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2013年報關員資格考試重點輔導四
一、紙質手冊下保稅加工貨物：
(一)監管程序：合同備案、貨物報關、合同報核。電子賬冊管理企業基本程序：備案報關、報核結案。
(二)合同備案：
1、合同備案的含義
①海關行政許可
②持合法合同到加工地海關申請合同備案(備案結果：貨物保稅)，領取“加工貿易登記手冊”等。
備案實質：將合同的內容寫進登記手冊
合法合同：經過商務主管部門合同審批，獲得“加工貿易業務批準證”和必要的許可證。
2、合同備案的步驟：
①商務部門審批合同、申領批件(“加工貿易業務批準證”或/和“加工貿易加工企業生產能力證明”)
②領取必要的許可證件(如是商務部的只有時間上的先后，否則跨部門)
③合同預錄入計算機系統
④審核、備案：
需要開設臺帳時，領取“保證金臺帳開設聯系單”(載明臺帳金額和保證金金額)
⑤銀行交保證金，領取“臺帳登記通知單”
⑥憑單領取“加工貿易登記手冊”
不需要開設臺帳時，⑤直接領取“加工貿易登記手冊”
⑦/⑥需要時申領手冊分冊：登記總冊部分內容、獨立編號、與總冊可分開使用、但須同時報核。
*手冊分冊：適用于多口岸報關周轉困難
異地深加工結轉。
3、備案單證：
①“企業加工合同備案申請表”及“備案呈報表”
②《加工貿易業務批準證》、《加工貿易加工企業生產能力證明》;
③合同;
④必要的許可證件;
⑤確定單耗和損耗率所需資料;
4、需要許可證的貨物：a、易制毒化學品;b、監控化工品;c、消耗臭氧層物資。(商務部)
b、音像制品、印刷品——新聞出版署印刷復制司的批準文件;
c、地圖產品及附有地圖的產品——國家測繪局的批件、樣品或樣圖;
d、再生廢料——環保總局的《進口廢物批準證書》。
5、保稅額度問題
①全額保稅——備案合同項下的料件，全額保稅;
②不予保稅——按一般進口辦理
包括a、試車材料
b、非列名消耗性物料
c、合同項下不予備案的料件。
6、臺帳制度：①所有實行以合同為管理單元的加工貨物;
②必須按照保證金臺帳制度辦理，
或“不轉”：不設臺帳
或“空轉”：設帳不繳保證金
或“實轉”：交保證金或足額或半額。
臺賬制度的核心內容是對企業和商品實行分類管理。
7、加工企業和加工保稅貨物的分類管理
①企業分為ABCD四個管理類別。
A類企業：半年內無走私記錄
兩年海關注冊登記、無欠稅、按期核銷、免檢商品無申報不實、報關單差錯率<5%
年進出口額>100萬美元
專人負責海關事務提交的單據真實、齊全、有效
倉管健全
健全的財務制度
B類企業：滿足不了紅色限制
C類企業：1年兩次以上違規
欠稅100萬元以下或逃稅5-50萬元
報關單差錯率10%以上
出借報關名義
不按規定核銷
帳冊管理混亂遺失重要單、證或拒不提供帳簿影響監管的
被商務主管部門行政處罰的(含通報批評、警告等)
D類企業：有走私違法行為(如禁止類貨物)運輸工具私設夾層、暗格的定(走私)罪的
欠稅100萬元以上或逃稅50萬元以上(可累計)
改證的
假證騙取稅收優惠的
被吊銷外貿資格的
②商品分為禁止類、限制類、允許類三類。
禁止類商品：(禁止加工貿易、禁止備案)
a、列名的廢、舊機電產品和廢料;
b、化肥;煤炭、燒制木炭的木材;
c、仿真槍支的原材料;
d、為種植、養殖出口產品而進口的種子、種苗、化肥、飼料、添加劑、抗生素等。
e、凍的雞翼尖、雞爪、雞肝及其它雞雜碎，凍魚翅、干魚翅、濕魚翅，燕窩，西洋參，鹿茸及其粉末
限制類商品：
a、鋼材中的鐵及非合金鋼材、不銹鋼
