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我國稅收知識問答
當前,我國已經進入經濟發展新常態,經濟“新常態”決定了稅收“新常態”,由此帶來了稅收工作的新特征、新規律和新要求。對于稅收，你了解多少呢?下面是CN人才網為大家整理的我國稅收知識問答，歡迎參考~
我國稅收知識問答
一、綜合知識類
依法納稅是每個公民應盡的義務。稅收法律、行政法規對納稅人權利和義務、稅務登記、發票管理、納稅申報、稅款征收等內容都有著詳細、具體的規定。了解這些規定的基本內容，有利于廣大納稅人自覺履行納稅義務，同時充分行使法定權利。切實履行這些基本規定，能進一步規范稅收征收和繳納行為，有利于市場主體的健康發展。
1.納稅人有哪些基本的權利和義務?
作為納稅人，您的權利主要有：
(1)知情權。您有權向稅務機關了解國家稅收法律、行政法規的規定以及與納稅程序有關的情況。
(2)保密權。您有權要求稅務機關為您的商業秘密和個人隱私保密。
(3)稅收監督權。您有權控告和檢舉稅務機關、稅務人員的違法違紀行為和其他納稅人的稅收違法行為。
(4)納稅申報方式選擇權。您有權選擇到辦稅服務廳辦理、郵寄、數據電文或者其他方式辦理納稅申報、報送事項。
(5)申請延期申報權。因不可抗力或其他特殊困難影響您按期申報時，您有權申請延期申報。
(6)申請延期繳納稅款權。因不可抗力或當期貨幣資金短缺影響按期繳納稅款時，您有權申請延期繳納稅款。
(7)申請退還多繳稅款權。您發現自己有超過應納稅額多繳的稅款時，有權要求退還多繳稅款并加算銀行同期利息。
(8)依法享受稅收優惠權。您有權依法申請減稅、免稅。
(9)委托稅務代理權。您有權委托稅務代理人代為辦理稅務事宜。
(10)陳述申辯權。您對稅務機關所作出的決定享有陳述權、申辯權。
(11)拒絕非法檢查權。稅務人員檢查時沒有出具稅務檢查證和稅務檢查通知書的，您有權拒絕檢查。
(12)稅收法律救濟權。您依法享有申請行政復議、提起行政訴訟、請求國家賠償的權利。
(13)依法要求聽證的權利。您有權對稅務機關擬作出的稅務行政處罰舉行聽證。
(14)索取稅收憑證權。在稅務機關依法征收稅款、扣押、查封商品、貨物或者其他財產時，您有權索取相關稅收憑證。
作為納稅人，您應當依法履行下列義務：
(1)依法進行稅務登記的義務。
(2)依法設置賬簿、保管賬簿和有關資料以及依法開具、使用、取得和保管發票的義務。
(3)財務會計制度和會計核算軟件備案的義務。
(4)按照規定安裝、使用稅控裝置的義務。
(5)按時、如實申報的義務。
(6)按時繳納稅款的義務。
(7)代扣、代收稅款的義務。
(8)接受依法檢查的義務。
(9)及時提供信息的義務。
(10)報告其他涉稅信息的義務。
2.哪些單位和人員需要辦理稅務登記? 如何辦理稅務登記?
稅務登記制度是我國稅收管理當中一項很重要的制度。當您領取營業執照之后，就應當在30日內去稅務機關辦理稅務登記了。這是您履行納稅義務的首要環節，也是您與國家確立稅收關系的一個重要標志，同時也是合法經營的標志之一。除國家機關、個人(自然人)和無固定生產、經營場所的流動性農村小商販外，所有從事生產經營的納稅人都應當申報辦理稅務登記。國家機關所屬事業單位有經營行為，取得應稅收入、財產、所得的，也應當辦理稅務登記。
辦理稅務登記證件的是有時限規定的。一是在領取工商營業執照之日起30日內申報辦理稅務登記;二是自有關部門批準設立之日起30日內申報辦理稅務登記;三是未辦理工商營業執照也未經有關部門批準的，自納稅義務發生之日起30日內申報辦理稅務登記;四是承包、承租的，在合同簽訂之日起30日內辦理。
您在申請辦理稅務登記時，須備齊以下資料：營業執照、有關合同、章程、協議書、銀行帳戶、帳號證明、組織機構、統一代碼證書及復印件、法定代表人和董事會成員名單或業主居民身份證(護照)以及當地主管稅務機關要求提供的其他證件、資料。
稅務機關會依法對申請辦理稅務登記的單位和個人所提供的各種附列資料和證件進行查驗，對手續完備、符合要求的，受理登記并根據經濟類型發放相應的《稅務登記表》。納稅人按要求填寫《稅務登記表》，稅務機關在30日內對《稅務登記表》及有關證件、資料進行審核，對符合規定的發放稅務登記證。
當稅務登記的內容發生變化，或是公司發生解散、破產、撤銷以及其他情況，則需要到稅務部門辦理變更、注銷等相關手續。
為切實減輕納稅人負擔，根據財政部、國家發展改革委有關文件規定，自2011年2月1日起，辦理稅務登記核發稅務登記證時，不再收取稅務登記證工本費。
3.納稅人如何申請領購發票?
發票作為經濟交往中基本的商事憑證，是記錄經營活動的一種書面證明，同時也是消費者維護合法權益的重要證據。發票管理權限按流轉稅主體稅種劃分。增值稅納稅人使用的發票由國稅局管理，營業稅納稅人使用的發票由地稅局管理。增值稅專用發票只限一般納稅人領購使用，小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用。
如果您或者您的單位領購發票，必須先提出購票申請，并提供稅務登記證件、經辦人身份證明以及按照規定式樣制作的發票專用章的印模。當地稅務部門會根據您經營情況，核準您使用發票的種類、數量以及購票方式。然后，您就可以領購和使用發票了。如果您或者您的單位臨時到省外或省內跨市、縣從事臨時經營活動，除了具備領購發票的一般條件外，還必須憑所在地稅務機關的稅收管理證明，才能向經營地稅務機關申請領購經營地的發票。
4.在方便納稅申報方面稅法有哪些具體規定?
納稅申報是納稅人的法定義務。稅法在申報方式、申報期限、延期申報等方面做了很多便利的規定，方便了納稅人申報納稅。
申報方式有多種選擇。納稅人可以直接到稅務機關上門申報，也可以采用郵寄方式辦理納稅申報，還可以采用電報、電傳、傳真、電子數據交換和電子郵件等形式向稅務機關報送納稅申報表和相關資料。
申報期限也有多種。如增值稅、消費稅的申報期限，分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定。不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以1個月或者1個季度為一個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅;以1日、3日、5日、10日或者15日為一個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。企業所得稅實行分月或者分季預繳、年終匯算清繳的辦法。企業自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款;自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。
為方便納稅人申報納稅，稅法還專門作出了期限順延的規定。如果納稅申報期限的最后一日是法定休假日，以休假日期滿的次日為納稅申報期的最后一日;在納稅申報期限內有連續3日以上法定休假日的，按休假日天數順延納稅申報期限。另外，為解決納稅人實際困難，如納稅人的財務會計報表尚未編制，或是出現自然災害等不可抗力情形不能按期申報時，可向稅務機關提出延期申報申請，稅務機關審查、核實后作出準予或不準予延期申報的決定。
5.在稅款征收方面有哪些優惠政策?
依法享受減免稅。減免稅分為報批類減免稅和備案類減免稅。報批類減免稅，應提交相應資料，提出申請，經具有審批權限的部門審批確認后執行;備案類減免稅，應經稅務機關登記備案后執行。納稅人同時從事減免項目與非減免項目的，應分別核算;不能分別核算的，不能享受減免稅。
申請延期繳納稅款。納稅人在生產經營中，遇到水、火、風、雹、地震等自然災害，發生較大損失，正常生產經營活動受到較大影響，或當期貨幣資金在扣除應付職工工資、社會保險費后，不足以繳納稅款，可申請延期繳納稅款。延期繳納稅款須經省級稅務機關批準，且最長期限不能超過3個月。批準期限內的延期稅款不加收滯納金。
多繳稅款可申請退還。納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還。納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關及時查實后應當立即退還。
二、增值稅轉型類
為進一步擴大內需，降低設備投資稅收負擔，促進企業技術進步，推動產業結構調整，轉變經濟增長方式，實現經濟平穩較快發展，我國自2009年1月1日起，在所有增值稅一般納稅人中全面實施增值稅轉型。
6.增值稅轉型可以給一般納稅人帶來哪些實惠?
所謂增值稅轉型，是指增值稅由生產型轉為消費型。對增值稅一般納稅人而言，增值稅轉型帶來的實惠，就是新購置的固定資產(不包括不動產)所含進項稅額，準予從銷項稅額中抵扣。具體講，自2009年1月1日起實際發生，購進、自制“使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產經營有關的設備、工具、器具等”發生的進項稅額，以及為此所支付的運輸費用，按照規定準予抵扣。
如果您所在的企業是增值稅一般納稅人，購置了符合上述規定的固定資產，就可以憑取得的2009年1月1日以后開具的增值稅專用發票、海關進口增值稅專用繳款書、運輸費用結算單據等合法扣稅憑證，向稅務機關申報抵扣。
例如，您所在的企業于2009年1月10日購進生產用機器，增值稅專用發票上注明的價稅合計為117萬元。按照增值稅轉型后的政策，僅購入生產用機器這一項，就可以享受17萬元的稅收優惠。這對于企業擴大技改投資，激勵作用是非常大的。
7.增值稅轉型可以給小規模納稅人帶來哪些實惠?
增值稅轉型后，一般納稅人的稅收負擔有所降低。為公平稅負，發展個私經濟，新的增值稅條例將小規模納稅人的征收率由原來的6%和4%統一下調為3%。對小規模納稅人而言，增值稅轉型帶來的實惠是實際稅負的大幅降低。商貿企業納稅人稅負降低1個百分點，非商貿企業納稅人稅負降低3個百分點。
8. 增值稅轉型后一般納稅人認定的門檻是否降低?
