背景下，需要較好的網絡環境作為支持，需要企業建立專門的網絡管理運營部門，有效控制網絡安全，維護數據信息的安全性，避免一些信息外泄、惡意軟件襲擊等的問題出現，增設相關的機構，并需要高素質的人才來為工作開展提供保障。除此以外，還需要引進相應的軟件和設備，否則將無法進行內部控制的信息化［１］。

　　３．內控程序需要重新建立我國對于工作程序方面的設計較為重視，并在行政程序法建設方面加大了投入。主要就是為了規避因程序不科學所導致的工作效率低下、質量較差以及作風的問題。在信息化背景之下，企業的內部控制程序建立要滿足信息化的特點，重新進行設置。如進行信息的搜集———整理———識別———存儲———分析———使用———更新等，每個環節之間都要合理銜接，使其適應新的要求。比如說對于信息化背景下的內控中發現的問題是先解決還是先處理，還是提前做好風險分析和防控方案、處理的程序如何，內部控制實施的程序如何等等，這都需要進一步完善，必須體現出針對性，否則將無法提高內控效率［２］。

　　二、企業內部控制體系信息化建設的策略

　　針對于以上的問題分析，企業內部控制體系的信息化建設需要從以下幾方面來進行，具體策略制定如下：

　　１．加強培訓，提高人員素質首先，企業需要建立針對性的培訓體系，聘請專業人士講解信息化、內部控制以及內部控制信息化方面的知識，并通過實際案例進行說明，使相關工作人員進行思想轉變，然后通過對實際的工作開展進行評價和分析，找出不足之處，進行改進，這樣更注重實踐能力的提升；其次，還要引入信息化方面的技術人才，作為內部控制信息化建設的人才儲備和具體工作開展的指定人員，筆者建議與一些相關的服務企業與高校合作，進行人才委培和合作式管理，然后進行自我提升；除了上述內容以外，人員素質的提升還要體現在對內部控制信息化方面的自我學習能力、創新能力等等，這需要企業設置團隊學習模式、學習目標、獎懲措施，作為具體的'動力。還要使用目標管理法，設置相應的目標，并進行績效評價，從德、能、勤、績、廉等方面評價工作人員內部控制信息化水平，提升實際效果。

　　２．合理規劃，健全內部控制信息化體系第一，要建立信息共享服務中心，對于企業相關部門的所有信息進行匯總、分析和儲存，然后通過平臺進行發布，且需要分為兩部分來建設，對內則是主要的內部控制部門與其他部門之間、部門與部門之間、個人與內控部門之間的網絡連接和信息溝通。對外則是企業與政府、其他相關的合作企業、市場情況之間的聯系，從而拓寬了信息共享和服務的范圍；第二，對于內部控制信息化模式下的組織架構設計、人員選配、控制制度、控制方法等等進行重新設置，可以借鑒有關方面的經典案例，進行理性分析，合理制定。且在具體落實過程中，要注重改進與完善。與此同時，還要結合國家的相關政策和法規，注重與時俱進，比如說行政程序法、“營改增”、新財務會計管理制度等等，保證內部控制體系信息化建設的先進性；第三，內部控制體系需要相應的設備和工具來開展工作，比如說ＥＰＲ系統、ＥＨＲ系統、風險識別系統、預警系統等，可以與一些軟件開發企業進行合作，然后根據企業實際情況設計內部控制相關的軟件，保證內部控制信息化工作目標的實現［３］。

　　３．完善內控程序企業內部控制體系信息化建設的程序設計要滿足實際的需求，并且能夠實現高效率、系統化、規范性和協調性。首先，內部控制程序要以簡單快捷、嚴謹有效為原則，對原有的程序進行分析，剔除一些不科學的程序，增加一些重要程序，避免繁榮拖沓。與此同時，還要進行內部控制程序合理性的分析，分析的標準為內部控制工作的效果［４］；其次，內部控制程序建設要體現信息化的特點，比如說對于財務方面的控制，要進行原有數據和信息的分析，然后進行預算計劃的制定，并搜集預算計劃執行過程中的動態信息，進行評價，判斷運行情況，發現不足之處及時調整，并分析原因，然后進行優化，繼續實施，形成閉環；其三，內控程序設置要以行政程序法為依據，盡量降低執行者的自由裁量權，規避一些程序違法行為的發生，并對這一過程進行監督。

　　三、結束語

　　綜上所述，在進行內部控制體系信息化建設的過程中，需要高素質的團隊作為具體的執行者，還要合理設置內部控制信息化體系，優化內部控制信息化系統的流程，購置內部控制體系信息化的相關設備，開發相應的軟件，保證內部控制體系信息化建設的快速實現。

　　參考文獻：

　　［１］劉敬輝．信息化建設背景下企業內部控制的改革分析［Ｊ］．商情，２０１４，（６）：２３１～２３１．

　　［２］魏廣敏．論企業內部控制體系的信息化建設［Ｊ］．現代經濟信息，２０１４，（１９）：７６～７６．

　　［３］林亦雯．企業內控體系的信息化建設及應用［Ｊ］．上海船舶運輸科學研究所學報，２０１５，３８，（４）：８２～８６．

　　［４］呂宏，李昌振．會計信息化環境下企業內部控制優化研究［Ｊ］．財會通訊，２０１３，（１９）：１０４～１０６．

企業內部控制論文10

　　摘要：本篇文章首先對構建農藥企業內部會計控制體系的作用進行闡述，從內部會計控制意識淡薄、缺少完善的內部會計控制體系、內部控制執行力度不高三個方面入手，對農藥企業內部會計控制體系的構建問題進行解析，并以此為依據，提出農藥企業內部會計控制體系的構建措施。希望通過本文的闡述，可以給相關領域提供些許的參考。

