2017年初級會計職稱考試《初級會計實務》第二章重點歸納

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　　2017年初級會計職稱考試《初級會計實務》第二章重點歸納：應交稅費

　　1.應交稅費概述

　　企業根據稅法規定應交納的各種稅費包括：增值稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅、企業所得稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產資源補償費、印花稅、耕地占用稅等。

　　企業應通過“應交稅費”科目，總括反應各種稅費的應交、交納等情況。本科目按應交稅費項目設置明細科目進行明細核算。

　　企業交納的印花稅、耕地占用稅不需要預計應交稅金，不通過“應交稅費”科目核算。

　　2.應交增值稅

　�。�1）增值稅概述

　　增值稅的納稅人是在我國境內銷售貨物、提供加工修理或修配勞務（簡稱應稅勞務），銷售應稅服務、無形資產和不動產（簡稱應稅行為）以及進口貨物的企業單位和個人為增值稅的納稅人。其中，“應稅服務”，包括交通運輸服務、郵政服務、電信服務、金融服務、現代服務、生活服務。

　　根據經營規模大小以及會計核算健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規模納稅人。

　�。�2）一般納稅企業的賬務處理

　�、佟⒃鲋刀惡怂銘�設置的會計科目

　�、谌〉觅Y產、接受應稅勞務和應稅行為

　�、垆N售貨物、提供應稅勞務、發生應稅行為

　�、芙患{增值稅

　　⑤月末轉出多交增值稅和未交增值稅

　�。�3）小規模納稅企業的賬務處理

　　小規模納稅人核算增值稅采用簡化的.方法，即購進貨物、接受應稅勞務和應稅行為支付的增值稅，一律不予抵扣，直接計入有關貨物或勞務的成本。

　　3.應交消費稅

　�。�1）消費稅概述

　　消費稅=銷售額（不含增值稅）×消費稅稅率

　�。�2）應交消費稅的賬務處理

　�、倨髽I銷售應稅消費品

　�、谄髽I將自產的應稅消費品用于（在建工程）等非生產機構

　�、畚�托加工應稅消費品

　　4．應交稅費

　　（1）應繳稅費概述

　�。�2）應交消費稅

　�。�3）應交教育費附加

　�。�5）應交房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅和礦產資源補償費

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