增值稅轉型后，增值稅一般納稅人認定門檻有了大幅度的降低。對從事貨物生產或者提供應稅勞務的企業，年應征增值稅銷售額由100萬元下調為50萬元;對其他納稅人，年應征增值稅銷售額由180萬元下調為80萬元。
三、促進就業類
就業是民生之本。稅收是國家促進就業和再就業的重要政策手段，受益面廣，作用直接。目前，常見的就業再就業稅收優惠主要有兩大類：一是鼓勵和扶持下崗失業人員自謀職業和自主創業的稅收優惠政策，二是鼓勵企業積極吸納下崗失業人員的稅收優惠政策。
9.個體工商戶增值稅起征點是多少?
按照稅法規定，納稅人銷售貨物增值稅起征點幅度為2000-5000元，銷售應稅勞務起征點幅度為1500-3000元，按次納稅起征點幅度為150-200元。為了最大程度地讓利于民，促進我省個私經濟發展，省國稅局按照稅法規定幅度的上限，對個體工商戶的增值稅起征點進行了設定。也就是說，如果您銷售貨物月應稅銷售額不超過5000元，或是銷售應稅勞務月應稅銷售額不超過3000元，或是按次納稅應稅銷售額不超過200元，一般情況下都不用繳納增值稅。
10.國家在促進殘疾人就業方面有哪些稅收優惠?
黨和政府一直非常關心殘疾人就業問題，從政策扶持、稅收優惠、費用減免等方面，出臺了一系列促進殘疾人就業的政策。我省國稅部門一直嚴格按照中央要求，認真落實殘疾人就業稅收優惠政策，促進社會和諧穩定。
增值稅方面。對安置殘疾人的單位，按實際安置人數，給予限額即征即退的稅收優惠。每位殘疾人每年可退還增值稅的具體限額，按所在區縣經省政府批準的最低工資標準的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。另外，為鼓勵自主創業，對殘疾人個人提供的加工、修理修配勞務免征增值稅。
安置殘疾人就業的單位享受上述增值稅優惠，需要符合一定的條件并經過有關部門認定。一是與每位殘疾人簽訂一年以上(含一年)勞動合同或服務協議，并且安置的每位殘疾人實際上崗工作;二是月平均實際安置的殘疾人占單位在職職工總數的比例高于25%(含25%)，并且實際安置的殘疾人人數多于10人(含10人);三是為每位殘疾人按月足額繳納了國家政策規定的有關社會保險;四是通過銀行等金融機構向安置的每位殘疾人支付了不低于上述標準的工資;五是具備安置殘疾人上崗工作的基本設施。只有全部具備了上述條件，才可以享受以上增值稅稅收優惠。
如，六安市區某企業2009年共安置10名符合條件的殘疾人員，并已經取得民政及稅務部門的認定。由于省政府批準的六安市區的最低工資標準為每月460元，該企業2009年可享受的增值稅退稅數額為331200元(也就是拿最低工資標準乘以安置人數乘以6倍乘以12個月)。同樣的企業如果放到合肥，由于省政府批準的合肥市區最低工資標準為每月560元，該企業也只能享受350000元的優惠上限，而不是403200元。
企業所得稅方面。安置殘疾人員的企業，在據實扣除支付給殘疾職工工資的基礎上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。如，大明公司2009年度實現利潤100萬元，支付給殘疾職工工資10萬元。在申報2009年度企業所得稅時，通過加計扣除調減應納稅所得額10萬元，假如沒有其他納稅調整項目，應納稅所得額為90萬元，實際少繳企業所得稅2.5萬元。
11.企業招用下崗失業人員有哪些稅收優惠?
對商貿企業、服務型企業(除廣告業、房屋中介、典當、桑拿、按摩、氧吧外)、勞動就業服務企業中的加工型企業和街道社區具有加工性質的小型企業實體，在新增加的崗位中，當年新招用持《就業失業登記證》(注明“企業吸納稅收政策”)人員，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，在3年內按實際招用人數予以定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅優惠。定額標準為每人每年4000元，可上下浮動20%。按上述標準計算的稅收扣減額應在企業當年實際應繳納的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅稅額中扣減，當年扣減不足的，不得結轉下年使用。此項稅收優惠政策的審批期限為2011年1月1日至2013年12月31日，以納稅人到稅務機關辦理減免稅手續之日起作為優惠政策起始時間。稅收優惠政策在2013年12月31日未執行到期的，可繼續享受至3年期滿為止。下崗失業人員再就業稅收優惠政策在2010年12月31日未執行到期的，可繼續享受至3年期滿為止。
四、支持三農類
全面建設小康社會和構建社會主義和諧社會，難點和重點都在“三農”。涉農稅收優惠，對于統籌城鄉經濟社會發展、使廣大人民群眾共享經濟社會發展的成果、如期實現全面建設小康社會和現代化的宏偉目標，具有十分重要的現實意義。涉農稅收優惠的主要內容，是對農產品經銷和加工企業降低增值稅負擔水平，對農產品加工企業減免企業所得稅。
12.對從事農業生產的單位和個人有哪些稅收優惠?
免征增值稅：從事種植業、養殖業、林業、牧業、水產業生產的單位和個人銷售的自產初級農產品，免征增值稅。
免征企業所得稅的項目所得：蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;農作物新品種的選育;中藥材的種植;林木的培育和種植;牲畜、家禽的飼養;林產品的采集;灌溉、農產品初加工、獸醫、農技推廣、農機作業和維修等農、林、牧、漁服務業項目;遠洋捕撈。
減半征收企業所得稅的項目所得：花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;海水養殖、內陸養殖。
比如說，您所在的公司主要從事內陸水產養殖，2009年自產鰱魚的銷售額為50萬元，實現利潤10萬元，假如沒有其他納稅調整項目，應納稅所得額為10萬元。由于享受免征增值稅和減半征收企業所得稅政策，您實際得到的增值稅優惠為1.5萬元，企業所得稅優惠為1.25萬元。
13.哪些農產品初加工項目可以享受免征企業所得稅優惠?
從事農產品初加工項目所得，可以享受免征企業所得稅優惠政策。
種植業類：糧食初加工(包括小麥、稻米、玉米、薯類、食用豆類和其他類糧食初加工)，林木產品初加工，園藝植物初加工(包括蔬菜、水果、花卉及觀賞植物初加工)，油料植物初加工，糖料植物初加工，茶葉初加工，藥用植物初加工，纖維植物初加工(包括棉花、麻類和蠶繭初加工)，熱帶、南亞熱帶作物初加工。
畜牧業類：畜禽類初加工(包括肉類、蛋類、奶類、皮類、毛類初加工和蜂產品初加工)，飼料類初加工(包括植物類飼料、動物類飼料和添加劑類初加工)，牧草類初加工。
漁業類：水生動物初加工、水生植物初加工。
14.在農業生產資料方面國家出臺了哪些增值稅優惠政策?
如果您所在的企業主要從事單一大宗飼料、混合飼料、配合飼料、復合預混料、濃縮飼料的生產，在取得有計量認證資質的省級飼料質量檢測機構出具的飼料產品合格證明后(單一大宗飼料、混合飼料除外)，即可享受免征增值稅優惠政策。
豆粕屬于征收增值稅的飼料產品，除豆粕以外的其他粕類飼料產品，均免征增值稅。
生產、批發、零售農膜、氮肥、磷肥以及以免稅化肥為主要原料的復混肥、有機肥產品、滴灌帶和滴灌管產品，以及批發和零售種子、種苗、化肥、農藥、農機，均免征增值稅。
15. 對農民專業合作社有何增值稅優惠?
只要該專業合作社是依照《中華人民共和國農民專業合作社法》設立和登記的，而且銷售本社成員生產的農業產品，視同農業生產者銷售自產農業產品免征增值稅;對專業合作社向本社成員銷售的農膜、種子、種苗、化肥、農藥、農機，也免征增值稅。
16.國家對銷售糧食和食用植物油有何增值稅優惠政策?
如果您是承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業，那么您所銷售的糧食免征增值稅。如果您是其他糧食企業，但經營的是軍隊用糧、救災救濟糧、水庫移民口糧，同樣免征增值稅。此外，銷售政府儲備食用植物油也可以免征增值稅。
17.國家對制種企業銷售種子在增值稅上是否有優惠?
如果您是制種企業，那么自2010年12月1日起，在下列生產經營模式下生產銷售種子，屬于農業生產者銷售自產農業產品，根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》有關規定免征增值稅。具體生產經營模式如下： ①制種企業利用自有土地或承租土地，雇傭農戶或雇工進行種子繁育，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。②制種企業提供親本種子委托農戶繁育并從農戶手中收回，再經烘干、脫粒、風篩等深加工后銷售種子。
五、自主創新類
自主創新是指擁有自主知識產權的獨特的核心技術以及在此基礎上實現新產品價值的過程。近年來，省委、省政府把提高自主創新能力作為發展戰略的核心，作為優化經濟結構、轉變發展方式、實現科學發展的中心環節。今年，國家技術創新工程建設將我省整體列入試點。支持企業自主創新的稅收優惠，主要包括軟件產品和集成電路企業增值稅超稅負返還、高新技術企業減按15%低稅率優惠。
18.高新技術企業有哪些企業所得稅優惠?
提到高新技術企業，我們通常會聯想到航空航天、集成電路、精密儀器、IT產業等等。這些前沿科技往往會改變我們的工作和生活，但這里所指的高新技術產業，僅有表象還是不夠的。國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有核心自主知識產權，并同時符合下列條件的企業：一是產品或者服務屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍。二是企業近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5000萬元的企業，比例不低于6%;最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業，比例不低于4%;最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業，比例不低于3%。三是高新技術產品(服務)收入占企業當年總收入的60%以上。四是具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上。五是高新技術企業認定管理辦法規定的其他條件。只有具備上述條件，才有可能被認定為高新技術企業，享受減按15%的稅率征收企業所得稅的優惠。
如，工大某公司2008年度應納稅所得額3000萬元，如果是高新技術企業，應當繳納企業所得稅3000×15%=450萬元，如果不是高新技術企業，應繳納企業所得稅3000×25%=750萬元。兩者相比，實際優惠達300萬元。
19.國家對技術先進型服務企業有那些稅收優惠政策?