　　關鍵詞：農藥企業；內部會計控制體系；構建

　　內部控制作為社會經濟發展中的產物，同時也在發展中得到優化和完善，其貫穿于企業整體運營管理工作中，隨著企業運營管理環境的改變而適當變化。內部控制作為企業管理工作中不可或缺的一部分，隨著社會經濟的全面發展，建立完善的內部會計管理體系是非常必要的。然而，大多數農藥企業在開展內部會計控制體系建設工作時，由于內部控制意識淡薄，并且缺少完善的內部會計控制體系，導致企業整體內部會計控制水平偏低。因此，這就要求農藥企業結合自身存在的問題，有針對性提出相應的優化措施，在落實好會計基礎工作的基礎上，完善內部會計控制體系，實現企業整體管理水平的提升，從而促進農藥企業長遠發展。下面，本文將重點闡述和分析農藥企業內部會計控制體系的構建。

　　一、構建農藥企業內部會計控制體系的作用

　　（一）實現企業管理水平的提升

　　隨著社會經濟的全面發展，我國大多數農藥企業建立的運營標準就是實現經濟效益的最優化。而加強內部會計控制管理，不僅可以給企業落實運營標準提供條件，同時還能提升自身管理水平，增強綜合競爭實力，在充滿競爭的市場中實現長遠發展。農藥企業通過構建完善的內部會計控制體系，可以對企業各項管理行為進行約制和規范，減少人為失誤的出現，加強內部管理，從而實現企業管理水平的提升。

　　（二）保證企業資產安全

　　當前，大多數企業采用的運營方式以職權分離為主，企業領導層級將工作重心放置在資金投放安全以及效益獲取方面，努力實現企業資產的保值增值。然而，企業運營權限一般交由管理層級掌管，企業所有者不得直接干涉企業運營管理工作，僅能采用監管和激勵的.方式來實現對管理層級的約制。而為了落實此標準，就要獲取精準真實的會計數據。農藥企業可以采用構建完善的內部會計控制體系的方式，來實現對企業運營管理情況的評估和核查，獲取精準的會計數據，保證企業資源應用安全。

　　（三）提高企業經濟效益

　　企業在建立發展目標的過程中，主要以盈利為主，而隨著市場競爭逐漸加劇，一味的采用原始的管理模式已經無法迎合現代農藥企業管理需求，這就需要將內部會計控制運用到其中，對企業各項運營情況進行監管，減少不必要成本的投放，給企業創造更好的效益。

　　二、農藥企業內部會計控制體系的構建問題

　　（一）內部會計控制意識淡薄

　　當前，農藥企業在構建內部會計控制體系過程中，由于相關工作人員對內部會計控制體系的了解不全面，內部會計控制意識淡薄，給內部會計控制體系順利構建帶來了影響。并且，大多數農藥企業領導層級沒有給予內部會計控制體系構建工作高度重視，缺少對內部會計控制作用的了解，認為開展內部會計控制工作的核心內容在于財務管理，應該交由財務部門負責，其他部門不必要參與到其中，這樣不僅影響內部控制體系的構建，同時還會約制內部會計控制作用的發揮。

　　（二）缺少完善的內部會計控制體系

　　當前，即便部分農藥企業已經落實了內部會計控制工作，但是沒有構建完善的內部會計控制體系，給內部會計控制工作的開展造成了約制。雖然一些農藥企業構建了內部會計控制體系，但是缺少完善性和規范性。由于內部會計控制體系不全面，諸多標準較為松散，導致部分內容重復或者存在矛盾，影響農藥企業內部會計控制水平的提高。并且部分農藥企業建立內部會計控制體系的作用就是為了應對上級部門的核查，導致控制體系過于形式化，影響自身效果的發揮。

　　（三）內部控制執行力度不高

　　大多數農藥企業在落實內部會計控制體系的過程中過于隨意性，并且部分企業相關體系不全面，在實際操作的過程中，無法將其落實到實處，從而使得農藥企業內部會計控制水平差強人意。此外，即便部分內部控制體系比較完善，但是因為沒有得到有關工作人員的充分注重，使得相關流程和標準流于形式，不具備剛性和嚴謹性。與之對應的，在落實過程中，內部控制執行力度不高，缺少完善的考核體系和激勵措施，無法調動企業職工工作積極性，給農藥企業今后發展造成阻礙。

　　三、農藥企業內部會計控制體系的構建措施

　　（一）提升內部控制意識，加強會計基礎工作

　　要想保證農藥企業內部會計控制工作順利開展，提升內部控制意識是非常必要的。首先，農藥企業定期開展專業知識和培訓工作，提升相關工作人員的專業素養，并且讓領導層級參與到培訓工作中，讓其對內部控制的含義以及作用有所認識，將自身引導作用高效發揮，讓企業職工都參與到內部會計控制體系構建和執行工作中。其次，做好企業內部宣傳工作，讓企業所有職工都能意識到構建內部會計控制體系的必要性，自主的參與到內部會計工作。此外，加強會計基礎工作，其中涉及了會計控制部門設定、職責分工、會計核算以及會計管理體系制定等內容。隨著現代化進程的全面發展，這給會計基礎工作提出了較高的標準。將會計基礎工作與內部會計控制進行融合，實現對會計工作的監管和追蹤，將企業整體會計業務流程加以體現，給農藥企業內部會計控制工作的落實提供依據。