b、初級形狀的聚乙烯、聚酯切片(塑料原料)
c、天然橡膠
d、滌綸長絲、化學纖維短纖(化纖原料)
e、棉花、棉紗、棉坯布
f、羊毛
g、凍雞、食糖、植物油(非經化學改性)
其它為允許類
③分類管理的內容：
a、任何類企業都不得開展禁止類商品的加工貿易
b、D類企業不得開展加工貿易
c、C類企業只要開展加工貿易，必須按應征稅款，繳納保證金“實轉”。
d、B類企業允許類產品，不繳納保證金空轉;限制類產品，繳納應征稅款50%的保證金“實轉”。
e、A類企業設臺帳，但不管是允許類還是限制類，都不用繳納保證金“虛轉”。
f、從事飛機、船舶等特殊行業加工貿易，或年進出口額達3000萬美元(自營生產企業1000萬美元)，或者年加工出口1000萬美元的AA類企業，不辦理臺帳“不轉”。
(但備案，由此可見備案、臺帳、手冊三梯級)(兩區也是備案但不設臺賬)
g、≦1萬美元，78類服裝輔料、A、B類企業，不設臺帳、不繳保證金，但要備案并申領手冊。
即不轉領手冊
h、≦0.5萬美元，78類服裝輔料、A、B類企業，不設臺帳、不申領手冊，但要備案(在合同上海關簽章、編號，報關時憑合同報關。)
即不轉免手冊
78種服裝輔料：拉鏈、鈕扣、鞋扣、扣絆、搭扣、摁扣、墊肩、膠袋、花邊、滾條等。
8、備案的憑證：加工貿易登記手冊
加工貿易手冊分冊
海關簽章編號的備案合同——A、B類企業經營5000美元以下的78種服裝輔料
9、合同備案的變更：品名、規格、金額、數量、加工期限、單損耗、商品編碼發生變化時
①程序：商務部門審批
海關變更備案
銀行變更臺賬(必要時)
但，如性質不變、品種不變、變更的金額≦1萬美元、和合同延長不超過3個月的，可直接到海關、銀行辦理。
②變更規定：
a、商品由允許類轉為限制類的，已備案部分不用交付保證金。允許類或限制類轉為禁止類的，立即按國家規定辦理。
b、調整為D類企業時，已備案合同經核準，可繳納保證金繼續執行，但不得變更或延期合同。
c、保證金因企業類別調整，需要由“虛轉”轉為“實轉”的，應交付保證金。(經核準，可只繳納合同未履行部分)
d、金額變更，由≦1萬美元調整為1萬美元的,原不設臺帳的A、B類企業要開設臺帳(虛轉);如同時涉及限制類進口料件的，B類企業還要繳納保證金(50%)(半實轉)。
10、備案其他：
①異地加工貿易備案申請:(非同一關區)
加工企業與經營企業均實行分類管理，并按較低類別者實施管理。
步驟：
a、經營企業持“異地加工貿易申請表”、“加工貿易批準證”、“加工貿易加工企業生產能力證明”本地海關申報，申領“關封”。(海關則予以審核批復)
b、持經營地頒發的“關封”和備案必要單證，向加工地海關辦理備案并設臺帳。
必備單證見前：有許可證件、合同或合同副本、單耗損耗表等。
②加工貿易外發加工申請
外發加工：因自身工序工藝或技術限制，委托承攬企業對之加工，然后運回本企業繼續加工。
申請資料：
a、外發加工申請審批表、外發清單(加工完畢如實填寫“外發加工貨物運回清單”)
b、加工合同
c、承攬企業營業執照復印件
d、承攬企業生產能力狀況證明
③加工貿易串料：
因生產出口產品不得已急需時
a、保稅料件和保稅料件、保稅料件和非保稅料件串換必須三符合：同品種、同規格、同數量。
更換下來的料件自行處置。
b、保稅料件和國產料件(不含深加工結轉料件)串換四符合：同品種、同規格、同數量、(國產料件出口)零關稅、且不涉及許可證管理。
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