2008年報關員考試重點輔導筆記：進出口稅費的繳納和退補

　　一、稅款繳納
　　（一）繳納地點和方式
　　繳款地點：應在進出境向海關繳納，經批準，也可在屬地繳納。
　　繳款方式：柜臺支付或網上支付
　　（二）繳納憑證
　　1、稅款：納稅義務人憑“海關專用繳款書”向銀行繳納。
　　2、滯納金：憑“海關專用繳款書”。
　　二、稅款退還
　　（一）退稅范圍
　　1、 已征稅進口貨物，因品質或規格原因原狀退運出境的進口貨物；
　　2、 已征稅出口貨物，因品質或規格原因原狀退運進境的出口貨物；（但需退還出口退稅）
　　3、 已征稅出口貨物，因故未裝運申請退關的；
　　4、 已征稅放行的短裝、短卸進出口貨物，如發貨人、承運人或保險人對短少部分退賠相應款項，可退短少部分的已征稅額；
　　5、 已征稅放行的質變、殘損、規格不符進出口貨物，如發貨人、承運人或保險人退賠款項，可退該部分已征稅額。
　　6、 海關誤征多繳的；
　　（二）退稅的期限及要求：
　　納稅人發現多繳稅款，繳稅之日起1年內，可書面要求海關退還多繳稅款并加算銀行同期活期利息,
　　進口增值稅已予抵繳的不予退還；滯納金不予退還
　　計息標準為退還書填發日的利率；海關受理后30日內查實；納稅人收到通知后，3個月內辦理退稅手續。
　　退稅率是當初征稅日的稅率。
　　（三）退稅憑證：“收入退還書”。
　　三、稅款追征和補征
　　（一）追征和補征稅款的范圍：
　　1、 貨物放行后，海關發現少征或漏征的；
　　2、 因納稅人違規少征或漏征的；
　　3、 監管貨物監管期內因故改變用途，按照規定需要補征的。
　　（二）追補征稅款的期限和要求
　　1、 放行后，海關發現少征或漏征稅款的， 繳稅日或放行日起1年內，補征稅款。
　　2、 納稅人違規少征或漏征稅款的，繳稅日或放行日起3年內，追征稅款；并加征少征或漏征稅款0.5‰的滯納金（繳稅日或放行日至發現日）。
　　3、 監管貨物因納稅人違規造成少征或漏征稅款的，同（2）。
　　上述補征稅款的繳款書填發后，如果15日不補交，則繼續征繳滯納金。
　　（三）稅款憑證：“海關專用繳款書”
　　四、延期納稅
　　進出口前，向申報納稅所在地直屬海關提出延期納稅申請，附繳稅計劃和相關材料。
　　實際進出口時，要求先放行的，應提供稅款擔保。
　　延期不得超過6個月，期內不交滯納金；逾期則交延期屆滿日至繳稅日止0.5‰的滯納金。
　　五、加工貿易保稅貨物緩稅利息
　　加工貿易保稅貨物在規定期限（包括延長期）內全部出口的，退保證金及利息
　　內銷的，加征緩稅利息。
　　（一）征收規定
　　1、緩稅利息的利率為中國人民銀行公布的6個月至1年短期貸款年利率，現行利率為：6.12%.
　　2、逾期未核銷手冊的內銷征稅，收取緩稅利息
　　3、因國家政策調整導致到期合同不予延期、按內銷處理的，按上一年度的活期存款利率征收緩稅利息；
　　銀行保證金臺帳實轉，如緩稅利息大于保證金的利息：中國銀行在海關稅款繳款書上簽注后退單，海關重新開具兩份繳款書，一是將臺帳保證金利息全部轉為緩稅利息，另一份是補足不足部分的繳款書。
　　（二）計息期限：
　　1、 加工貿易保稅料件或制成品經批準內銷：合同項下首批料件進口日至海關填發繳款書日止；
　　2、 未經批準內銷：首批料件進口日至內銷日，內銷日無法確定為發現日；
　　3、E帳冊項下的料件、制成品內銷：帳冊最近一次核銷日的次日至繳款單簽發日；若帳冊核銷日為空，則為電子帳冊的首批料件進口日。
　　（三）計算公式：
　　緩稅利息=補征稅款×計息期限×銀行存款活期年率/360。
　　六、強制執行：
　　超過繳稅期限3個月，強制扣繳和變價抵扣；
　　1、強制扣繳：海關自行或通過法院從納稅人開戶行或其它金融機構強制扣繳應納稅款到中央國庫中。
　　2、變價抵扣：變價抵扣等稅貨物或其他財產，發生在銀行帳戶中存款不夠或沒有存款時。
　　3、抵繳或抵扣的稅款常含滯納金。
　　七、繳納稅費責任：
　　1、以納稅義務人的名義報關（直接代理報關），報關企業承擔納稅連帶責任；
　　2、以報關企業的名義（間接代理報關），承擔報關企業承擔相同責任；
　　3、監管貨物非不可抗力造成的滅失，監管人負相應的納稅責任；
　　4、欠稅人必須交清稅款，才能合并或分立；未交清的，合并后成立的新企業負繼續履行責任，分立的新企業負連帶責任；
　　5、減免稅、保稅貨物監管期間，企業合并、分立應報告海關，需繳稅的先繳稅；可以繼續享受政策優惠的，海關辦理變更納稅義務人手續；
　　6、減免稅、保稅監管期間，有欠稅時，如果企業有撤銷、解散、破產等終止經營情形的，清算前報告海關，海關依法清繳；http://www.shddsc.com/

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