為進一步推動技術先進型服務業的發展，促進企業技術創新和技術服務能力的提升，增強我國服務業的綜合競爭力，國家對技術先進型服務企業給予特殊的優惠。目前，我省享受這種優惠的企業僅限于省會合肥市，其優惠期限執行截止日期為2013年12月31日。
對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。其發生的職工教育經費按不超過企業工資薪金總額8%的部分據實在企業所得稅前扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。
20.國家對軟件企業(產品)和集成電路企業有哪些稅收優惠政策?
目前，我省軟件產業正在蓬勃發展，科大訊飛等公司的軟件產品為我省軟件業贏得了國際聲譽，合肥軟件園的建成也正推動我省軟件產業再上新臺階。
增值稅方面，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。增值稅一般納稅人將進口的軟件進行轉換等本地化改造后對外銷售，其銷售的軟件可按照自行開發生產的軟件產品的有關規定享受即征即退的稅收優惠政策。對于增值稅一般納稅人隨同計算機網絡、計算機硬件、機器設備等一并銷售其自行開發生產的嵌入式軟件，如果能夠按照規定分別核算嵌入式軟件和計算機網絡、計算機硬件、機器設備等的銷售額，也可以享受有關增值稅即征即退政策。
企業所得稅方面，國家出臺了較多的優惠政策，扶持軟件產業發展。
一是軟件生產企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，企業用于研究開發軟件產品和擴大再生產，不作為企業所得稅應稅收入，不予征收企業所得稅。二是我國境內新辦軟件生產企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅，簡稱“兩免三減半”。三是國家規劃布局內的重點軟件生產企業，如當年未享受免稅優惠的，減按10%的稅率征收企業所得稅。四是軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。五是企事業單位購進軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，經主管稅務機關核準，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，最短可為2年。六是集成電路設計企業視同軟件企業，享受上述軟件企業的有關企業所得稅政策。七是集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年。八是投資額超過80億元人民幣或集成電路線寬小于0.25um的集成電路生產企業，可以減按15%的稅率繳納企業所得稅，其中經營期在15年以上的，從開始獲利的年度起，第一年至第五年免征企業所得稅，第六年至第十年減半征收企業所得稅，簡稱“五免五減半”。九是對生產線寬小于0.8微米(含)集成電路產品的生產企業，經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。已經享受自獲利年度起企業所得稅“兩免三減半”政策的企業，不再執行本條規定。
比如，高新區某企業為增值稅一般納稅人，主營業務為軟件開發，2008年實現銷售額1000萬元，增值稅實際稅負為14%，實際繳納增值稅140萬元。由于稅負超過3%部分可以返還，則該企業2008年應返還增值稅110萬元。
21.動漫企業有哪些稅收優惠政策?
為促進我國動漫產業健康快速發展，增強動漫產業的自主創新能力，國家對動漫企業制定了稅收優惠政策。
企業所得稅方面，國家規定，自2009年1月1日起，經認定的動漫企業自主開發、生產動漫產品，可申請享受國家現行鼓勵軟件產業發展的所得稅政策。
進口關稅和進口環節增值稅方面，國家規定，自2009年1月1日起，經國務院有關部門認定的動漫企業自主開發、生產動漫直接產品，確需進口的商品可以享受免征進口關稅和進口環節增值稅的優惠政策。
22.創業投資企業有哪些稅收優惠政策?
創業投資企業是我國的新興產業。為了促進創業投資企業發展，規范其投資運作，鼓勵其投資中小企業特別是中小高新技術企業，國家發展和改革委員會于2005年制定了《創業投資企業管理暫行辦法》(國家發展和改革委員會等10部委令2005年第39號，以下簡稱《暫行辦法》)，對創業投資企業予以規范。
創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年(24個月)以上，可以按照其對中小高新技術企業投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。
需要說明的是，享受上述優惠的創業投資企業，其經營范圍符合《暫行辦法》規定，且工商登記為“創業投資有限責任公司”、“創業投資股份有限公司”等專業性法人創業投資企業;按照《暫行辦法》規定的條件和程序完成備案，經備案管理部門年度檢查核實，投資運作符合《暫行辦法》的有關規定;創業投資企業投資的中小高新技術企業，除應按照科技部、財政部、國家稅務總局《關于印發〈高新技術企業認定管理辦法〉的通知》(國科發火〔2008〕172號)和《關于印發〈高新技術企業認定管理工作指引〉的通知》(國科發火〔2008〕362號)的規定，通過高新技術企業認定以外，還應符合職工人數不超過500人，年銷售(營業)額不超過2億元，資產總額不超過2億元的條件;財政部、國家稅務總局規定的其他條件。
23.研究開發費用企業所得稅如何加計稅前扣除?
自主創新，要求企業必須加大經費投入，提高研發水平，促進成果轉化。企業根據財務會計核算和研發項目的實際情況，對發生的研發費用進行收益化或資本化處理的，國家允許其在所得稅稅前扣除。
研發費用計入當期損益未形成無形資產的，允許再按其當年研發費用實際發生額的50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷，攤銷年限一般不得低于10年。
企業未設立專門的研發機構或企業研發機構同時承擔生產經營任務的，應對研發費用和生產經營費用分開進行核算，準確、合理地計算各項研究開發費用支出。對劃分不清的，不得實行加計扣除。
企業從事《國家重點支持的高新技術領域》和國家發展改革委員會等部門公布的《當前優先發展的高技術產業化重點領域指南(2007年度)》規定項目的研究開發活動，在一個納稅年度中實際發生的下列費用支出，允許在計算應納稅所得額時按照規定實行加計扣除。主要包括新產品設計費、新工藝規程制定費以及與研發活動直接相關的技術圖書資料費、資料翻譯費，從事研發活動直接消耗的材料、燃料和動力費用，在職直接從事研發活動人員的工資、薪金、獎金、津貼、補貼，專門用于研發活動的儀器、設備的折舊費或租賃費，專門用于研發活動的軟件、專利權、非專利技術等無形資產的攤銷費用，專門用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發及制造費，勘探開發技術的現場試驗費，研發成果的論證、評審、驗收費用。
比如說，長江公司2008年度開展了國家規定的研究開發活動，發生新產品設計費20萬元，研發人員工資15萬元，研發設備租賃費8萬元，未形成無形資產，當年實現利潤50萬元，假如沒有納稅調整項目，應納稅所得額為50萬元。在沒有加計扣除時，應納稅所得額50萬元，應繳納企業所得稅12.5萬元;通過加計扣除調減應納稅所得額21.5萬元，少繳納企業所得稅5.375萬元。
24.技術轉讓所得如何享受企業所得稅優惠?
一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。技術轉讓所得稅優惠可以調動企業研究開發高新技術的積極性，為企業進一步加大投入、自主創新提供了必要的資金保證，一定程度上保護了知識產權。
企業發生技術轉讓，應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務機關辦理減免稅備案手續。技術轉讓的范圍，包括居民企業轉讓專利技術、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計權、植物新品種、生物醫藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。其中：專利技術，是指法律授予獨占權的發明、實用新型和非簡單改變產品圖案的外觀設計。
但是，享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。同時，居民企業從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯方取得的技術轉讓所得，也不享受技術轉讓減免企業所得稅優惠政策。
六、節能減排類
低碳經濟是全世界和我國的必然選擇和發展潮流。通過稅收政策促進節能減排，是我國經濟和社會發展的一項重要措施。涉及節能減排的稅收優惠，主要包括對煤層氣和核電企業增值稅的先征后返、環境保護和節能節水設備或項目的企業所得稅抵免或減免。
25.從事環境保護、節能節水項目所得如何享受企業所得稅優惠?
如果您所在的企業從事符合條件的環境保護、節能節水項目，包括從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發利用、節能減排技術改造、海水淡化等項目的所得，自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅。享受減免稅優惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的減免稅優惠;減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受減免稅優惠。
26.購置環境保護、節能節水和安全生產專用設備如何抵免所得稅額?
如果您所在的企業購置并實際使用列入《企業所得稅優惠目錄》范圍內的環境保護、節能節水、安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額。當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。當年應納稅額，是指企業當年的應納稅所得額乘以適用稅率，扣除依照企業所得稅法和有關稅收優惠規定減征、免征稅額后的余額。
需要說明的是，專用設備投資額，是指購買專用設備發票價稅合計價格，但不包括按有關規定退還的增值稅稅款以及設備運輸、安裝和調試等費用。企業利用自籌資金和銀行貸款購置專用設備的投資額，可以按企業所得稅法的規定抵免應納所得稅額;企業利用財政撥款購置專用設備的投資額，不得抵免企業應納所得稅額。企業購置并實際投入使用、已開始享受稅收優惠的專用設備，如從購置之日起5個納稅年度內轉讓、出租的，應在該專用設備停止使用當月停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。轉讓的受讓方可以按照該專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額;當年應納稅額不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。
舉個例子，黃河公司2008年度實現應納企業所得稅100萬元，2008年5月購置目錄范圍內的節能節水設備1臺，設備價款300萬元，并于2008年6月投入使用。企業在申報2008年度企業所得稅時，應抵免30萬元企業所得稅，其當年實際應繳納的企業所得稅只有70萬元。
27.國家對煤層氣抽采有哪些增值稅優惠政策?
煤層氣也就是煤炭瓦斯，是指賦存于煤層及其圍巖中與煤炭資源伴生的非常規天然氣。近年來，針對煤礦安全事故不斷，瓦斯爆炸頻發的問題，國家加大了對煤炭瓦斯的綜合治理力度，一方面杜絕瓦斯事故的發生，另一方面也力求變廢為寶，為我所用。因此，國家對從事煤層氣抽采企業的增值稅一般納稅人抽采銷售煤層氣實行增值稅先征后退政策，所退稅款由企業專項用于煤層氣技術的研究和擴大再生產。
28.核電企業繳納增值稅方面有哪些優惠?
核力發電企業生產銷售電力產品，自核電機組正式商業投產次月起15個年度內，統一實行增值稅先征后退政策，返還比例分三個階段逐級遞減。具體返還比例為：1.自正式商業投產次月起5個年度內，返還比例為已入庫稅款的75%;2.自正式商業投產次月起的第6至第10個年度內，返還比例為已入庫稅款的70%;3.自正式商業投產次月起的第11至第15個年度內，返還比例為已入庫稅款的55%。
自2008年1月1日起，核力發電企業取得的增值稅退稅款，專項用于還本付息，不征收企業所得稅。
29.國家在促進節能服務業發展上的增值稅優惠政策有哪些?