　　（二）優化內部控制方式，健全內部會計控制制度

　　首先，優化內部控制方式，加大內部會計控制體系構建力度。當前，我國大部分農藥企業都沒有構建完善的內部會計控制體系，即便部分企業設定了內部會計控制機制，相關內容也不完善，并且僅僅為了應對上級部門的檢查，使得相關體系過于形式化，無法發揮自身作用。所以，這就要求農藥企業優化內部控制方式，加強內部會計控制體系的構建，并且核心內容應該圍繞會計核算以及會計監管等內容來進行。通常情況下，完善的內部會計控制體系，能夠防止失誤或者舞弊現象的出現，即便存在不法行為，也能第一時間察覺和處理，防止給企業帶來不必要的損失。其次，完善內部會計控制體系。農藥企業需要結合自身管理需求和標準，制定內部會計控制體系。完善的內部會計控制體系，不單單能夠將各項體系進行整合，同時還能對企業各項運營活動加以監管，保證企業運營管理的規范性和合理性。只有將內部會計控制體系落實到實處，才能將其自身作用高效發揮，從而落實企業運營發展目標。

　　（三）加強執行力度，完善內部會計控制考核制度

　　完善的內部考核評估體系，可以給農藥企業內部會計控制工作的落實提供依據。在企業開展內部會計控制工作的過程中，如果沒有制定高效的考核評估以及激勵體系，將不能保證該體系落實到實處。所以，農藥企業需要將會計控制和績效考核進行融合，定期對內部會計控制執行狀況加以評估，并且根據評估結果，建立完善的激勵措施，在調動企業職工工作積極性的基礎上，提升企業整體工作效率。農藥企業在建立考核評估體系的過程中，應該把各個部門經濟指標落實狀況當作核心內容，實現總體規劃和布局，讓各個部門運營工作可以實現有序落實，以實現預期效果。在落實績效考核工作時，需要加強內部控制執行力度，將內部控制作用進行發揮，把企業工作績效情況進行體現，這樣可以穩定職工情緒，調動其工作積極性和主動性，以此實現企業整體效益的提升。

　　四、結束語

　　總而言之，構建完善的內部會計控制體系，不僅可以有效提升農藥企業整體管理水平，同時還能保證企業資金安全，給企業創造更好的效益。這就要求農藥企業在構建內部會計控制體系的過程中，給予內部會計控制高度重視，并且優化內部會計控制方式，完善內部控制管理體系，加強執行力度，在給企業內部會計控制體系構建提供良好條件的同時，保證內部會計控制體系全面落實。

　　參考文獻：

　　[1]趙艷薇.從管理會計角度看企業內部控制體系的構建與運行[J].商,20xx,(06):280.

　　[2]陳瑤.從管理會計角度看企業內部控制體系的構建[J].黑龍江科學,20xx,7(09):130-131.

企業內部控制論文11

　　企業內部會計控制系統是企業內部管理和控制系統的重要組成部分，對企業經營管理具有重要的作用。想要發揮企業內部會計控制系統的作用，需要在企業內部進行業務流程改造，從而使得企業內部會計控制系統和業務流程相匹配。本文將從企業內部會計控制理論概述入手，分析信息技術對企業內部會計控制的影響，提出信息環境下企業內部會計控制系統改進的策略，希望能為以后的企業內部會計控制工作提供一些幫助。

　　一、企業內部會計控制理論概述。

　　企業內部控制概念的產生最早是為了解決投資者和經營者的利益矛盾。在企業經營管理的過程中，投資者和經營者之間的利益有很大差別，投資者為了對經營者的行為進行約束和限制就制定了一系列的企業管理控制的規則，從而形成了早期的企業內部控制。隨著企業的組織經營模式的不斷發展，企業內部控制的類型也逐漸增多，企業內部會計控制就是企業內部控制的一種形式。

　　1、會計控制的概念。

　　會計控制主要包括兩部分的內容，一是要確保企業資產的完整性和安全性，另一個就是要保證會計信息的準確性。企業會計控制就是針對這兩部分內容制定的一些控制規則和管理措施。雖然，企業內部會計控制主要包括上述兩個內容，但企業內部會計控制的實施是有目的，即要保證企業能在激烈的市場競爭中生存下來。鑒于這一點，企業內部會計控制的內容還涉及到其它方面。

　　2、信息技術條件下的內部會計控制。

　　信息技術涉及到內容主要包括信息收集、信息傳遞、信息運行等。企業內部會計控制的范圍限定于企業內部的業務活動。在信息技術條件下進行企業內部會計控制主要包括四個階段：第一階段就是利用現代信息技術進行會計信息收集和整理；第二階段就是通過分析收集到的會計信息進行相關決策；第三階段就是利用會計信息實現企業經營管理的目標；第四階段就是利用信息技術對企業會計行為進行全程的監督。在傳統的企業經營模式中，會計的功能就是計算，不參與管理。但在現代企業中，會計已經成為一種管理的手段，甚至可以說企業內部控制就是企業內部會計控制。

　　二、信息技術對企業內部會計控制的影響。

　　1、信息技術對控制要素的影響。

　　信息技術的出現沒有改變企業內部控制的模式，但卻使企業內部的控制要素發生了一些變化，這些控制要素的變化使得企業內部會計控制出現了一些新的特征。

　　第一，控制環境的要素影響。所謂控制環境是指能夠影響企業內部會計控制系統的設立和實行的多種類型的影響因素的總和。在企業中能夠對控制環境產生影響的因素包括人力資源管理的能力、相關工作崗位人員的工作勝任能力、企業自身的文化、企業組織結構等。

　　第二，風險評估的要素影響。所謂風險評估就是指根據企業運行的.實際情況建立合理的風險評估體系對企業內外部風險進行系統化地評價，從而決定采用何種風險應對策略。在信息技術條件下進行風險評估，應按照一定的步驟進行。首先，要設定風險評估的目標。風險評估目標的設定對于預測風險和控制風險都有很大的幫助。其次，要確定主要風險因素。通過測評風險的重要性來判斷哪些風險是主要風險、哪些風險是次要風險，進而決定主要控制的風險類型。最后，利用信息技術手段對風險進行控制；

