注冊會計師考試《稅法》練習題

時間：2022-11-11 04:52:09 會計考試我要投稿

2017年注冊會計師考試《稅法》練習題

　　【練習題一】

2017年注冊會計師考試《稅法》練習題

　　1.下列不屬于城市維護建設稅納稅義務人的是(　)。

　　A、繳納增值稅的事業單位

　　B、繳納消費稅的國有企業

　　C、繳納營業稅的外商投資企業

　　D、只繳納個人所得稅的公司職員

　　【正確答案】D

　　【答案解析】本題考核城建稅納稅義務人的知識點。城市維護建設稅的納稅義務人，是指負有繳納增值稅、消費稅和營業稅義務的單位和個人，所以選項D不是城市維護建設稅的納稅義務人。

　　2.由受托方代收代繳“三稅”的單位和個人，其代收代繳城建稅適用的稅率是( )。

　　A、委托方所在地稅率

　　B、受托方所在地稅率

　　C、雙方協商

　　D、從高征收

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】本題考核城建稅稅率的知識點。選項B是正確的。

　　3.某市一建筑公司本月應納營業稅10萬元。在稅務檢查過程中，稅務機關發現，該企業上月隱瞞收入40萬元，被查補營業稅，并處3倍罰金，則應繳納、查補和處罰(處罰方法同營業稅)的城建稅為( )。

　　A、3360元

　　B、10360元

　　C、130360元

　　D、133360元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核城建稅計算的知識點。應納城建稅=100000×7%=7000(元);查補營業稅=400000×3%=12000(元)，查補城建稅=12000×7%=840(元)，“三稅”處罰，城建稅也應處罰(3倍罰金)，處罰城建稅=840×3=2520(元)，共繳納、查補和處罰城建稅=7000+840+2520=10360(元)。

　　4.某市一家外商投資企業2012年12月被查補增值稅50000元、消費稅20000元、所得稅 30000元，被加收滯納金2000元，被處罰款8000元。該企業應補繳城市維護建設稅和教育費附加以及地方教育附加(　)。

　　A、5000元

　　B、8400元

　　C、8000元

　　D、10000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核城建稅計算的知識點。城建稅和教育費附加以及地方教育附加計稅依據是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額;納稅人違反“三稅”有關規定而加收的滯納金和罰款，不作為城建稅的計稅依據。應補繳的城建稅和附加=(50000+20000)×(7%+3%+2%)= 8400(元)。

　　5.關于城建稅及教育費附加的減免規定，下列表述正確的是(　)。

　　A、對國家重大水利工程建設基金照章征收城建稅

　　B、對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還

　　C、對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

　　D、對出口產品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅及教育費附加

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核城建稅稅收優惠的知識點。選項A，對國家重大水利工程建設基金免征城市維護建設稅;選項C，對由于減免“三稅”而發生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅及教育費附加;選項D，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅及教育費附加。

　　6.設在某縣城的神州旅行社9月份組織4個國內旅游團，收取旅游費120000元，其中替旅游團支付給其他單位的各項費用60000元，改由其他旅游企業接待1個團，轉付旅游費20000元。該旅行社應繳城建稅為( )。

　　A、25元

　　B、100元

　　C、150元

　　D、2000元

　　【正確答案】B

　　【答案解析】本題考核城建稅計算的知識點。城建稅的計稅依據為納稅人實際繳納的營業稅稅額。本題中的納稅人實納營業稅為(120000-60000-20000)×5%=2000(元)，應納城建稅=2000×5%=100(元)。

　　【練習題二】

　　1、依據契稅相關規定，下列土地或房屋減半征收契稅的是(　)。

　　A.公租房經營單位購買住房作為公租房的

　　B.以減免土地出讓金形式取得國有土地使用權

　　C.城鎮職工按規定第一次購買公有住房

　　D.對個人購買普通住房，且該住房屬于家庭唯一住房的

　　【答案】D

　　2、下列關于消費稅納稅義務發生時間的表述中，不正確的是(　)。

　　A.自產自用應稅消費品，納稅義務發生時間為移送使用的當天

　　B.委托加工應稅消費品，納稅義務發生時間為納稅人提貨的當天

　　C.進口應稅消費品，納稅義務發生時間為納稅人報關進口的當天

　　D.納稅人采用賒銷結算方式，書面合同沒有約定收款日期的，納稅義務發生時間為實際收款的當天

　　【答案】D

　　【解析】納稅人采用賒銷結算方式，書面合同沒有約定收款日期的，發出應稅消費品的當天為消費稅的納稅義務發生時間。

　　3、下列稅種中，不屬于國稅局系統征收管理的是(　)。

　　A.增值稅

　　B.消費稅

　　C.土地增值稅

　　D.車輛購置稅

　　【答案】C

　　【解析】本題考核的知識點是稅收征管范圍的劃分。搞清國稅與地稅的征管范圍。選項C屬于地稅的征管范圍。

　　4、某非公司制企業經批準整體改建為股份有限公司，原企業投資主體存續并在改制后的公司中所持股權比例超過75%，且改制后公司承繼原企業權利、義務，承受原企業價值600萬元的房產所有權;以債權人身份接受某破產企業價值200萬元的房產抵償債務，隨后將此房產投資于另一企業。該股份有限公司上述業務應繳納契稅(　)萬元。(契稅稅率3%)