為鼓勵企業運用合同能源管理機制,加大節能減排技術改造力度, 財政部國家稅務根據稅收法律法規有關規定和《國務院辦公廳轉發發展改革委等部門關于加快推進合同能源管理促進節能服務產業發展的通知》(國辦發〔2010〕25號)精神，對節能服務公司實施符合條件的合同能源管理項目，即將項目中的增值稅應稅勞務轉讓給用能企業，作出暫免征增值稅規定。本條所稱“符合條件”是指同時滿足以下條件：①節能報務公司實施合同能源管理項目的相關技術應符合國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)規定的技術要求;②節能服務公司與用能企業簽訂《節能效益分享型》合同，其合同格式和內容，符合《合同法》和國家質量監督檢驗檢疫總局和國家標準化管理委員會發布的《合同能源管理技術通則》(GB/T24915-2010)等規定。
七、循環經濟類
循環經濟，是對物質閉環流動型經濟的簡稱。循環經濟既是一種新的經濟增長方式，也是一種新的污染治理模式，同時又是經濟發展、資源節約與環境保護的一體化戰略。目前在發展循環經濟方面，主要有資源綜合利用、廢舊物資回收利用、環境保護以及對技術進步、成果轉讓等稅收優惠政策。
30.在資源綜合利用方面，國家出臺了哪些稅收優惠政策?
在資源綜合利用方面，國家出臺了一整套的稅收優惠。主要有：
增值稅免征。對銷售再生水、以廢舊輪胎為全部生產原料生產的膠粉、翻新輪胎、生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的特定建材產品、污水處理勞務，免征增值稅。
增值稅即征即退。對銷售以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品、以垃圾為燃料生產的電力或者熱力、以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油、以廢舊瀝青混凝土為原料生產的再生瀝青混凝土、以旋窯法工藝生產并且生產原料中摻兌廢渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料)、自產的綜合利用生物柴油，實行增值稅即征即退的政策。
增值稅即征即退50%。對銷售以退役軍用發射藥為原料生產的涂料硝化棉粉，燃煤發電廠及各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品，以廢棄酒糟和釀酒底鍋水為原料生產的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸鈣、沼氣，以煤矸石、煤泥、石煤、油母頁巖為燃料生產的電力和熱力，利用風力生產的電力，《享受增值稅優惠政策的新型墻體材料目錄》內的部分新型墻體材料產品，實行增值稅即征即退50%的政策。
消費稅免征。對利用廢棄的動物油和植物油為原料(動物油和植物油所占比重不低于70%)生產的純生物柴油(符合國標-D100)，免征消費稅。
企業所得稅減計收入。對企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，在申報企業所得稅時減按90%計入收入總額。其中，原材料占生產產品材料的比例不得低于規定的標準。
31.對舊貨經營有何增值稅優惠政策?
納稅人銷售進入二次流通的具有部分使用價值的舊貨(不包括自己使用過的物品)，按照增值稅簡易征收辦法依4%征收率減半征收增值稅。比如，您的企業為舊貨經營商店，銷售舊汽車1輛，銷售額20000元。如果不享受稅收優惠，需繳納增值稅800元;享受稅收優惠后，則只需繳納增值稅400元。
32.對銷售自己使用過的固定資產(物品)有何增值稅優惠政策?
自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產，根據不同情況分別給予稅收優惠。一般納稅人銷售自己使用過的屬于增值稅暫行條例規定不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產，按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的其他固定資產，根據其是否納入增值稅抵扣范圍試點政策范圍以及自己使用過固定資產的購進或自制時間，分別按照適用稅率或按照4%征收率減半征收增值稅;銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，按照適用稅率征收增值稅。小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅;銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，按3%的征收率征收增值稅。其他個人銷售的自己使用過的物品，免征增值稅。
八、成品油價稅費改革類
國務院決定，從2009年1月1日起，實施成品油價稅費改革。目的是通過建立規范的稅費體制，取代養路費等收費，進一步理順稅費關系，公平社會負擔;通過提高現行成品油消費稅單位稅額，發揮稅收杠桿作用，促進節能減排和環境保護，逐步優化經濟結構，轉變經濟發展方式。
33.什么是成品油“費改稅”?
成品油價格和稅費改革，俗稱成品油“費改稅”。其主要內容：一是取消公路養路費、航道養護費、公路運輸管理費、公路客貨運附加費、水路運輸管理費和水運客貨運附加費，逐步有序取消已審批的政府還貸二級公路收費。二是汽油消費稅單位稅額每升由0.2元提高到1元，凈提高0.8元;柴油每升由0.1元提高到0.8元，凈提高0.7元;其他成品油單位稅額相應提高。汽、柴油等成品油消費稅實行從量定額計征，不是從價計征，與油品價格變動沒有關系，征稅多少只與用油量多少相關聯。提高成品油單位稅額后，現行汽、柴油價格不提高。也就是說，提高的稅額包含在現行油品價格之中，屬于價內征收，不是在價格之上再加一塊稅收。簡單地說，就是把車主一次性繳納的養路費加入對成品油征收的消費稅之中，多用油、多繳稅，不用油、不繳稅。
34.國家對成品油類消費稅有何具體優惠?
消費稅優惠主要包括以下五個方面內容：一對進口的用作乙烯、芳烴類產品原料的石腦油已納消費稅予以返還。二是航空煤油暫緩征收消費稅。三是對用外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免征消費稅;用自產汽油生產的乙醇汽油，按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅。四是對外購或委托加工收回的汽油、柴油用于連續生產甲醇汽油、生物柴油的，準予從消費稅應納稅額中扣除原料已納消費稅稅款。五是對油(氣)田企業在開采原油過程中耗用的內購成品油，暫按實際繳納成品油消費稅的稅額，全額返還所含消費稅。
35.近年來消費稅政策有何大的變化?
消費稅作為引導消費、體現產業政策的稅種，為當今世界各國普遍采用。盡管各國征收的稅目不盡相同，但共同的特點都是對非必需品和奢侈品征稅。2006年以來，我國對消費稅政策進行了兩次較大的調整。在2006年調整中，對游艇、高爾夫球及球具、高檔手表等高檔消費品征收消費稅，提高了大排量汽車的稅率，相對減少了小排量車的稅收負擔，同時對已具有大眾消費特征的護膚護發品停止征收消費稅，表明了中央政府通過稅收手段，限制高消費行為的考慮。而擴大石油制品征稅范圍，對木制一次性筷子、實木地板征收消費稅，也表明了以稅收手段促進環境保護和節約資源的決心。在2009年的調整中，主要是提高現行成品油消費稅單位稅額，不再新設立燃油稅，利用現有消費稅稅制、征收方式和征管手段，實現與成品油價稅費改革相關工作的有效銜接。
九、金融發展類
加入WTO以后，隨著金融機構不斷壯大和資本市場改革深化，我省金融業也取得了較快發展。但隨著全球金融危機持續蔓延和國內經濟明顯減速的影響，金融業自身也面臨著前所未有的困難和挑戰。加大政策扶持力度，支持金融行業健康發展，促進經濟平穩較快增長，已經成為各級各部門的共識。促進金融業發展的稅收優惠政策，主要體現在金融資產管理、金融創新以及呆賬損失稅前扣除等方面。
36.對金融資產管理有哪些增值稅優惠政策?
對資產公司(注：經國務院批準成立的中國信達資產管理公司、中國華融資產管理公司、中國長城資產管理公司和中國東方資產管理公司，及其經批準分設于各地的分支機構)接受相關國有銀行的不良債權，借款方以貨物、不動產、無形資產、有價證券和票據等抵充貸款本息的，免征資產公司銷售轉讓該貨物、不動產、無形資產、有價證券、票據以及利用該貨物、不動產從事融資租賃業務應繳納的增值稅、營業稅。
37.對被撤消金融機構有哪些稅收優惠政策?
對被撤消金融機構(指經中國人民銀行依法決定撤消的金融機構及其分設于各地的分支機構)財產用來清償債務時，免征被撤消金融機構轉讓貨物、不動產、無形資產、有價證卷、票據等應繳納的增值稅、營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和土地建設費。
38.對債轉股企業有哪些稅收優惠政策?
按債轉股企業與金融資產管理公司簽訂的債轉股協議，債轉股原企業將貨物資產作為投資提供給債轉股新公司的，免征增值稅。債轉股原企業將應稅消費品作為投資提供給債轉股新公司的，免征消費稅。
39.金融企業的哪些呆賬損失可以在企業所得稅前扣除?
貸款損失稅前扣除，是國家促進金融業發展的重要稅收政策之一。金融企業經采取所有可能的措施和實施必要的程序之后，符合下列條件之一的貸款類債權，可以作為貸款損失在計算應納稅所得額時扣除：(1)借款人和擔保人依法宣告破產、關閉、解散、被撤銷，并終止法人資格，或者已完全停止經營活動，被依法注銷、吊銷營業執照，對借款人和擔保人進行追償后，未能收回的債權;(2)借款人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，依法對其財產或者遺產進行清償，并對擔保人進行追償后，未能收回的債權;(3)借款人遭受重大自然災害或者意外事故，損失巨大且不能獲得保險補償，或者以保險賠償后，確實無力償還部分或者全部債務，對借款人財產進行清償和對擔保人進行追償后，未能收回的債權;(4)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產不足歸還所借債務，又無其他債務承擔者，經追償后確實無法收回的債權;(5)由于借款人和擔保人不能償還到期債務，企業訴諸法律，經法院對借款人和擔保人強制執行，借款人和擔保人均無財產可執行，法院裁定執行程序終結或終止(中止)后，仍無法收回的債權;(6)由于借款人和擔保人不能償還到期債務，企業訴諸法律后，經法院調解或經債權人會議通過，與借款人和擔保人達成和解協議或重整協議，在借款人和擔保人履行完還款義務后，無法追償的剩余債權;(7)由于上述(1)至(6)項原因借款人不能償還到期債務，企業依法取得抵債資產，抵債金額小于貸款本息的差額，經追償后仍無法收回的債權;(8)開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述(1)至(7)項原因，無法償還墊款，金融企業經追償后仍無法收回的墊款;(9)銀行卡持卡人和擔保人由于上述(1)至(7)項原因，未能還清透支款項，金融企業經追償后仍無法收回的透支款項;(10)助學貸款逾期后，在金融企業確定的有效追索期限內，依法處置助學貸款抵押物(質押物)，并向擔保人追索連帶責任后，仍無法收回的貸款;(11)經國務院專案批準核銷的貸款類債權;(12)國務院財政、稅務主管部門規定的其他條件。
十、車輛購置稅類
車輛購置稅是在原車輛購置附加費的基礎上，通過“費改稅”演變而來的`。在我國境內購置汽車、摩托車、電車、掛車、農用運輸車等車輛，一般要在入戶前按照10%的稅率，一次性繳納車輛購置稅。
40.購置車輛有哪些稅收優惠政策?