　　2、信息環境下企業內部會計控制的變化。

　　信息環境下企業內部會計控制發生了很大的變化，具體的變化主要體現在下述幾個方面：第一，企業內部會計控制的載體發生了變化。在傳統的企業會計控制系統中所有的會計行為憑證都是紙質版的，如果在紙質版的會計憑證上進行修改會很容易被人發現的，這在某種程度上也是可以預防會計違法操作的。在信息環境下，企業的會計行為大多是利用計算機完成，如果企業的會計信息管理能力跟不上發展的速度，就很容易出現會計違法操作的現象；第二，企業內部會計控制的內容發生了變化。隨著信息技術在企業內部會計控制中應用范圍的不斷擴大，企業內部會計控制的內容也有了很大的變化，主要是控制的范圍變廣了。很多控制內容都是傳統會計控制模式下不需要考慮的問題。例如，在進行企業內部會計控制的過程中需要考慮計算機網絡技術的安全性問題、會計信息備份問題等；

　　三、信息環境下企業內部會計控制系統的改進。

　　1、完善企業內部會計控制環境。

　　完善企業內部會計控制環境需要做到下述幾點：

　　第一，要完善企業的法人治理結構。即要保證董事會在企業中地位，這是改善企業內部會計控制環境的前提，對于改善企業內部會計控制環境具有很大的幫助。

　　第二，要重視企業內部審計工作。目前，很多企業的內部審計部門都形同虛設，無法達到預期的效果。要改變這種現狀，一方面需要提高審計部門在企業中的地位，另一方面要完善企業內部審計的制度，規范企業內部審計的流程。

　　第三，要建立完善的激勵機制。激勵機制的存在對于改善企業內部會計控制有很大的幫助，一方面可以提高工作人員的工作積極性，進而提高企業會計工作效率，另一方面還能從源頭上減少企業會計違法操作，避免出現違法行為。

　　2、改進風險控制。

　　改進風險控制的措施包括兩個方面的內容。

　　第一就是要進行風險識別和風險防控。信息環境下企業內部會計控制的內容發生了很大的變化，這種情況下需要改變傳統的風險識別和風險防控策略，重新對企業中的會計數據信息進行分析，建立新的分析評估機制，確定風險的等級以及相應的控制方法。

　　第二，要對企業內部會計控制進行創新。企業想要在激烈的市場競爭中生存下來就需要根據企業的實際情況建立合理的內部會計控制制度。企業可以利用現代技術，如網絡技術、信息技術等，對企業的內外部經濟環境進行重新的定位。

　　四、總結。

　　總之，隨著信息技術的不斷發展，企業內部會計控制發生了很大的變化，無論是內部控制的載體、內容還是難度都有了很大的改變。在這種情況下，企業應改變現有的企業內部會計控制系統，充分利用信息技術提高企業內部會計控制的效率。

企業內部控制論文12

　　摘要:房地產企業實施內部控制能夠提升管理水平，增強企業的市場競爭實力，對企業的長遠發展也起到了保障性作用。如果企業忽視了內部控制管理工作，則會給企業的生產經營活動埋下隱患，所以說加強企業內部控制體系建設極為重要。

　　關鍵詞:房地產企業；內部控制體系

　　一、房地產企業內部控制建設的意義

　　(一)內部控制有利于企業規范經營方式

　　房地產項目具有投資規模大、資金量需求高、開發周期長等特點，所以其投資風險相對于其他行業來說也較大，采用合適且有效的內部控制程序能夠對企業生產經營的全過程進行全面監督，及時發現業務開展過程中存在的問題，并采取行之有效的措施予以解決，在保證企業經濟效益最大化的前提下，節約運營成本。

　　(二)內部控制能夠保障企業資源安全

　　企業日常經營管理和會計信息之間有著緊密的聯系，有效的內部控制能夠提升會計信息質量，保障會計信息的真實性和可靠性，使房地產企業在生產經營過程能夠獲得高質量的會計信息作為管理的支撐。特別重要的是，實施內部控制可以監督企業所有財產物資采購、驗收使用、保管、處置的全過程，從而保護企業財產物資的安全，避免企業資產非合理的流失。

　　(三)內部控制有利于企業持續穩定發展

　　內部控制實施過程中可以加入對企業各部門的監督考核，將及時的將企業運營實際情況反映出來，良好的內控環境有利于各企業間的協作配合，全面彰顯企業的整體性，提高整體經營效率，實現企業戰略目標。

　　二、房地產企業內部控制現狀

　　(一)內部控制認識不足

　　很多企業對內部控制缺乏足夠的重視，將內部控制定義為工作制度的匯總，沒有理解清楚內部控制的真正含義，內控制度工作未實現系統化，工作停留在各種制度的文字編制上，缺乏與制度相配套的操作流程和監控辦法，內控工作的實用性、操作性、有效性都因此而大打折扣。此外，企業的管理者對內部控制的重視程度不夠，企業雖然制定了一系列的內部管理辦法，但因缺乏管理層的支持而難以推動執行，最終導致企業的制度流于形式，變成了一紙空文被高高的掛在了墻上，沒有發揮出其本應發揮的作用。

　　(二)內控環境差

　　企業內控環境問題主要表現在以下幾個方面：第一，治理結構不完善，企業內部沒有形成有效的制衡機制，職責分工也缺乏科學性；第二，一些經理人的風險意識和責任感較低，由于目前我國在對職業經理人的監督和約束方面還不夠完善，激勵經理人員的外部機制有效性較差，有可能使得經理人管理者缺乏自我知識更新及能力提升的動力，對風險內控的責任心也無法被調動起來；第三，企業文化建設缺失，很多房地產企業并沒有認識到企業文化在企業發展過程中所起的作用，對內部文化建設投入精力不足，不能夠將企業文化真正融入到自身的經營戰略中去，有的企業甚至根本有沒有足夠的企業文化，這個問題需引起企業高度的重視。

