2018初級會計職稱《初級會計實務》預習題
單項選擇題
1、A公司為增值稅一般納稅人，委托M公司加工應交消費稅的B材料一批(非金銀首飾)，發出材料價款20000元，支付加工費10000元，取得增值稅專用發票上注明增值稅稅額為1700元，由受托方代收代繳的消費稅為1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于繼續生產應稅消費品，該B材料收回時的成本為( )元。
A.30000
B.31000
C.32700
D.22700
【正確答案】A
【答案解析】委托加工的應稅消費品收回后用于繼續生產應稅消費品，按規定準予抵扣的，委托方應按已由受托方代收代繳的消費稅款，借記“應交稅費一應交消費稅”科目，不在委托加工物資的成本中核算，所以B材料收回時的成本=20000+10000=30000 (元)。
2、委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代收代繳的消費稅，委托方應借記的會計科目是( )。
A.在途物資
B.委托加工物資
C.應交稅費——應交消費稅
D.營業稅金及附加
【正確答案】B
【答案解析】委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代收代繳的消費稅要計入委托加工物資的成本中核算。
3、下列稅金中，不應計入存貨成本的是( )。
A.一般納稅人進口原材料支付的關稅
B.一般納稅人購進原材料支付的增值稅
C.小規模納稅人購進原材料支付的增值稅
D.一般納稅人進口應稅消費品支付的消費稅
【正確答案】B
【答案解析】一般納稅人購進原材料支付的增值稅記入“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”科目的借方。
4、某企業在建工程領用自產柴油50000元，應納增值稅10200元，應納消費稅6000元，則企業計入在建工程中的金額為( )元。
A.50000
B.60200
C.66200
D.56000
【正確答案】D
【答案解析】相關會計處理為：
借：在建工程 56000
貸：庫存商品 50000
應交稅費——應交消費稅 6000
5、企業在購建符合資本化條件固定資產過程中發生的職工薪酬，最終應當計入( )。
A.固定資產
B.管理費用
C.制造費用
D.在建工程
【答案】A
【解析】固定資產購建過程中發生的符合資本化條件的職工薪酬最終應構成固定資產的'成本。
6、某飲料生產企業為增值稅一般納稅人，年末將本企業生產的一批飲料發放給職工作為福利。該飲料市場售價為12萬元(不合增值稅)，適用的增值稅稅率為17%，實際成本為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業應確認的應付職工薪酬為( )萬元。
A.10
B.11.7
C.12
D.14.04
【答案】D
【解析】將自產產品用于職工福利，要確認收入并計算增值稅銷項稅額，所以應確認的應付職工薪酬=12+12×17%=14.04(萬元)。
7、某企業為增值稅一般納稅人，2015年12月25日.向職工發放一批自產的空氣凈化器摧為福利，該批產品售價為10萬元，生產成本為7.5萬元，按計稅價格計算的增值稅銷項稅額為1.7萬歲元不考慮其他因素，該筆業務應確認的應付職工薪酬為( )萬元。
A.7.5
B.11.7
C.10
D.9.2
【答案】B
【解析】企業確認非貨幣性職工福利時進行賬務處理為：
借：管理費用等 11.7
貸：應付職工薪酬 11.7
實際發放時：
借：應付職工薪酬 11.7
貸：主營業務收入 10
應交稅費一應交增值稅(銷項稅額) 1.7
借：主營業務成本 7.5
貸：庫存商品 7.5
8、某企業以現金支付行政管理人員生活困難補助2000元，下列各項中，會計處理正確的是( )。
A.借：其他業務成本 2000
貸：庫存現金 2000
B.借：營業外支出 2000
貸：庫存現金 2000
C.借：管理費用 2000
貸：庫存現金 2000
D.借：應付職工薪酬——職工福利費 2000
貸：庫存現金 2000
【答案】D
【解析】企業以現金支付的行政管理人員生活困難補助屬于一項職工的福利，所以在實際支付的時候應該借記“應付職工薪酬一職工福利費”科目，貸記“庫存現金”科目。
多項選擇題
1、下列各項中，應通過“應付職工薪酬”科目核算的有( )。
A.提取的工會經費
B.計提的職工住房公積金
C.計提的職工醫療保險費
D.確認的職工短期帶薪缺勤
【答案】A,B,C,D
【解析】選項ABCD均通過“應付職工薪酬”科目核算。
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