如果您是在外留學人員(含香港、澳門地區)回國服務，購買1輛國產小汽車自用，或是來華定居的專家進口1輛小汽車自用，可以享受車輛購置稅免稅優惠。
此外，防汛部門和森林消防部門購置的由指定廠家生產的指定型號的用于指揮、檢查、調度、防汛(警)、聯絡的專用車輛，符合條件的農用三輪車，以及設有固定裝置的非運輸車輛，如挖掘機、平地機、叉車、裝載機(鏟車)、起重機(吊車)、推土機，高空作業車，灑水車等也可以免征車輛購置稅。
41.哪些情況可以申請退還車輛購置稅?
申請退還車輛購置稅只有以下兩種情況：一是已經繳納車輛購置稅但公安機關車輛管理部門不予辦理車輛登記注冊手續，二是因質量問題導致退回車輛的，憑公安機關出具的證明以及經銷商退貨證明等資料，方可到國稅機關辦理退稅手續。
十一、基礎設施類
公共基礎設施主要是指公路、鐵路、機場、通訊、水電煤氣等設施。由于公共基礎設施項目關系到國計民生，而且投資大、回收期長，國家對企業從事此類項目投資經營所得，給予了稅收減免優惠。
42.公共基礎設施項目企業所得稅優惠的主要內容是什么?
企業從事《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》內符合相關條件、技術標準及國家投資管理相關規定、于2008年1月1日后經批準的公共基礎設施項目，其投資經營的所得，自該項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業所得稅，第四年至第六年減半征收企業所得稅，簡稱“三免三減半”。
第一筆生產經營收入，是指公共基礎設施項目已建成并投入運營后所取得的第一筆收入，區別于原稅法外資從“獲利年度”、內資從“開業之日”起作為減免稅的起始年度。稅收優惠政策從“取得第一筆生產經營收入”起，既抑制企業通過推遲獲利年度避稅，同時也鼓勵企業縮短建設周期，盡快實現盈利，提高投資效益。
需要注意的是，上述優惠僅適用于《公共基礎設施項目企業所得稅優惠目錄》規定的內容。如果您的企業同時從事不在目錄范圍內的項目，其所得應與享受優惠的公共基礎設施項目所得分開核算，并合理分攤期間費用。沒有分開核算的，不得享受企業所得稅優惠政策。企業承包經營、承包建設和內部自建自用公共基礎設施項目，不得享受企業所得稅優惠。享受減免稅優惠的項目，在減免稅期限內轉讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內享受規定的優惠;減免稅期限屆滿后轉讓的，受讓方不得就該項目重復享受優惠。
43.外商投資企業從事基礎設施建設有哪些企業所得稅優惠?
如果您所在的企業是從事能源、交通基礎設施建設的生產性外商投資企業或從事港口、碼頭建設的中外合資經營企業，原享受減按15%征收企業所得稅的優惠政策，從2008年起5年內逐步過渡到法定稅率。即2008年按18%稅率執行，2009年按20%稅率執行，2010年按22%稅率執行，2011年按24%稅率執行，2012年按25%稅率執行。
如果您所在的企業是從事港口碼頭建設的中外合資經營企業，并且經營期在15年以上，原享受“五免五減半”的優惠政策，從2008年起可以繼續享受該項優惠政策至期滿為止。另外，如果您所在的企業直到2008年仍未獲利，則優惠期限從2008年度起計算。
十二、外貿進出口類
出口退稅政策是國家宏觀經濟管理和稅收政策調控的重要手段之一，對促進我國經濟平穩較快發展和勞動力就業，維護社會穩定，增強企業抵御風險能力具有重要意義。從2008年下半年到現在，國家共七次調整出口退稅率，出口退稅政策在應對經濟危機、促進外貿出口中的重要作用不言而喻。2010年，全省國稅機關共辦理出口貨物退(免)稅81.3億元，為緩解出口企業困難、促進安徽經濟社會發展做出了積極貢獻。
44.什么是出口退稅?哪些出口商可以享受出口退稅?
出口退稅是在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率(國務院另有規定的除外)。它是國際貿易中通常采用的并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。具有出口貨物退(免)稅資格的出口商，主要是對外貿易經營者和特定退稅的企業和人員。
45.哪些貨物可以享受出口退稅?
享受出口退稅的貨物分為一般退稅貨物、特準退稅貨物和免稅不退稅貨物三類。
一般退稅貨物必須同時具備四個條件：屬于增值稅、消費稅征稅范圍;報關離境;在財務上作銷售處理;出口收匯并核銷。
特準退稅貨物是指雖然不同時具備上述四個條件，但國家特準給予退(免)稅，視情分為三種情況。一是離境不銷售(不收匯核銷)。包括對外承包工程公司運出境外用于對外承包工程項目的貨物，在國內采購并運往境外進行投資的貨物，利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金援外方式下出口的貨物，境外帶料加工裝配業務所使用的出境設備、原材料和散件，以及補償貿易、易貨貿易方式出口的貨物等。二是報關不離境。包括運往港、澳、臺地區的貨物;運往出口加工區、監管倉庫、保稅物流中心(B型)、區港聯動的物流園區等海關負責監管的特定區域的貨物;外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物;出境口岸免稅店銷售給出境人員的國產商品等。三是不報關不離境。包括利用外國政府貸款或國際金融組織貸款，在國際招標中國內企業中標的機電產品;外國駐華使領館、國際組織駐華機構及其具有外交身份的人員購買的物品和勞務等。
免稅不退稅貨物包括來料加工復出口的貨物，出口的計算機軟件，出口的含金(包括黃金和鉑金)成份的產品，出口的避孕藥品和用具及古舊圖書，生產企業出口實行簡易辦法征稅的貨物，國家免稅出口卷煙計劃內的出口卷煙，軍品以及軍隊系統企業出口軍需部門調撥的貨物，小規模納稅人自營或委托出口的貨物，以及國家規定的其它免稅貨物。
46.哪些貨物出口不予退(免)稅?
出口不予退稅的貨物主要有國家禁止出口的貨物、國家取消退稅的貨物、一般援外出口貨物、國家免稅出口卷煙計劃以外的卷煙等。
47.目前我國出口退稅的方式有哪些?
目前，我國出口退稅方式主要有免稅、免抵退稅、免退稅和退稅等4種。
免稅。指出口環節免征增值稅、消費稅，主要適用于小規模納稅人貨物出口、來料加工復出口等免稅不退稅貨物。
免抵退稅。指對生產企業出口的自產貨物在生產銷售環節實行免稅，出口貨物所耗用的原材料和零部件等已納稅款在內銷貨物的應納稅額中抵頂，未抵頂完的按規定予以退稅，適用于現行生產企業貨物出口。
免退稅。指出口環節免稅，退還購進產品的進項稅，適用于現行外貿企業貨物出口。
退稅。指退還進項稅，主要適用于非經營性特定貨物。
48.出口退稅的期限是如何規定的?
出口退稅的期限主要有認定時限、退稅申報期限和退稅申報截止期限。
認定時限。對外貿易經營者應按照規定在取得出口經營資格備案之日起(沒有出口經營資格的生產企業應在代理出口協議簽訂之日起)30日內到所屬國稅機關辦理出口退稅認定手續。
退稅申報期限。外貿企業一個月內可多次申報，生產企業應按月在1日-15日的申報期內申報。
退稅申報截止期限。一是正常申報截止期限。外貿企業自報關出口之日起90天后的第一個增值稅納稅申報期;生產企業自報關出口之日起90天后的第一個免抵退稅申報期。二是延期申報截止期限。因特殊原因無法在規定期限內申報退稅的，出口企業可以書面形式向退稅機關申請延期3個月辦理。三是結匯核銷截止期限。2008年6月1日之后，出口企業提供外匯核銷單的期限最長可延長到出口后210天，但遠期收匯除外。
49.生產企業出口視同自產產品范圍有哪些?
生產企業外購符合以下條件的4種產品，可視同自產貨物辦理“免、抵、退”稅：一是生產企業出口外購的產品，與本企業生產的產品名稱、性能相同，使用本企業注冊商標或外商提供給本企業使用的商標，且出口給進口本企業自產產品外商的;二是生產企業外購的與本企業所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業自產產品的外商，用于維修與本企業出口的自產產品的工具、零部件、配件，或不經過本企業加工或組裝，出口后能直接與本企業自產產品組合成成套產品的;三是已認定為集團成員、集團公司收購成員企業生產的;四是生產企業委托加工收回的產品與本企業生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業生產的產品再委托深加工收回的產品，出口給進口本企業自產產品的外商的(委托方執行生產企業財務會計制度，雙方簽訂了委托加工協議)。
50.生產企業對外承包工程業務出口貨物退(免)稅是如何規定的?
若您屬于增值稅一般納稅人的生產企業，開展對外承包工程業務而出口的貨物，凡屬于現有稅收政策規定的特準退稅范圍，且按規定在財務上做銷售賬務處理，無論是自產貨物還是非自產貨物，均統一實行免、抵、退稅辦法;凡屬于國家明確規定不予退免稅的貨物，按現行規定予以征稅;不屬于上述兩類貨物范圍的，如生活用品等，實行免稅辦法。
51.新發生出口業務的企業退(免)稅有何規定?