　　(三)企業內部信息溝通及傳遞不暢

　　隨著信息技術的不斷發展，人們已經進入了互聯網時代，網絡技術也逐漸應用到了企業的運營管理之中，這大大的提高了企業的.運營效率。從目前實際工作情況來看，部分房地產企業缺乏高度集成的信息系統來支撐并融合業務流程，各部門間的工作存在割裂的現象，各業務單元之間缺乏有效的溝通渠道，不利于企業各項制度的政策的貫徹落實，相關反饋信息的收集也缺乏及時性。

　　(四)內部監督不到位

　　制度的執行需要輔以有效的監督，部分房地產企業雖然建立了內部控制制度，但在制度執行的過程中卻缺乏有效的監督，直接導致內部控制制度執行不力，執行效果不理想。此外，很多房地產企業的財務部門和審計部門沒有實現真正意義上的分離，內部審計監督工作缺乏應有的獨立性，嚴重的影響了內部審計的效果。

　　三、強化房地產企業內部控制體系的思考

　　(一)提升企業內部控制重視程度，不斷完善制度流程

　　內部控制體系是一項系統而復雜的工程，它不僅僅是企業財務部門自己的工作，而是需要企業各個部門都參與到其中。作為房地產企業的領導人，企業的管理者應該加強對內部控制的認識，在相關工作開展過程中給予大力的支持，并以身作則，發揮自己的模范帶頭作用，使企業全體員工在工作中時刻保持內控意識，嚴格要求自己的行為。

　　(二)優化企業內部控制環境

　　內部控制環境包括人力資源政策、企業治理結構、企業文化等多方面內容，它是內控工作順利開展的前提保障，會對內部控制的效果產生直接的影響，所以，企業必須完善內部控制環境，具體包括以下幾個方面：第一，完善企業治理結構，充分發揮企業管理層的作用，企業管理層是治理結構的的主體，同時也是內控工作的主要推行者，只有充分發揮出管理層的領導作用，企業的內控工作才能順利開展；第二，采取培訓的方式來提升企業管理者的能力，管理層要認識到內部控制在企業發展中重要地位，將其作為企業的一項長期任務來對待；第三，完善人力資源機制，加強企業文化建設，人力資源制度和企業文化是內部控制在企業實施的土壤，它能夠時刻修正員工的思想意識，幫助企業順利實現管理目標，而且有效的人力機制能夠激發員工的工作熱情，充分調動員工的主人翁意識。

　　(三)加強企業內部信息的溝通及傳遞

　　企業可通過信息化建設將業務流程中的關鍵控制點融入信息系統，鞏固內控建設成果，提升企業的內控執行力。內控信息化建設涉及到企業的各個部門，可以說是一項較大的工程，企業要根據自身的實際生產經營狀況來逐步建立與企業發展相適應的信息集成系統，整個過程可分為四個階段來有計劃的實施，具體為：第一階段，財務系統提升建設、OA系統及門戶系統建設、人力資源系統建設、項目管理系統建設；第二階段，項目管理系統建設、售樓系統建設、會員管理系統建設；第三階段，風險管控模塊實施；第四階段，實現決策支持管理。

　　(四)做好企業內部監督工作

　　內部監督機制是內部控制有效執行的重要保證，企業要完善內部審計制度，房地產企業要保證內部審計部門的工作獨立性，并對審計相關人員培訓，鼓勵審計人員在工作過程中要堅持原則,對內部控制過程中的問題點深入分析，并制定解決問題的對策，通過審計工作消除風險隱患。

　　參考文獻:

　　[1]趙成偉.企業內部控制存在的問題及對策[J].經濟述評，20xx(4)：58-60

　　[2]楊磊.試論加強房地產企業內部控制的對策[J].科技信息，20xx(26)：50

企業內部控制論文13

　　一、施工企業內部會計控制面臨的阻力

　　1.對施工企業內部會計控制的認識存在誤區。由于我國施工企業的改制不徹底，有些企業以為內部會計控制就是俗稱的內部監督，對內部會計控制的認識還局限于內部牽制制度這一層面。理論上，內部會計控制對于施工企業來說，是一個事前、事中．事后的全面控制過程，但在實際情況中，企業往往相對重視事后控制這一環節，而相對忽視事前和事中控制這兩個重要環節。具體而言，許多企業只有事后的核算和分析，一方面對事前控制環節缺乏科學預測和決策，另一方面，對事中環節也缺乏及時監控和調整，這樣一來，最終會導致無法制定科學合理的事前控制計劃，反應在實際操作中，有的部門輕易就能夠達到要求，而有的部門則日夜加班也也達不到預先制定的計劃標準，并且，事后的獎懲制度也無法發揮其應有的功能。

　　2.內部會計控制工作難度較大。一方面，施工企業在項目施工中會面臨技術含量高，施工工藝復雜等現狀，另一方面，在新材料、新技術迅速推廣的前提下，各種施工工程材料的品種變隨之增多，這些材料也會由于規格、質量的不同而在價格方面存在較大的差異，這句導致施工企業對其難以統一定量分析口徑，預算編制的難度也隨之提高。并且，由于新品種的層出不窮，就會導致企業難以有效控制價格，最終增加了施工成本。

