會計考試《稅法二》練習題

　　1.下列項目中，符合印花稅相關規定的有(　)。

　　A、加工承攬合同的計稅依據為加工或承攬收入的金額

　　B、財產租賃合同的計稅依據為所租賃設備的金額

　　C、倉儲保管合同的計稅依據為所保管貨物的金額

　　D、貨物運輸合同的計稅依據為取得的運輸費金額

　　E、建設工程設計合同的計稅依據為設計收取的費用

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】財產租賃合同的計稅依據為租賃費的金額;倉儲保管合同的計稅依據為倉儲保管費的金額。

 

　　2.某企業2014年建造住宅樓一幢，建造成本每平方米5000元，但是以每平方米3000元的價格銷售給本企業職工，該低價售房不符合房改政策。職工張某2014年12月購買的房屋面積是110平方米。張某12月應繳納個人所得稅(　)元。

　　A、53995

　　B、54665

　　C、57552

　　D、65215

　　【正確答案】A

　　【答案解析】低價購買住房應納稅所得額=(5000-3000)×110=220000(元)

　　220000÷12=18333.33(元)，適用的稅率和速算扣除數分別為25%、1005。

　　張某低價購買住房應繳納個人所得稅=220000×25%-1005=53995(元)

 

　　3.以下關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅的表示正確的有( )。

　　A、對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅

　　B、個人轉讓限售股，以每次轉讓的'全部收入為應納稅所得額，不扣除任何費用

　　C、納稅人不能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值，主管稅務機關按限售股轉讓收入的10%核定限售股原值及合理費用

　　D、限售股轉讓所得個人所得稅，采取證券機構預扣預繳、納稅人自行申報清算和證券機構直接扣繳相結合的方式征收

　　E、個人轉讓境內上市公司公開發行的股票所得，免征個人所得稅

　　【正確答案】ADE

　　【答案解析】個人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額;納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算銷售股原值，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

 

　　4.趙某轉讓自己收藏的一幅字畫，該字畫經文物部門認定是海外回流文物，轉讓收入是20萬元，但是趙某無法提供準確的財產原值憑證，趙某應納的個人所得稅是( )萬元。

　　A、4

　　B、0.6

　　C、0.4

　　D、0

　　【正確答案】C

　　【答案解析】納稅人如不能提供合法、完整、準確的財產原值憑證，不能正確計算財產原值的，按轉讓收入額的3%征收率計算繳納個人所得稅;拍賣品為經文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅。應納的個人所得稅=20×2%=0.4(萬元)。

 

　　5.以下關于個人轉讓上市公司限售股所得征收個人所得稅的表示正確的有( )。

　　A.對個人轉讓限售股取得的所得，按照“財產轉讓所得”征收個人所得稅

　　B.個人轉讓限售股，以每次轉讓的全部收入為應納稅所得額，不扣除任何費用

　　C.納稅人不能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算限售股原值，主管稅務機關按限售股轉讓收入的10%核定限售股原值及合理費用

　　D.限售股轉讓所得個人所得稅，采取證券機構預扣預繳、納稅人自行申報清算和證券機構直接扣繳相結合的方式征收

　　E.個人轉讓境內上市公司公開發行的股票所得，免征個人所得稅

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 個人轉讓限售股，以每次限售股轉讓收入，減除股票原值和合理稅費后的余額，為應納稅所得額;納稅人未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算銷售股原值，主管稅務機關一律按限售股轉讓收入的15%核定限售股原值及合理稅費。

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