若您是新發生出口業務的生產企業，自首筆出口業務之日起12個月內出口的貨物，應按月分別計算免抵稅額和應退稅額，免抵稅額可按規定辦理調庫，但應退稅額當月暫不辦理退庫，可在退稅審核期(12個月)期滿后的當月累計一次性退給您。若您在12個月內不辦理退稅確有困難，當內外銷銷售額之和超過500萬元(含)人民幣，且外銷銷售額占其全部銷售額的比例超過50%(含)時，可以申請提前按月辦理免、抵、退稅。
如您是注冊開業時間在一年以上的新發生出口業務的生產企業(小型出口企業除外)，經市級國稅局核實確有生產能力并無偷稅行為及走私、逃套匯等違法行為的，可實行統一的按月計算辦理免、抵、退稅的辦法，提前按月計算辦理應退稅額。
52.小型出口企業退(免)稅有何規定?
若您是小型出口企業(我省規定為上一個納稅年度的內外銷銷售額之和在200萬元以下)，在審核期期間出口的貨物應按月分別計算免抵稅額和應退稅額，免抵稅額可按規定辦理調庫，但應退稅額暫不辦理退庫，對各月累計的應退稅額，在次年1月一次性退給您。
53.舊設備出口是否可以辦理退(免)稅?
如果您公司實施“走出去”戰略，將本企業作為固定資產使用過的設備和直接購買的舊設備出口，可按規定辦理出口退(免)稅。但如果出口的舊設備所含增值稅進項稅額已計算抵扣，則不得辦理退稅。
增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的自用舊設備，可憑出口貨物報關單等資料，向主管稅務機關申請退稅。如您公司出口的自用舊設備購進時未取得增值稅專用發票但其他單證齊全，實行出口環節免稅不退稅的辦法。增值稅一般納稅人和非增值稅納稅人出口的外購舊設備，實行免稅不退稅的辦法。
小規模納稅人出口的自用舊設備和外購舊設備，實行免稅不退稅的辦法。
54.在貨物進口方面有哪些增值稅優惠政策?
納稅人在中國境內進口貨物，應當依法繳納增值稅。但是對于特定項目的特定貨物，如外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備，經國務院或國務院授權機關批準的從事免稅品銷售的專業公司對所屬免稅品商店批發、調撥進口免稅的貨物，對直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備，軍隊、軍工系統各單位經總后勤部和國防科工委批準進口的專用設備、儀器儀表及其零配件等，免征進口環節增值稅。
十三、非居民企業類
非居民企業是指依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業。對非居民企業的稅收優惠，主要包括免征和減征企業所得稅。
55.哪些非居民企業需要自行申報繳納企業所得稅?
依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的非居民企業，無論盈利或者虧損，均應自行按季申報預繳非居民企業所得稅，并在當年度終了五個月內參加非居民企業所得稅匯算清繳，結清所得稅應納稅額。
依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業，以及雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業取得來源于中國境內的所得，如扣繳義務人未依法或者無法履行扣繳義務的，非居民企業應于扣繳義務人支付或者到期應支付之日起7日內，到所得發生地主管稅務機關申報繳納企業所得稅。
股權轉讓交易雙方為非居民企業且在境外交易的，由取得所得的非居民企業自行或委托代理人向被轉讓股權的境內企業所在地主管稅務機關申報納稅。
56.非居民企業可以享受哪些企業所得稅優惠政策?
非居民企業可以享受免征或減征企業所得稅的優惠政策。
免征企業所得稅政策主要包括，一是在中國境內設立機構、場所的非居民企業，從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益，不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益;二是外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;三是國際金融組織向中國政府和居民企業提供優惠貸款取得的利息所得;四是經國務院批準的其他所得。
減征企業所得稅主要是指，在中國境內未設立機構、場所，或者雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的，可以享受就來源于中國境內的所得減按10%的稅率征收企業所得稅的優惠政策。如果您企業所在的國家(地區)與我國政府簽訂了稅收協定，可就取得的來源于中國境內的利息、股息、特許權使用費、財產收益、營業利潤和其他所得，向稅務機關申請享受相關稅收協定待遇。
57.哪些非居民企業適用源泉扣繳?扣繳義務人應如何扣繳稅款?
依照外國(地區)法律成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內未設立機構、場所且有來源于中國境內所得的，以及雖設立機構、場所但取得的所得與其所設機構、場所沒有實際聯系的非居民企業，取得來源于中國境內的股息、紅利等權益性投資收益和利息、租金、特許權使用費所得、轉讓財產所得以及其他所得，應當繳納的企業所得稅，實行源泉扣繳。
依照有關法律規定或者合同約定，對非居民企業直接負有支付相關款項義務的單位或者個人為扣繳義務人。如果您是源泉扣繳義務人，應當在與非居民企業首次簽訂有關的業務合同或協議后，向其主管稅務機關申報辦理扣繳稅款登記，并在每次對外支付或到期應支付時，代扣代繳企業所得稅。
58.境內機構和個人在什么情況下需要申請辦理對外支付稅務證明?
境內機構和個人向境外單筆支付等值3萬美元(不含)以上的服務貿易、收益、經常轉移和資本項目外匯資金，應當按規定向主管稅務機關申請辦理《服務貿易、收益、經常轉移和部分資本項目對外支付稅務證明》。
十四、境外投資類
境外投資企業，又稱“走出去”企業，是以中國的公司為主導，服務于中國公司戰略的一種跨國整合模式。當前，無論從開拓市場空間，優化產業結構，獲取經濟資源，爭取技術來源，還是突破貿易保護壁壘，培育具有國際競爭力的大型跨國公司來看，“走出去”都是一種必然選擇，也是我國對外開放上升到一個新水平的重要標志。“走出去”企業面臨的稅收問題，主要表現在避免國際雙重征稅和執行國際稅收協定誤遭受不公正待遇時的處理等方面。
59.境外投資企業如何申報繳納企業所得稅?
企業來源于境外的所得，不論是否匯回，均應按規定計算申報并繳納企業所得稅。境外所得部分的應繳稅款可按半年或按年計算預繳，并在年度終了后五個月內，對來源于境外的所得和境內的所得合并統一計算參加匯算清繳，結清稅款。
60.境外投資企業如何避免國際雙重征稅?
國際雙重征稅是指兩個國家或地區各自基于其稅收管轄權的行使，對同一跨國納稅人，就同一課稅對象，在同一稅收期限內，課征同一或類似的稅收。
避免雙重征稅，國際通行做法為“抵免法”，即從應納稅額中抵免境外已繳稅款。這樣既可以消除國際間雙重征稅，又有利于更好地促進我國企業開拓國際市場，增強我國企業的國際競爭力。
根據我國稅法規定，如果您企業來源于境外的所得，已在境外繳納的企業所得稅稅款，低于按中國稅法規定計算的抵免限額的，可以從應納稅額中據實抵免;高于抵免限額的，按照抵免限額扣除;超過扣除限額的部分可以在以后五個年度內，用每年度抵免限額抵免當年應抵稅額后的余額進行抵補。從受控的外國企業取得的股息、紅利等權益性投資收益，外國企業在境外實際繳納的所得稅稅額中屬于該項所得負擔的部分，可以作為可抵免境外所得稅稅額在抵免限額內抵免。
61.我國居民在與我國有國際稅收協定的國家從事經營活動，如遇解釋及執行協定有疑義或認為協定執行有誤遭受不公正待遇時，該如何處理?
國際稅收協定是指兩個或兩個以上的主權國家，為了協調相互間的稅收分配關系和解決重復征稅問題，經對等協商和談判所締結的一種書面協議或條約。這種協議或條約一般須經兩國立法機構批準，并通過外交途徑交換批準文件后方能生效。在協定全部有效期間，兩國都必須對協定中的一切條款承擔義務。
如果您是中國居民企業，在與我國有稅收協定的國家從事經營活動，可向對方國家要求享受稅收協定中規定的相關待遇。如遇解釋及執行協定有疑義或認為協定執行有誤遭受不公正待遇時，可在規定的期限內以書面形式向主管的省級稅務機關申請啟動相互協商程序。
十五、十大產業類
鋼鐵、汽車、紡織、裝備制造、船舶、電子信息、輕工、石化、有色金屬和物流等十大重點產業調整和振興規劃已經悉數出爐。規劃中既有階段性減免稅和補貼措施，也有中長期目標和發展戰略，是國家經濟建設的重大方針政策。
62.國家對鋼鐵產業有哪些稅收優惠政策?
鋼鐵，素有“工業糧食”之稱。鋼鐵業是幾乎所有重工業的基礎與支柱，在國民經濟中的重要性不言而喻。在全球金融危機對實體經濟的影響進一步加深，其嚴重后果進一步顯現的大背景下，國家出臺了鋼鐵產業調整和振興規劃，核心內容是加快淘汰落后產能。要實現這一目標，企業必然要淘汰舊裝備，研發新產品，涉及的稅收優惠政策主要包括增值稅、企業所得稅等方面的內容。
增值稅。一方面，企業在新裝備投入時，可以充分利用增值稅轉型的大好時機，用好用足購進固定資產抵扣政策;另一方面，在舊設備淘汰過程中，舊設備和廢鋼廢鐵的回收利用應有一定規模，企業應充分利用出售使用過的固定資產增值稅優惠和資源綜合利用產品增值稅優惠政策，使生產過程中產生的再生水、采礦選礦廢渣、冶煉廢渣等得到充分利用。
企業所得稅。企業開發新產品、新技術、新工藝發生的研究開發費用加計扣除，高新技術企業減按15%的稅率，資源綜合利用減計收入，購置環境保護、節能節水和安全生產專用設備投資額抵免所得稅等企業所得稅優惠，都能促進企業加快技術改造，提高企業競爭力。
出口退稅。增值稅一般納稅人、小規模納稅人和非增值稅納稅人，以自營或委托方式出口使用過的固定資產和直接購買的舊設備，可以享受退(免)稅政策。從2009年4月1日起，國家將部分鋼鐵制品的出口退稅率提高到9%，將精密焊鋼管等鋼材、單晶硅片、直徑大于等于30cm的單晶硅棒、部分鑿巖工具、金屬家具等商品的出口退稅率提高到13%。鋼鐵企業應充分利用這些出口退稅優惠政策，調整產品結構，提高競爭能力，促進企業發展。
63.國家對汽車產業有哪些稅收優惠政策?