　　3.內部會計控制的執行力度不夠。一方面，部分企業對內部會計控制不重視，例如，權力過度地回收到企業決策層，則不能充分調動項目經理部的積極性和主動性；權力如果下放過大，則難以有效控制，必然引發濫用權力的負面效應，因此，“一管就死，一松就”是目前施工企業授權管理普遍遇到的尷尬局面。另一方面，有的管理人員自身都不能遵守有關的控制制度。盡管相關規章制度制定得比較嚴密，但一些企業員工僅僅將這些規章制度停留在紙上而未貫徹執行，例如，財務付款手續不腱全，不按合同規定付款等現象普遍存在，從而使這些規章制度成了一紙空文而最終流于形式。還有些員工責任心不強，在工作中國粗枝大葉，自然會造成人為失誤。甚至還有少數員工聯合起來進行舞弊操作，從而導致內部會計控制失去了其基本功能。

　　二、完善施工企業內部會計控制的對策

　　1.施行會計委派制。從我國目前來看，由于施工企業一般都會外設項目經理部，該部門的會計人員均由各項目經理部自定，者就形成了這些會計人員同時接受企業財務機構和項目經理部經濟的雙重領導，當財務人員受制于項目經理，從而無法發揮其應有制約作用，或由于一部分會計人員和項目經理私下串通聯合違紀，違反規定開支報銷，私設“小金庫”等現象出現后，就會在大量占有資金的同時減緩了資金的流動性，從而對施工企業的整體效益產生了負面影響。為了使會計人員成為和項目部沒有任何經濟利益關系的企業總部的管理者，企業應該施行會計委派制，具體由企業總部對直接進行統一管理。各項目會計人員的人事關系留在企業總部，他們的收入則由企業總部統一發放，從而保證其在工作期間能夠持有客觀．公正，獨立的立場，防止了項目經理迫使會計人員舞承弊等不良現象的發生。

　　2.設立企業內部銀行。第一，在企業內設置內部銀行，有利于融通資金。銀行內部引入信貸機制，在企業內部，各單位可以把暫時多余的資金放入內部銀行，實行資金的有償使用，并運用利息杠桿進行資金調節，從而能夠減少企業的對外貸款，這樣一來，一方面能夠節省企業的利息支出，另一方面還能夠促使備下屬單位精打細算，提高資金使用效率，使企業整體的資金流動更順暢，并最終能夠使企業內部資金使用不平等的現象得到扭轉。第二，在企業內設置內部銀行，有利于對企業內部的`材料、機械，人工以及備種費用開展內部結算工作，用統一的內部結算價格和內部支付手段來面對上述費用的產生以及支出等事項。這樣一來，一方面能夠通過內部統一結算來改變原來各單位之間相互拖欠的問題，另一方面，還能夠有效改善以前各單位費用結算延期以及多頭開戶等不利局面。

　　3.對項目經理實行有效的激勵措施和業績評價。實現施工成本費用的最小化是項目經理負責施工過程中的一個重要環節，基于委托人與代理人目標的差異性，為了真正實現施工成本費用的最小化，就需要對項目經理實行一定的激勵政策，使其盡心為企業整體利益而努力。在實踐操作上，施工企業可以用各種激勵機制，使項目經理在追求自身利益的同時，最優化地實現企業價值。首當其沖的是要對項目經理采取物質激勵，然后在對其給予控制權激勵，第三，考慮到項目經理在現實生活中不僅僅追求物質上的利益和權力上的滿足，還致力于職業聲譽、社會榮譽、公眾的認可和尊重等精神上的滿足因素，因此還應給予其精神激勵。還需注意到，不能公平合理地對項目經理的經營業績進行評價，也會挫傷項目經理為施工企業謀利益積極性，因此，不能簡單地縱向比較，僅僅根據以往年度來判斷項目經理的業績，而是應該橫向比較，對與項目經理同一層次的其他項目經理的業績進行對比評估，同時還應該考慮到行業景氣度這一特殊性等因素，從而使項目經理的勞動成果能夠得到客觀公正的評價。

企業內部控制論文14

　　從20xx年到20xx年,深圳迪博企業風險管理咨詢有限公司連續三年發布了《中國上市公司內部控制白皮書》。“在白皮說中,我們不談理論,只做實證,每年的樣本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我們關注的是投入資本回報率和內部控制之間的關系。”公司創始人胡為民說。

　　內部環境和內部監督最糟糕

　　內部控制有五大要素,一頭一尾兩個要素是目前國內企業做得最差的部分。

　　第一是內部環境,如果企業的治理結構不好,或者企業文化里沒有關于風險的理念,即便制定了內控措施也是紙上談兵,更談不上運行。

　　內部環境講起來虛,實際上又很實在。中國的社會文化對內控環境不是很有利,這首先跟中國文化有很大關聯。“我從文化差異的角度比較過歐美和國內的大型并購案。單從并購合同上就能看出很大區別。比如主合同一般都有幾十頁,再加上副合同就三五百頁了,而國內并購合同都是只有兩三頁紙。國外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來,對任何一種違約都有處理辦法,國內卻是含糊其詞,背后隱藏著很多風險。其次,轉型時期對利益分配和道德誠信的認識,對整個內部環境存在很大挑戰,價值觀比較紊亂,沒有已經固化下來的標準,要做也都是紙面化的東西。”胡為民說。

　　最后一個要素是內部監督。內部監督是再控制,是目前最令人擔憂的地方。首先,幾十年歷史的大型國企,都不缺制度,條目特別多,不能說不完善,但是制度跟制度之間的銜接是否合理,卻沒人說得清楚。其次,制度的執行情況更是沒人能說明白,大型企業都缺乏一套有效的內部監督體制。“大企業一般都有一個內審部,干什么工作?還是在做財務審計、專項審計和責任審計,真實的管理審計幾乎都沒有做。再加上很多領導不太重視內部審計工作,在人員和資源配置上都不理想,所以很難做好內部監督,也就根本沒辦法去判斷制度執行的好壞。”

