關于對注冊會計師職業道德的理解

　　對注冊會計師職業道德的理解

　　我國注冊會計師職業道德,是指我國注冊會計師職業品德、職業紀律、專業勝任能力及職業責任等的總稱。注冊會計師職業道德基本原則包括誠信、獨立、客觀和公正、專業勝任能力和應有的關注,保密,良好職業行為。

　　一、注冊會計師職業道德問題的成因

　　目前我國注冊會計師職業道德主要存在的問題有:會計師事務所和注冊會計師的獨立性不強;注冊會計師難以維護客觀、公正的原則處理執業過程的問題;注冊會計師專業勝任能力參差不齊,專業判斷的質量不高;會計師事務所的股東和注冊會計師自身品德不高,受社會不良風氣影響較大等。具體來講有以下幾個方面:

　　1、注冊會計師獨立性缺乏

　　眾所周知,注冊會計師職業賴以存在并且得到不斷發展的信條和靈魂就是獨立性,獨立性是注冊會計師行業的最主要特征,也是保持其職業操守的根本所在。然而,在我國,由于收到外部環境因素的制約,注冊會計師普遍缺乏獨立性。據統計,脫鉤改制后我國有5000多家會計師事務所,6萬多名注冊會計師。不少會計師事務所面對激烈的市場競爭壓力,不是以提高審計服務質量占領市場,而是采用低價競爭策略和支付回扣、傭金等方式,甚至以喪失獨立性為代價,對企業管理當局言聽計從,以求獲取更多的市場份額。我國注冊會計師職業群體在社會地位、職業操守等方面的局限性,影響了注冊會計師實質上的獨立性,這是導致注冊會計師職業道德缺失的根本原因所在。

　　2、注冊會計師素質參差不齊,職業道德總體水平不高

　　我國注冊會計師行業起步晚,與注冊會計師制度成熟的西方發達國家相比,存在明顯差距。目前,我國執業的注冊會計師和行業從業人員隊伍中,從職業素質上看,注冊會計師年齡結構不如意,年齡偏大的缺乏必要的現代會計知識,年齡小的剛從大專院校畢業,缺少實踐經驗,因而缺乏領軍人物,在一定程度上減弱了注冊會計師的凝聚力和戰斗力。由此看來,不少注冊會計師不具備必要的敬業精神,漠視造假對職業信譽的影響,對一些必要的審計程序不按準則的要求執行,審計風險很大,更有一些注冊會計師目光短淺,不惜以損害事務所信譽乃至行業形象為代價,主動參與造假。

　　3、對注冊會計師監督力度不夠

　　我國對注冊會計師行業的管理沿襲了行政體制,屬于政府干預型管理體制,由于行業利益的軟約束和信息不對稱,對注冊會計師執業過程中的違法違規行為打擊力度還不夠,從而難以起到應有的震懾作用,容易引發更為嚴重的財務信息失真和審計造假問題。但是時至今日,真正針對注冊會計師審計應該承擔的民事責任訴訟案件仍然很少。在這種情況下,注冊會計師因審計造假而受到的查處責令賠償概率較低,即使被發現,受到處罰的力度也較低,因此,造假的成本仍然遠遠低于造假的收益。可見,缺乏有效的監督機制是我國注冊會計師職業道德缺失的主要原因之一。

　　二、加強注冊會計師職業道德建設的對策和措施

　　由上述的職業道德問題看來,加強注冊會計師職業道德是一件必不可少的工作。注冊會計師的修養不是一蹴而就的,而是需要長期漸進的培育過程,需要注冊會計師自我完善,行業協會的積極培養,以及社會輿論的正面引導和職業環境的逐步改善。

　　1、相關法律的完善

　　完善相關法規建設,使有法可依、有法必依、執法必嚴、違法必究的原則得以貫徹落實。首先,完善相關配套法規,建立起我國注冊會計師審計的法律體系,進一步修訂《注冊會計師法》等法規實施細則,保證注會計師和會計師事務所能依法獨立、客觀、公正地開展業務。其次要銜接好各法律之間的關系,明確注冊會計師和事務所的法律責任,使法律能真正起到保護守法者的合法權益。

　　2、執業環境的完善

　　注冊會計師職業道德水平的高低,不僅取決于個人修養,社會環境對注冊會計師的職業道德也起著重要的作用。良好的執業環境是保障注冊會計師客觀、公正執業的必要外部條件,而要想形成一個相對完善的注冊會計師執業環境,當務之急就是改革會計師事務所的管理體制。規范會計市場,加強行業自律建設,設定最低收費標準,用市場機制引導按質論價,限制低價無序競爭。加強社會宣傳和輿論監督的力度,對于弄虛作假的企業和個人公開曝光,使違法事件無處可逃。整合各事務所資源,走規模經營,發展集團會計師事務所。

　　3、提高注冊會計師的素質,加強繼續教育和培訓形式

　　進一步完善行業準入與禁入制度,嚴把行業入門關,不僅從學歷上,還要從思想道德方面進行考察,從根源上減少各方面素質不過硬的人。而對職業道德的培訓教育應該是全方位、全過程的,在我國的高等學校教育或有關后續教育中設置職業道德教育課程,在注冊會計師考試中加強職業道德方面的內容,使注冊會計師具備專業知識和將理論與實踐結合起來的職業敏感性。

　　綜上所述,人們對注冊會計師職業道德問題的認識,要理性全面地從客觀和主觀兩方面分析調和的方式,既要從我國法律法規不健全的因素出發,又要結合會計師事務所和注冊會計師自身的因素。要解決目前的問題,應該采取多管齊下的策略,以促進我國注冊會計師行業走向健康發展的道路。

　　三、結語

　　通過以上分析不難看出,我國注冊會計師職業道德的現狀總體形勢雖是較為樂觀的,但客觀存在違反職業道德的現象仍然不容忽視。長遠而看,目前的形勢還遠遠不能適應發展市場經濟和建立現代企業制度的要求。

　　我們必須認清形勢,采取各種措施讓注冊會計師從我做起從自身做起,做遵守職業道德的模范,才能從根本上加強職業道德,克服目前存在的不良現象,從而提高注冊會計師隊伍整體的職業道德水平,為我國的經濟建設做出更大的貢獻。

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