企業所得稅。國家在鼓勵企業進行技術創新、技術改造，實現產品升級換代，支持汽車生產企業發展自主品牌方面，制定了若干企業所得稅優惠政策。如，企業開發新產品、新技術、新工藝發生的研究開發費用加計扣除，高新技術企業減按15%的稅率，資源綜合利用減計收入，購置環境保護、節能節水、安全生產等專用設備投資額實行稅額抵免，以及廣告費扣除等。
出口退稅。汽車企業應充分利用現行出口退稅政策，促進產品出口，提高國際市場份額。
此外，在實施新能源汽車戰略方面，有關部門正在研究制定相關稅收優惠政策。
64.國家對紡織產業有哪些稅收優惠政策?
我國是紡織產品出口大國，出口退稅政策對紡織產業振興至關重要。近一段時間以來，國家連續調整了紡織品、服裝出口退稅率，有力地支持了紡織品、服裝的出口。紡織產業需要收購大量的棉花、麻和蠶絲，而在棉花、麻和蠶絲的種植、收購、加工等方面，我國已制定了較為完善的增值稅、企業所得稅優惠政策。
增值稅。農業生產者銷售的自產初級農產品可以免征;一般納稅人購進農產品，可以按照13%計算扣除進項稅額。
企業所得稅。企業從事農、林、牧、漁業項目的所得，免征、減征企業所得稅，為紡織產業建設優質棉紗、棉布和棉紡織品生產基地，棉花、麻和蠶絲等農產品初加工提供了政策支持。
出口退稅。2008年下半年以來，國家對紡織品、服裝的出口退稅率共作了四次調整。2008年7月1日，部分紡織品、服裝的出口退稅率由11%提高到13%;過了3個月，提高到14%;又僅過了3個月，國家從2009年2月1日起，將紡織品、服裝出口退稅率提高到15%;從2009年4月1日起，國家又將紡織品、服裝的出口退稅率提高到16%。
65.國家對裝備制造產業有哪些稅收優惠政策?
裝備制造業是我國較早提出要振興的產業。本次出臺的振興規劃，進一步強調要支持裝備制造骨干企業進行聯合重組，充分利用增值稅轉型及其他方面的稅收優惠政策，推動企業技術進步和加速發展。
增值稅。裝備制造業一般資本有機構成較高，購進固定資產進項稅金抵扣較多，實行增值稅轉型政策后受益相對較大。對列入國家發展重點的重大技術裝備和產品，條件成熟時，由財政部會同發改委等部門制定專項進口稅收政策。對國內生產企業為開發、制造這些裝備而進口的部分關鍵配套部件和原材料，免征進口關稅或實行先征后返，進口環節增值稅實行先征后返。
財政部、國家稅務總局對大型清潔高效發電裝備、特高壓輸變電設備等16個重大技術裝備關鍵領域制定專項進口稅收政策，對國內企業為開發、制造這些裝備而進口的部分關鍵零部件和國內不能生產的原材料所繳納的進口關稅和進口環節增值稅實行先征后退。所退稅款一般作為國家投資處理，轉作國家資本金，主要用于企業新產品的研制生產以及自主創新能力建設。
在增值稅轉型后，進口設備免征增值稅政策取消。對于機械裝備制造業自主創新，實現設備國產化，推動機械裝備制造業的振興將發揮積極作用。進口設備增值稅免稅政策停止執行后，16個重大技術裝備關鍵領域的專項進口稅收政策將如何調整，有關部門正在研究。
企業所得稅。裝備制造業應重點利用新產品、新技術、新工藝研究開發費用加計扣除、高新技術企業減按15%的稅率、資源綜合利用減計收入等企業所得稅優惠政策，多生產、使用國家鼓勵或給予大力扶植的專用設備。
66.國家對船舶產業有哪些稅收優惠政策?
近幾年來，雖然我國船舶工業的造船能力、科技實力和國際競爭力不斷增強，已經成為具有國際影響力的世界造船大國，但與國際主要競爭對手還有較大差距。船舶工業調整和振興規劃緊密圍繞“保增長、擴需求、調結構、提素質”的目標，既著手于應對當前我國船舶工業所面臨的巨大困難，又著眼于我國船舶工業的長期發展乃至振興。國家對船舶產業主要有以下稅收優惠政策：
增值稅。財政部、國家稅務總局等部門發布的《關于落實國務院加快振興裝備制造業的若干意見有關進口稅收政策的通知》，將大型船舶、海洋工程設備列為重大技術裝備關鍵領域，享受專項進口稅收政策，對國內企業為開發、制造這些裝備而進口的部分關鍵零部件、國內不能生產的原材料所繳納的進口關稅和進口環節增值稅實行先征后退。所退稅款一般作為國家投資處理，轉作國家資本金，用于企業新產品的研制生產以及自主創新能力建設。
企業所得稅。船舶業可以充分利用新產品、新技術、新工藝研究開發費用加計扣除、高新技術企業減按15%的稅率、資源綜合利用減計收入等企業所得稅優惠，來提高企業產品的科技含量，增強自主創新能力。
出口退稅。對船舶生產企業出口，如果滿足從未發生過騙取出口退稅問題、企業財務制度健全等條件，還可享受先退稅后核銷的政策優惠辦法及時獲得退稅，對企業非常有利。
67.國家對電子信息產業有哪些稅收優惠政策?
經過30年的高速發展，電子信息產業已經成為國民經濟戰略性、基礎性和先導性支柱產業。國家出臺電子信息產業調整振興規劃，給予科技含量高的電子信息產業多方面稅收政策扶持。
增值稅。對增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%的法定稅率征收增值稅，對實際稅負超過3%的部分即征即退。
企業所得稅。新企業所得稅法實施后，新產品、新技術、新工藝研發過程中的研究開發費用加計扣除，高新技術企業減按15%的稅率，同時延續了軟件產業和集成電路產業享受的企業所得稅優惠。軟件產業和集成電路產業與其他產業相比，獲得了更大的稅收優勢。
出口退稅。從2009年1月1日起，航空慣性導航儀、陀螺儀、離子射線檢測儀、核反應堆、工業機器人等產品的出口退稅率由13%、14%提高到17%;電導體等產品的出口退稅率由11%、13%提高到14%。從2009年4月1日起，國家又將CRT彩電、部分電視機零件、光纜、不間斷供電電源(UPS)、有襯背的精煉銅制印刷電路用覆銅板等商品的出口退稅率提高到17%。
68.國家對輕工產業有哪些稅收優惠政策?
輕工業與百姓生活密切相關。輕工業發展規劃包括農副食品加工、家具、塑料、玻璃陶瓷、建筑裝飾業等大約45個大小行業。與重工業相比，輕工業的資本密集度一般較低，大多為勞動密集型企業和中小企業，對消費的依賴性比較大。目前，全國輕工業從業人員超過3500萬人，是我國解決就業的主要力量。由于輕工業多數行業與農村關系密切，所以輕工業的發展不僅帶動了相關的農業發展，還帶動了相關就業超過2億人。目前我國就業壓力較大，更賦予了輕工業這一“就業大戶”的關鍵意義。國家對輕工產業主要有以下稅收優惠政策：
增值稅。新修訂的增值稅暫行條例及其實施細則，將工業和商業小規模納稅人年應稅銷售額標準分別從100萬元和180萬元降為50萬元和80萬元，極大地降低了門檻，對廣大中小型輕工企業而言，可以享受認定標準降低帶來的實惠。
企業所得稅。招用下崗失業人員定額依次扣減營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅的稅收優惠政策，符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅的稅收優惠政策，對于促進輕工業發展和促進就業，都將發揮積極作用。
出口退稅。從2008年12月1日起，部分橡膠制品、林產品、模具等商品的出口退稅率由5%分別提高到9%、11%和13%;箱包、鞋、帽、傘、家具、寢具、燈具、鐘表等商品出口退稅率由11%提高到13%;部分化工產品的出口退稅率分別由5%、9%提高到11%、13%;部分機電產品的出口退稅率分別由9%提高到11%，11%提高到13%，13%提高到14%。從2009年4月1日起，國家又將部分塑料及其制品、木制相框等木制品、車輛后視鏡等玻璃制品等商品的出口退稅率提高到11%，將碳酸鈉等化工制品、建筑陶瓷、衛生陶瓷、鎖具等小五金、銅板帶材、部分搪瓷制品、仿真首飾等商品的出口退稅率提高到9%，將香水等香化洗滌、毛皮衣服等皮革制品、信封等紙制品、日用陶瓷、顯像管玻殼等玻璃制品、鋁型材等有色金屬材等商品的出口退稅率提高到13%，這對推動輕工業產品出口將發揮積極作用。
69.國家對石化產業有哪些稅收優惠政策?
石化業囊括了很多生產部門，如煉油、乙烯、農藥、化肥、橡膠助劑、合成材料行業等，行業經濟總量占我國工業經濟總量的20%，是國民經濟的支柱產業之一。石化產業資源資金技術密集，產業關聯度高，經濟總量大，對促進相關產業升級和拉動經濟增長具有舉足輕重的作用。國家對石化產業主要有以下稅收優惠政策：
增值稅。國家出臺的資源綜合利用產品增值稅優惠，對石化產業也會產生較大影響。如對以工業廢氣為原料生產的高純度二氧化碳產品，以煤炭開采過程中伴生的舍棄物油母頁巖為原料生產的頁巖油等，實行增值稅即征即退政策;對各類工業企業產生的煙氣、高硫天然氣進行脫硫生產的副產品等實行增值稅即征即退50%的政策;對以廢棄的動物油和植物油為原料生產的生物柴油，實行免征增值稅政策。
消費稅。從2009年1月1日開始，實施成品油價格和稅費改革，并對進口石腦油恢復征收消費稅，對航空煤油暫緩征收消費稅(參見第八章“成品油價稅費改革類”)。
企業所得稅。新產品、新技術、新工藝研究開發費用加計扣除，高新技術企業減按15%的稅率，資源綜合利用減計收入等企業所得稅優惠，在促進石化行業提高科技水平、提升效益方面具有積極作用。同時，石化行業的固定資產價值高、數量大，由于技術進步等原因，確需加速折舊的，可以采取縮短折舊年限或者加速折舊的方法。
出口退稅。從2009年4月1日起，國家將次氯酸鈣及其他鈣的次氯酸鹽、硫酸鋅的出口退稅率提高到5%;將甲醇的出口退稅率提高到11%;將六氟鋁酸鈉、聚氯乙烯等塑料、部分橡膠及其制品等化工制品的出口退稅率提高到13%。
70.國家對有色金屬產業有哪些稅收優惠政策?