　　人往往有這樣的本能——不懂的不做,不考核的不做,不獎勵的不做。如果內部控制不跟績效考核掛起鉤來,誰愿意天天學雷鋒呢?內部控制有若干對人的行為的控制,但人從本能上都是追求自由的,誰愿意按照規定動作去做?但從公司角度,一定需要一種約束,才能提高整個組織的效率,這構成了一種天然矛盾。

　　高管利益與內控水平息息相關

　　理論最終還要落到實踐上。一味在說內控的理論意義,而沒有跟個人的切身利益聯系起來,領導者的重視程度就會大打折扣。

　　“我們在發布的白皮書里有個很有意思的研究,就是搞清楚風險控制跟上市公司高管的切身利益有何關系。”胡為民說。《白皮書》得到了三個結論:第一,上一年度被監管機構處罰的上市公司,高管的利益水平要低于沒有被處罰的上市公司水平。內部控制不好,更多的情況不是公司受處罰,而是高管,比如董事長、董事長秘書和財務總監。有的被終身禁止進入資本市場,有的還要追究刑事責任,無論哪種處罰,對高管的職業生涯和聲譽都是非常大的負面影響。第二,ST股公司的高管利益水平要遠遠低于非ST公司的水平。第三,擬實施內部控制的上市公司高管利益水平要高于沒有實施內部控制的上市公司。

　　還有一個政策層面的原因是,目前上市公司要做股權激勵要報監管機構批準,被批準的基本條件是公司的內部控制水平不錯。“要實施股權激勵,做好內控是一個必修功課。由于股權激勵的受益者都是核心中高層,所以實際上這是一個內部邏輯,內控水平跟高管的切身利益是息息相關的。最后有一個結論也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟內部控制水平也是有關聯的。內控水平越好,前三名董事的薪酬趨勢越高。單看某個政策要求怎么做,對高管的觸動不大,但這是1000多家上市公司的實證調查結果,對他們是很有說服力的,特別是國企。”

　　建立和運行一個有效的內部控制,實際上對整個管理層都是有效的保護。內部控制失效,不一定能帶來資產的損失,但只要出現重大資產損失,除了天災以外,一定是內部控制失效引起的。這是終身責任追究,退休了或者調離崗位也要追究。“我聯想到美國也有類似條例:如果公司職員的過失犯罪給投資人帶來損失,只要公司不能證明已經采取了合理的控制措施,那么公司要承擔連帶責任。所以企業有事沒事都會請人來重估一下風險。美國咨詢業特別發達也是這個原因。”

　　風險管理和經營管理不是兩張皮

　　內控風險管理是非常好的一個管理工具和手段,一旦搞成兩張皮,就是勞民傷財了。“現在的大學里沒有專門的內控專業和課程,這本身是交叉學科,牽扯到企業的方方面面,在這個崗位上的人,要對企業的方方面面都非常了解。既要熟悉業務,又要熟悉內控的方法,具備這兩個條件,才能勝任這個工作。”胡為民說。

　　目前,國內在這個行業里面臨很嚴重的人才短缺。以中鐵集團為例,現在從事內控工作的都是做從基層慢慢成長起來的、經歷過很多工作崗位的業務骨干,對企業整個運行很熟悉,學習能力也比較強,對內控的`理論和方法掌握得很快。“這還牽扯到一個內控職能部門的定位問題,不是說內控部門這幾個人就把整個企業的風險管理全都做了,這是個誤解。所有的業務部門其實每天都在做的就是管控風險,不讓意外事件發生,內控部門要發揮的是一個牽頭和組織的作用。”

　　內控風險管理和日常經營管理是個什么關系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實內部風險管理和日常經營管理是高度融合的,內部風險管理只是借鑒一種理念、方法和工具,來優化和提升現有的管控體系,而不是把現有的管控體系推倒重來,是建立在現有的管控基礎上,對現有的管理進行一個持續的優化和提升。”

　　所以內部控制風險管理的一個魅力在于,它是持續性的,先問目標是什么,然后問在實現目標的過程中我們面臨哪些風險,這里面用到很多定性定量的工具,對風險進行識別和評估,把風險管控到我們可以承受的范圍內,為目標實現提供一個合理的保證。“先看目標,再找風險,第三要看我們現在如何管控風險,這樣管控能不能把風險防范圍,如果防范不了,看到底是執行還是運營上的缺陷。內控是一個有生命力、有價值的理念,如果最后僅僅淪落為紙面上的一個東西,就會變得毫無意義。”胡為民說。

　　即使風險發生的概率極小,一旦發生就是100%的嚴重后果,內控就需要年復一年、日復一日去遵循風險管理的規定。可見,對待風險要心懷敬畏,循規蹈矩地去做預防,沒有什么捷徑可走。

企業內部控制論文15

　　摘要：現階段，建筑企業想要掌握資金的流向，保證資產安全，就需要依照相關法律、規章制度，結合企業實際情況，制定內部會計控制制度，并按照相關程序，發揮企業內部會計控制制度的重要作用，以便促進企業更好的開展經營活動，為企業提供重要的信息，方便企業適應市場的變化，進入現代化管理。總而言之，研究建筑企業的內部會計控制策略十分必要，也十分重要，有助于促進建筑施工企業的正常運營。

　　關鍵詞：建筑企業；內部會計制度；策略

　　前言

　　隨著我國經濟的不斷發展，建筑企業發展飛速，建筑市場競爭日趨激烈，這就對企業內部會計控制制度提出了更高的要求，因此，提高建筑企業內部控制水平顯得尤為重要，直接關系到會計工作的開展、企業的日常運營。但是，受到種種因素的制約，研究深度還是較為欠缺，影響了企業經濟的發展，無法滿足企業的要求。基于此，分析建筑企業內部會計控制策略具有重要價值。