　　A.0

　　B.6

　　C.18

　　D.24

　　【答案】A

　　【解析】非公司制企業整體改建為股份有限公司，原企業投資主體存續并在改制后的公司中所持股權比例超過75%，且改制后公司承續原企業權利、義務，對改建后的公司承受原企業土地、房屋權屬的，免征契稅;企業依法實施破產后，債權人(包括破產企業職工)承受破產企業土地、房屋權屬以抵償債務的，免征契稅。

　　5、下列各項中，不屬于建筑業應稅勞務，不需要按照“建筑業”稅目征收營業稅的是(　)。

　　A.平整土地

　　B.投資入股的自建建筑物

　　C.搭腳手架

　　D.鉆井

　　【答案】B

　　【解析】選項B：投資入股的自建建筑物不繳納建筑業營業稅，其他ACD三項均屬于“建筑業”稅目中的其他工程作業范圍。

　　【練習題三】

　　1、2014年某漁業公司擁有捕撈船5艘，每艘凈噸位200噸，其他漁業船舶5艘，每艘凈噸位400噸，非機動船2艘，每艘凈噸位500噸。2014年購置非機動駁船2艘，每艘凈噸位600噸，購置養殖船1艘，凈噸位2000噸，所購船舶均在9月15日取得登記證書。所在省車船稅計稅標準為凈噸位200噸以下(含200噸)的，每噸3元，201噸以上2000噸以下的，每噸4元。2014年該漁業公司應繳納車船稅()元。

　　A、8800

　　B、9600

　　C、10400

　　D、90400

　　【參考答案】A

　　解析：本題考核車船稅應納稅額計算的知識點。應納車船稅=5×400×4+2×600×4×4/12×50%=8800(元)。

　　2、根據《車輛購置稅暫行條例》的規定，下列車輛中不可以減免車輛購置稅的是()。

　　A、外國駐華使館、領事館和國際組織駐華機構及其外交人員自用車輛

　　B、長期來華定居專家進口1輛自用小汽車

　　C、底盤發生更換的車輛

　　D、森林消防部門用于指揮、檢查、調度、聯絡的設有固定裝置的指定型號的車輛

　　【參考答案】C

　　解析：對已繳納并辦理了登記注冊手續的車輛，其底盤發生更換，其最低計稅價格按同類型新車最低計稅價格的70%計算。

　　3、下列不同的借款合同，印花稅計稅方法不正確的是( )。

　　A、流動資金周轉性借款合同先以其規定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還時，再另貼印花

　　B、凡一項信貸業務既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據的，應以借款合同所載金額計稅貼花

　　C、對借款方以財產作抵押，從貸款方取得一定數量抵押貸款的合同，應按借款合同貼花

　　D、借款合同由借款方與銀團各方共同書立、各執一份合同正本的，借款方與銀團各方應分別在所執的合同正本上，按各自的借款金額計稅貼花

　　【參考答案】A

　　解析：流動資金周轉性借款合同以其規定的最高限額為計稅依據，在簽訂時貼花一次，在限額內隨借隨還不簽訂新合同時，不再另貼印花。

　　4、下列車船中，以整備質量每噸作為車船稅計稅標準的是( )。

　　A、載客汽車

　　B、三輪汽車

　　C、船舶

　　D、拖船

　　【參考答案】B

　　解析：以整備質量作為車船稅計稅標準的是貨車(包括半掛牽引車、三輪汽車和低速載貨汽車等)、掛車、專用作業車和輪式專用機械車。

　　5、某建筑公司與甲企業簽訂一份建筑承包合同，合同金額6000萬元(含相關費用50萬元)。施工期間，該建筑公司又將其中價值1000萬元的安裝工程轉包給乙企業，并簽訂轉包合同。該建筑公司此項業務應繳納印花稅( )。

　　A、1.78萬元

　　B、1.90萬元

　　C、2.1萬元

　　D、2.14萬元

　　【參考答案】C

　　解析：施工企業將承包工程分包或轉包所簽合同，應根據分包合同或轉包合同計載金額計算應納稅額，該建筑公司此項業務應納印花稅=(6000+1000)×0.3‰=2.10(萬元)

　　6、下列關于印花稅計稅依據的表述中，符合印花稅條例規定的是( )。

　　A、對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以易貨差價為計稅依據

　　B、貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，含裝卸費和保險費

　　C、建筑安裝工程承包合同的計稅依據是承包總額

　　D、對于由受托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計數為計稅依據

　　【參考答案】C

　　解析：對采用易貨方式進行商品交易簽訂的合同，應以全部金額計稅貼花;貨物運輸合同的計稅依據是運輸費用總額，不含裝卸費和保險費;對于由委托方提供主要材料或原料，受托方只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分開記載，均以輔助材料與加工費的合計數，依照加工承攬合同計稅貼花，對委托方提供的主要材料或原料金額不計稅貼花。

　　7、車船稅法規定，車輛的具體適用稅額由( )依據《車船稅稅目稅額表》規定的稅額幅度和國務院的規定確定。

　　A、省、自治區、直轄市財政局

　　B、省、自治區、直轄市地方稅務局

　　C、省、自治區、直轄市國家稅務局

　　D、省、自治區、直轄市人民政府

　　【參考答案】D

　　解析：車船稅法規定，車輛的具體適用稅額由省、自治區、直轄市人民政府依據《車船稅稅目稅額表》規定的稅額幅度和國務院的規定確定。

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