有色金屬涉及的產品種類多，應用領域廣，關聯度大，在經濟社會發展中發揮著重要作用。此次出臺的產業振興規劃以保證產業平穩發展為主線，以實施行業整合、戰略重組為重點，有望提升我國有色金屬產業的集中度，增強有色金屬企業的可持續發展能力。國家對有色金屬產業主要有以下稅收優惠政策：
增值稅。從2009年1月1日開始，將80多種礦產品進口環節增值稅稅率由13%提高到17%。同時，將金屬礦采選產品、非金屬礦采選產品增值稅稅率由13%恢復到17%。此外，從2009年起，單位和個人銷售再生資源應按規定繳納增值稅。而在2010年底以前，對符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅將實行先征后退政策。
企業所得稅。企業可以在加快技術開發、產品升級，提高資源綜合利用等方面，充分利用新產品、新技術、新工藝研究開發費用加計扣除，高新技術企業減按15%稅率，資源綜合利用減計收入等企業所得稅優惠。
出口退稅。近兩年來國家對有色金屬產品的出口退稅率和關稅稅率進行了多次調整。截至2008年7月1日，共6次取消和調低部分有色金屬產品的出口退稅率。規劃提出要調整產品出口退稅率結構，高附加值產品的出口退稅率有望提高。財政部、國家稅務總局還決定從2008年12月1日起，提高部分有色金屬加工材的出口退稅率，比如銅管(不包括內螺紋的銅管)的出口退稅率由5%上調到9%;鋁板帶的出口退稅率由11%上調至13%。
71.國家對物流產業有哪些稅收優惠政策?
物流業與上述九大產業有著天生的“姻親”關系，只有將物流業納入十大產業，才能形成完整的產業鏈和供應鏈，從而促進制造業與物流業互動發展，從整體上提高我國產業競爭力。國家對物流產業主要有以下稅收優惠政策：
增值稅、消費稅。國家制定了專門的保稅物流中心(B型)稅收優惠政策。
首先，物流中心外的企業報關進入物流中心的貨物視同出口，由海關辦理出口報關手續，簽發出口貨物報關單，企業可憑出口報關單及其他規定憑證，向主管退稅機關申請辦理出口退(免)稅;物流中心外的企業從物流中心運出貨物，海關按照對進口貨物的有關規定，辦理報關進口手續，并對報關的貨物按照現行進口貨物的有關規定征收或免征進口環節的增值稅、消費稅。
對物流中心內的企業在物流中心內加工的貨物，凡貨物直接出口或銷售給物流中心內其他企業的，免征增值稅、消費稅。對物流中心企業之間或物流中心與出口加工區之間的貨物交易、流轉，免征流通環節的增值稅、消費稅。
企業所得稅。符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅的稅收優惠政策，對于提高物流企業的競爭力具有積極作用。
出口退稅。物流中心外的企業銷售給物流中心內的企業、并運入物流中心使用的國產設備、原材料、零部件、元器件、包裝物料，以及建造基礎設施、加工企業和行政管理部門生產、辦公用房的基建物資，物流中心外的企業可憑海關簽發的出口貨物報關單和其他規定的出口退稅憑證，向稅務機關申報辦理退(免)稅。
72.國家對十大產業還有哪些稅收優惠政策?
國家出臺的稅收優惠政策，無論是涉及流轉稅、所得稅還是進出口退稅，只要不是針對某一行業、某一企業的特定優惠，十大產業均可以適用，包括本手冊中已經列舉的各項稅收普惠政策。
十六、其他類
除前十五類涉及的稅收優惠政策外，國家對小型微利企業、軍隊軍工系統、醫療機構、經營有線電視網絡的企業，以及藥品、軍品、古舊圖書、國產支線飛機、宣傳文化單位、儲蓄存款利息以及科研采購設備等，均規定了不同內容的稅收優惠。
73.對小型微利企業有什么樣的認定條件和稅收優惠?
為了增強小企業在促進就業、自主創新等方面的優勢，支持和引導小企業發展，稅法規定了小型微利企業的標準，并減按20%的稅率征收企業所得稅，體現了稅收對小企業的政策支持。
自2011年1月1日至2011年12月31日，對年應納稅所得額低于3萬元(含3萬元)的小型微利企業，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。
小型微利企業的認定條件是：工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。
74.固定資產加速折舊的條件和方法是什么?
可以采取縮短折舊年限或者加速折舊方法的固定資產，包括因技術進步，產品更新換代較快的固定資產和常年處于強震動、高腐蝕狀態的固定資產。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于稅法規定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和法。
75.對軍隊軍工系統有哪些增值稅優惠?
軍隊國防是國家機器正常運轉的保障，軍隊和軍工系統歷來是國家稅收減免的重要領域。軍隊系統是指包括人民武裝警察部隊在內的各兵種部隊單位，軍工系統指電子工業部、中國核工業總公司、中國航天工業總公司、中國航空工業總公司、中國兵器工業總公司、中國船舶工業總公司。
軍隊系統所屬的軍需工廠、軍馬場、軍辦農場(林廠、茶廠)、軍辦廠礦、軍隊院校、醫院、科研文化單位、物資供銷、倉庫、修理等企事業單位，為部隊生產的武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備，及各單位從事加工、修理修配武器及其零配件、彈藥、軍訓器材、部隊裝備的業務收入，免征增值稅。軍需工廠、物資供銷單位生產、銷售、調撥給公安系統和國家安全系統的民警服裝，免征增值稅。軍需工廠之間為生產軍品而互相協作的產品免征增值稅。軍隊、武警系統所屬企業生產并按軍品作價原則在軍隊系統內部調撥或銷售的鋼材、木材、水泥、煤炭、營具、藥品、鍋爐、縫紉機械，免征增值稅。
軍工系統所屬軍事工廠(包括科研單位)凡列入軍工主管部門軍品生產計劃并按照軍品作價原則銷售給軍隊、人民武裝警察部隊和軍事工廠的軍品，以及其生產銷售給公安系統、司法系統和國家安全系統的武器裝備，均免征增值稅。軍事工廠之間為了生產軍品而相互提供貨物以及為了制造軍品相互提供的專用非標準設備、工具、模具、量具等免征增值稅。
軍隊、軍工系統各單位經總后勤部和國防科工委批準進口的專用設備、儀器儀表及其零配件，免征進口環節增值稅。
76.對其他軍品生產企業有何增值稅優惠?
對軍工、軍隊系統企業以外的一般工業企業生產的軍品，包括槍、炮、雷、彈、軍用艦艇、飛機、坦克、雷達、電臺、艦艇用柴油機、各種炮用瞄準具和瞄準鏡，一律在總裝企業就總裝成品免征增值稅。
77.對醫療機構和藥品有何增值稅優惠?
醫療衛生和藥品關系廣大人民群眾的切身利益，關系千家萬戶的幸福安康，社會關注度很高。現行醫療服務稅收政策，主要為了配合醫療機構分類管理制度的實施。表現為國家對非營利性醫療機構給予大幅稅收優惠，同時也全力扶持營利性醫療機構的發展。
目前，對避孕藥品和用具、非營利性醫療機構自產自用的制劑、血站供應給醫療機構的臨床用血，免征增值稅。對疾病控制和婦幼保健等衛生機構按照國家規定的價格取得的衛生服務收入(含疫苗接種和調撥、銷售收入)，免征各項稅收。
同時，為了支持營利性醫療機構的發展，對其取得的收入直接用于改善醫療衛生條件的，自其取得執業登記之日起3年內給予下列優惠：取得的醫療服務收入免征營業稅;自產自用的制劑免征增值稅;自用的房產、土地、車船免征房產稅、城鎮土地使用稅和車船使用稅。
78.對國產支線飛機有哪些增值稅優惠政策?
對生產銷售的支線飛機(包括運十二、運七系列、運八、運五飛機)、農五系列飛機，免征增值稅。對飛機維修勞務增值稅實際稅負超過6%的部分，實行即征即退政策。
79.對古舊圖書有何增值稅優惠?
為延續中華文明，鼓勵保護散落民間的歷史典籍、資料，國家對古舊圖書免征增值稅。
80.儲蓄存款利息所得個人所得稅有哪些優惠?
為了減少因物價指數上漲對居民儲蓄存款利息收益的影響，降低廣大中低收入儲戶的稅負，增加個人儲蓄存款收入。
國稅收知識
稅款征收和繳納一般采用何種方式？什么是核定征收稅款，哪些情況可以核定征收？
答：《稅收征管法》第三十一條規定：納稅人、扣繳義務人按照法律、行政法規規定或者稅務機關依照法律、行政法規的規定確定的期限，繳納或者解繳稅款。我國現階段的稅款征收和繳納采用的稅收征管模式是：以申報納稅和優化服務為基礎，以計算機網絡為依托，集中征收，重點稽查，強化管理。稅款繳納的一般方式是納稅人自行（包括通過稅務代理，下同）計算應納稅款、自行填報納稅申報表；自行到銀行繳納稅款。
核定征收稅款是指由于納稅人的會計賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者其他原因難以準確確定納稅人應納稅額時，由稅務機關采用合理的方法依法核定納稅人應納稅款的一種征收方式，簡稱核定征收。
《稅收征管法》第三十五條規定：納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：
１．依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的；
２．依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；
３．擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；
４．雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；
５．發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；
６．納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的.。
《稅收征管法》第三十七條規定：對未按照規定辦理稅務登記的從事生產、經營的納稅人以及臨時從事經營的納稅人，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納。
納稅人有上述情形之一的，稅務機關有權采用下列一種或者幾種方法核定其應納稅額：
１．參照當地同類行業或者類似行業中經營規模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定；
２．按照營業收入或者成本加合理的費用和利潤的方法核定；
３．按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定；
４．按照其他合理方法核定。
稅務機關核定征收稅款要遵循法定的權限和程序，保護納稅人合法權益。例如對個體工商戶核定征收稅款的，必須遵循法定的程序，即業戶自報、典型調查、定額核定、下達定額。
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