　　一、現代建筑企業內部會計控制存在的問題

　　現階段，現代建筑企業內部會計控制存在一定的問題，影響了會計工作的'順利進行，不利于建筑企業的發展。因而，分析現代建筑企業內部會計控制存在的問題十分重要。現代建筑企業內部會計控制存在的問題主要體現在以下幾個方面。

　　(一)制度制定階段存在不足

　　目前，最顯著的問題就是企業管理者對企業內部會計控制制度的重視度不夠，思想仍然較為傳統、落后，一直沿用之前的建筑企業內部會計控制制度，控制制度較為單一、傳統，又缺乏良好的監督與控制，極易出現管理過于松懈、會計制度形同虛設、財務信息缺失等問題，導致企業決策層無法做出準確的決策，影響企業發展[1]。

　　(二)企業內部會計控制制度的執行力不足

　　在制度執行過程中，執行力不足主要體現在以下幾個方面：首先，預算控制不合理。在預算控制方面，企業預算時未以業務預算和資本預算為基礎。在執行過程中，也存在責任不清問題，財務控制工作存在較大的困難。其次，在資金控制方面。資金管理制度不完善，很難滿足建筑企業的要求，資金計劃執行也存在問題，未按照企業的要求進行預算，影響了資金管理效果。最后，應收賬款控制。由于建筑企業的特殊性，往往存在款項未能及時收取、產生數額較大的壞賬等問題。企業內部會計制度的執行力不足，影響了會計控制工作的順利實施。

　　(三)監督管理體制不健全

　　監督管理體系不健全是現代建筑企業內部會計控制存在的主要問題之一，監管體系不健全，職責分配不清會影響監督管理效果，不利于監督管理工作的開展實施，也無法確保監督管理工作的順利開展，影響了建筑企業內部會計控制制度的發展，不利于企業的健康發展。

　　二、建筑企業內部會計控制策略

　　(一)健全企業內部控制制度

　　在建筑企業內部會計控制過程中，健全企業內部控制制度，進一步完善企業內部控制制度尤為重要，可以實現其真正的作用，保證企業內部會計控制工作的順利實施。健全企業內部控制制度，需要注意以下幾點，第一，建立職位分離制度。在企業運行過程中，為有效開展工作，完善企業會計內部控制制度，需要將相關關鍵崗位分離，將關鍵崗位與涉及企業關鍵財產的崗位分開運營，以免相關負責人員從中謀利，健全企業內部控制制度，發揮其真正效力。第二，將關鍵公章指派專人分開保管，并專設用印登記薄進行記錄，嚴禁一人保管支付款項所需的全部印章，以免出現挪用公款等問題。第三，完善企業會計內部控制制度，明確責任權利，明確分工，通過健全績效考核方式，規避問題，以免出現推卸責任的問題[2]。第四，進一步健全內部會計控制制度。增強對外部管理工作的重視程度，有效開展核算工作，建立有效地監督機制，保證工作效率、工作質量，發揮出內部會計控制制度的重要作用，為企業的可持續發展提供支持與保障。

　　(二)建立現代化會計管理系統

　　對建筑企業而言，想要達到理想的內部控制效果，就需要建立現代化會計管理系統，將信息技術、網絡技術與會計管理系統相結合，確保企業內部會計控制效果。建立現代化會計管理系統需要注意以下幾點，第一，將信息技術與網絡技術與企業會計管理系統相結合，如今，已經進入了信息化時代，隨著企業會計工作的發展，出現了會計電算系統，有助于促進企業建立一個龐大的數據庫，有效進行資源共享，以便工作的順利實施，建立現代化會計管理系統，保障會計管理工作的順利實施。第二，企業需要根據自身的需求，建立一個與之相適應的內控制度，確定崗位職責，設置管理與查閱的權限，確保企業信息的安全性，建立現代化會計管理系統，保證建筑企業內部會計控制質量[3]。總而言之，建立現代化會計管理系統，確保管理工作的順利實施十分必要，是提高建筑企業內部控制制度執行力，提高工作效率的關鍵。

　　(三)優化企業內部控制環境

　　保證建筑企業內部會計控制工作的實施，最為基礎的就是優化企業內部控制環境，為企業內部控制工作的開展創造有利條件。優化企業內部控制環境需要從以下兩個方面著手。一方面，從思想上著手。企業管理者需要全面提升員工的思想覺悟，使企業員工意識到企業會計內部控制制度的重要性，從而提升員工的綜合素養[4]。另一方面，從行為上著手。制定嚴格的獎懲制度，提升員工的綜合素質，使員工可以滿足內部控制要求，規范員工行為，優化內部控制環境，對表現良好的員工給予精神獎勵、物質獎勵，引導員工樹立正確的內控觀，爭取達到理想的建筑企業內部會計控制效果。

　　三、結語

　　綜上所述，研究建筑企業內部會計控制策略十分重要，不僅可以解決現代建筑企業內部會計制度存在的問題，還可以提出有效地建筑企業內部控制策略，優化企業內部控制環境，完善建筑企業的內部控制制度、財務管理系統，為企業的發展創造有利的條件，打下良好的基礎。

　　參考文獻：

　　[1]王秀生.如何提高建筑施工企業會計信息質量問題研討[J].財經界:學術版,20xx(8):277.

　　[2]和宇鴻.建筑施工企業內部會計控制策略探究[J].財會學習,20xx(6):226-227.

　　[3]彭虎.建筑施工企業內部會計控制策略分析[J].財會學習,20xx(2):83.

　　[4]蘇建陽.建筑安裝企業內部會計控制探討[J].現代商貿工業,20xx,25(10):124-125.

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