注冊會計師稅的法經典答疑問題

時間：2020-11-30 13:57:25 會計考試我要投稿

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注冊會計師稅的法經典答疑問題

　　（一）問題：請問出口貨物的免抵稅額為什么要繳城建稅？

注冊會計師稅的法經典答疑問題

　　【教師回答】

　　回復：是根據下面的文件，財政部、國家稅務總局關于生產企業出口貨物實行免抵退稅辦法后有關城市維護建設稅教育費附加政策的通知》財稅[2005]25號

　　經國務院批準，現就生產企業出口貨物全面實行免抵退稅辦法后，城市維護建設稅、教育費附加的政策明確如下：

　　一、經國家稅務局正式審核批準的當期免抵的增值稅稅額應納入城市維護建設稅和教育費附加的計征范圍，分別按規定的稅（費）率征收城市維護建設稅和教育費附加。

　　二、2005年1月1日前，已按免抵的增值稅稅額征收的城市維護建設稅和教育費附加不再退還，未征的不再補征。

　　三、本通知自2005年1月1日起執行。

　　（二）問題：老師，我先舉個例子說明我想問的.問題。比如，某企業當期應納稅額為；-10xxx當期應退稅額為：20xxx那當期免抵稅額就是：10。我想問的是，這10企業根本就沒有得到實在好處。葉青老師在授課的時候也指明，這個當期應退稅額只是找平會計等式，國家為什么對這部分虛的資產征收城建稅，這在稅法上是基于什么樣的考慮和目的呢？

　　【教師回答】

　　回復：因為城建稅對于國內銷售應納增值稅是不免稅的，而免抵稅額就是出口產品所耗材料進項稅抵減的內銷產品應納增值稅額，這里其實就是直接用于出口退稅抵減了內銷產品的增值稅，相當于國家退還出口產品所耗材料進項稅，同時內銷產品應該繳納增值稅，對于內銷產品應該繳納增值稅部分需要計算城建稅。

　　（三）問題：假如某市區企業將其在某縣的一房產轉讓，請問其在該縣繳納的城建稅適用7%還是5%？其相關法規依據是什么？

　　【教師回答】

　　回復：見教材185頁，納稅人繳納三稅的地點就是城建稅的納稅地點。納稅人銷售不動產，應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅。根據以上那個規定，您的業務應該在縣城繳納5%的城建稅。

　　（四）問題：請以（一）城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，與（二）對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的?兩種情形舉個例子，謝謝。

　　【教師回答】

　　回復：二者的原理其實一樣的，（一）中的意思是在交稅之前就知道這是免稅項目，所以比如不交增值稅的同時，也不會交城建稅。（二）的意思是比如在交增值稅的時候還沒有相關優惠政策，此時也交了城建稅，但是一段時間后又有了減免稅優惠，所以在退增值稅的時候同樣也退一起的城建稅。

　　（五）問題：查補增消營“三稅”同時對其偷漏的城建稅進行補稅，征收滯納金和罰款，教育費附加不適用征管法，是不是就不用補了，還是只補就不征收滯納金和罰款？謝謝

　　【教師回答】

　　回復：教育費附加，要補繳。教育費附加也有滯納金和罰款。但是與稅法計算比例不同。考試通常不要求對此進行計算，如果有要求，就會提示有關標準。

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